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各區(qū)縣（自治縣、市）國家稅務(wù)局，各直屬單位：

    根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法的通知》（財(cái)稅[2002]7號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)＜生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程＞（試行）的通知》（國稅發(fā)[2002]11號(hào)）文件精神和其他出口貨物退（免）稅管理的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市的具體情況，市局制定了《重慶市生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程》（試行）（以下簡稱操作規(guī)程），現(xiàn)印發(fā)給你們，同時(shí)就有關(guān)事項(xiàng)補(bǔ)充如下意見，請一并遵照執(zhí)行。

    一、生產(chǎn)企業(yè)退稅登記的問題對申請辦理出口退稅登記的生產(chǎn)企業(yè)，主管退稅部門應(yīng)要求其認(rèn)真填寫《登記表》并備齊相關(guān)資料，附送的資料（復(fù)印件）上須加蓋企業(yè)公章 .主管退稅部門對生產(chǎn)企業(yè)報(bào)送的資料要嚴(yán)格審核，凡填寫不清、資料附送不齊的，一律退回生產(chǎn)企業(yè)重報(bào)。已審核簽章 后的登記資料，交由申請企業(yè)報(bào)送主管退稅機(jī)關(guān)辦理登記手續(xù)。

    二、“免、抵、退”稅財(cái)務(wù)核算管理問題各區(qū)縣（市）局應(yīng)督促生產(chǎn)企業(yè)嚴(yán)格按照《操作規(guī)程》的管理要求及時(shí)進(jìn)行出口貨物免、抵、退稅的相關(guān)會(huì)計(jì)處理，督促生產(chǎn)企業(yè)加強(qiáng)出口退（免）稅憑證的管理，及時(shí)收集，及時(shí)申報(bào)。生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)期支付的國外段運(yùn)保費(fèi)、傭金和退運(yùn)貨物原來核算的出口銷售收入等，辦理了“免抵”稅備案手續(xù)后，應(yīng)在“免、抵、退”稅申報(bào)時(shí)，用負(fù)數(shù)單獨(dú)反映在《生產(chǎn)企業(yè)自營（委托）出口貨物申報(bào)明細(xì)表》中。

    三、《增值稅納稅申報(bào)表》有關(guān)項(xiàng)目的填報(bào)要求（一）《增值稅納稅申報(bào)表》中的“出口貨物免稅銷售額”、“免抵退貨物不得抵扣稅額”欄次分別根據(jù)當(dāng)期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵稅匯總表》中“免抵退出口貨物銷售額”、“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”欄次填列；（二）“免抵退貨物已退稅額”欄次按照經(jīng)主管退稅部門審核確認(rèn)的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中的“應(yīng)退稅額”（當(dāng)期數(shù)）填報(bào)；（三）生產(chǎn)企業(yè)報(bào)送《增值稅納稅申報(bào)表》時(shí)，必須同時(shí)附送《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵稅匯總表》和經(jīng)主管退稅部門審核確認(rèn)的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》。各區(qū)縣局應(yīng)要求生產(chǎn)企業(yè)嚴(yán)格按照上述規(guī)定準(zhǔn)確填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表》。

    四、“免、抵、退”稅稅額的計(jì)算確認(rèn)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅稅額及應(yīng)退稅額等，不再在“免抵”稅申報(bào)時(shí)計(jì)算確認(rèn)，而應(yīng)根據(jù)已配齊的出口退（免）稅憑證且信息預(yù)審?fù)ㄟ^部分出口貨物的離岸價(jià)和退稅率，在“免、抵、退”稅申報(bào)時(shí)計(jì)算。其“應(yīng)退稅額”和“免抵稅額”

    根據(jù)主管征稅部門當(dāng)期審核確認(rèn)的《增值稅納稅申報(bào)表》的“期末留抵稅額”進(jìn)行計(jì)算，即生產(chǎn)企業(yè)在辦理“免、抵、退”稅申報(bào)時(shí)，根據(jù)取得的已辦備案的出口退（免）稅憑證填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)自營（委托）出口貨物申報(bào)明細(xì)表》，進(jìn)行預(yù)審。預(yù)審?fù)ㄟ^后，根據(jù)匯總計(jì)算的“免、抵、退”稅稅額和《增值稅納稅申報(bào)表》中的“期末留抵稅額”計(jì)算“應(yīng)退稅額”和“免抵稅額”，填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》。

    五、“不予免抵退出口貨物”部分征補(bǔ)稅及退稅問題主管退稅部門應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)企業(yè)已備案的免抵退稅申報(bào)數(shù)據(jù)及出口貨物外部電子信息等，將自貨物報(bào)關(guān)出口之日起超過六個(gè)月未辦理“免、抵、退”稅申報(bào)的情況反饋給主管征稅部門視同內(nèi)銷貨物計(jì)算征稅，同時(shí)上報(bào)市局備案。

    為便于管理，“自貨物報(bào)關(guān)出口之日起超過六個(gè)月”的確認(rèn)暫按生產(chǎn)企業(yè)辦理“免抵”稅申報(bào)后六個(gè)月的時(shí)限進(jìn)行相關(guān)處理。征稅的計(jì)稅依據(jù)為“免抵”稅備案申報(bào)數(shù)據(jù)。

    六、關(guān)于附表的說明本《操作規(guī)程》附表共十一張，附件一至附件五由生產(chǎn)企業(yè)填報(bào)；附件六和附件十由主管退稅部門出具給生產(chǎn)企業(yè)，附件七、附件十一由主管退稅部門填列并報(bào)市局進(jìn)出口處；附件八、附件九由進(jìn)出口處編制下發(fā)，具體填表要求見附表中的說明。

    在本《操作規(guī)程》試行期間，除附件三、附件五、附件八、附件九外，其余表格由各區(qū)縣局按照附表的格式自行印制。

    七、各區(qū)縣局主管退稅部門和計(jì)財(cái)部門應(yīng)加強(qiáng)配合，避免數(shù)出多門，及時(shí)做好“免抵”稅調(diào)庫和“免、抵、退”稅的統(tǒng)計(jì)分析工作。及時(shí)掌握生產(chǎn)企業(yè)“免抵”稅情況，在《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵稅匯總表》中專門設(shè)置了“免抵增值稅額（統(tǒng)計(jì)數(shù)）”指標(biāo)，各單位應(yīng)要求生產(chǎn)企業(yè)認(rèn)真做好此項(xiàng)指標(biāo)的填報(bào)工作。

    八、由于“免、抵、退”稅的管理程序相對較復(fù)雜，充分運(yùn)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行相關(guān)的管理操作顯得尤為重要。在總局下發(fā)統(tǒng)一的“免、抵、退”稅管理軟件之前，我市目前暫采取手工與現(xiàn)有的申報(bào)系統(tǒng)相結(jié)合的方式進(jìn)行管理，請各單位結(jié)合本地實(shí)際，認(rèn)真做好當(dāng)前“免、抵、退”稅的各項(xiàng)管理工作。工作中有什么問題或建議的，請及時(shí)向市局反映。

    附件：重慶市生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程（試行）

    第一章 總則

    第一條 根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法的通知》（財(cái)稅[2002]7號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)＜生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程＞（試行）的通知》（國稅發(fā)[2002]11號(hào)）等文件精神和其它出口貨物退（免）稅管理的有關(guān)規(guī)定，制定本操作規(guī)程。

    第二條 重慶市轄區(qū)內(nèi)各級(jí)國稅部門應(yīng)按照本操作規(guī)程的有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真履行管理職責(zé)，確保我市生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理辦法的正確執(zhí)行。

    第三條 實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法的縣以上（含縣級(jí)，下同）主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)立主管“免、抵、退”稅的管理崗位，負(fù)責(zé)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅的各項(xiàng)具體管理工作。

    第四條 按照出口貨物退（免）稅電子化管理的有關(guān)規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅實(shí)行電子化管理。

    第五條 本操作規(guī)程所述的主管征稅部門是指主管生產(chǎn)企業(yè)增值稅征收管理的部門或崗位；本操作規(guī)程所述的主管退稅部門是指縣以上主管國稅機(jī)關(guān)設(shè)立的“免、抵、退”稅管理崗位；本操作規(guī)程所述的主管退稅機(jī)關(guān)是指具有出口貨物退（免）稅審批權(quán)限的國稅機(jī)關(guān)。

    第六條 重慶市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理處（以下簡稱進(jìn)出口處）負(fù)責(zé)全市生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅的審批及管理工作。

    第七條 生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口（以下簡稱生產(chǎn)企業(yè)出口）自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定外，增值稅一律實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法。

    本條 所述生產(chǎn)企業(yè)，是指獨(dú)立核算，經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，并且具有實(shí)際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)。增值稅小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)貨物繼續(xù)實(shí)行免征增值稅辦法。生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的產(chǎn)品，實(shí)行免征消費(fèi)稅辦法。

    第八條 生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，除下列不予退（免）稅的貨物外，都屬于“免、抵、退”稅的范圍。

    （一）國家規(guī)定免稅的貨物（二）國家禁止出口的貨物（三）其它按規(guī)定不予退（免）稅的出口貨物生產(chǎn)企業(yè)承接國外修理修配業(yè)務(wù)以及利用國際金融組織或外國政府貸款采用國際招標(biāo)方式國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)或外國企業(yè)中標(biāo)后分包給國內(nèi)企業(yè)的機(jī)電產(chǎn)品，比照本操作規(guī)程的有關(guān)規(guī)定實(shí)行“免、抵、退”稅管理。

    第二章 出口退稅登記

    第九條 生產(chǎn)企業(yè)新辦退稅登記程序如下：（一）有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自取得進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)之日起三十日內(nèi)，憑批（核）準(zhǔn)文件向主管退稅部門申領(lǐng)《重慶市出口企業(yè)退（免）稅登記表》（以下簡稱《登記表》）。無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在發(fā)生第一筆委托出口業(yè)務(wù)之前，持代理出口協(xié)議向主管退稅部門申領(lǐng)《登記表》。

    生產(chǎn)企業(yè)準(zhǔn)確、完整地填寫《登記表》（一式四份）并加蓋本企業(yè)公章 后，連同下列應(yīng)提供的資料（復(fù)印件）一起報(bào)送主管退稅部門。1、法人營業(yè)執(zhí)照或工商營業(yè)執(zhí)照（副本）；2、國稅機(jī)關(guān)簽發(fā)的稅務(wù)登記證（副本）；3、核準(zhǔn)其經(jīng)營進(jìn)出口業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)文件及《進(jìn)出口企業(yè)資格證書》（內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)）或成立的批準(zhǔn)文件及《外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》（外商投資企業(yè)）；4、海關(guān)自理報(bào)關(guān)單位注冊登記證明書；5、增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表或年審審批表；6、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其它資料，如代理出口協(xié)議等。

    生產(chǎn)企業(yè)提供的上述資料的復(fù)印件上必須加蓋本企業(yè)公章 .

    無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)不提供第3、4兩項(xiàng)資料。

    小規(guī)模納稅人企業(yè)不提供第5項(xiàng)資料。

    （二）主管退稅部門應(yīng)對生產(chǎn)企業(yè)提供的登記資料進(jìn)行認(rèn)真、細(xì)致地核查。對有疑問的，應(yīng)及時(shí)安排人員到企業(yè)或有關(guān)管理部門做進(jìn)一步核實(shí)。核實(shí)無誤后，根據(jù)出口退（免）稅管理的有關(guān)規(guī)定，主管退稅部門簽署對該生產(chǎn)企業(yè)實(shí)施退（免）稅登記和實(shí)行“免、抵、退”稅管理的初步意見，并加蓋縣以上國稅機(jī)關(guān)公章 .

    （三）生產(chǎn)企業(yè)持主管退稅部門已簽署了意見的《登記表》（四份）和相關(guān)資料，到主管退稅機(jī)關(guān)辦理登記手續(xù)。

    （四）主管退稅機(jī)關(guān)復(fù)核確認(rèn)并將有關(guān)內(nèi)容登錄到計(jì)算機(jī)后，制發(fā)《重慶市出口企業(yè)退稅登記證》，連同已簽章 的《登記表》（一式三份）返給生產(chǎn)企業(yè)。生產(chǎn)企業(yè)留存一份，送主管退稅部門留存一份，送主管征稅部門備案一份。生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)妥善保管《退稅登記證》和《登記表》。

    （五）主管退稅機(jī)關(guān)應(yīng)將已審核的《登記表》報(bào)進(jìn)出口處備案。

    第十條 生產(chǎn)企業(yè)如發(fā)生撤并、變更情況，應(yīng)于批準(zhǔn)撤并、變更之日起三十日內(nèi)，持《退稅登記證》、《登記表》和相應(yīng)的撤并、變更證明資料向主管退稅部門申報(bào)辦理注銷或變更登記手續(xù)（辦理程序與新辦退稅登記相同）。

    第十一條 申請辦理出口退稅注銷登記的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)向主管退稅部門報(bào)送注銷申請報(bào)告，申報(bào)有關(guān)注銷清算手續(xù)。

    主管退稅部門應(yīng)對該企業(yè)當(dāng)年的出口貨物“免、抵、退”稅進(jìn)行清算后再辦理出口退稅注銷登記，并將注銷登記情況通知主管征稅部門。如上年度尚未辦結(jié)清算的，應(yīng)一并辦理。

    第十二條 生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)及時(shí)向主管退稅部門申報(bào)辦理退（免）稅登記、變更登記、注銷登記手續(xù)以及按規(guī)定及時(shí)辦理《退稅登記證》的驗(yàn)、換證手續(xù)。對未按規(guī)定辦理退（免）稅登記的生產(chǎn)企業(yè)，在其相關(guān)手續(xù)完成前，主管征稅機(jī)關(guān)不得按“免、抵、退”稅辦法對其進(jìn)行管理。

    第三章 財(cái)務(wù)核算管理第十三條 經(jīng)核準(zhǔn)實(shí)行“免、抵、退”稅管理的生產(chǎn)企業(yè)（以下簡稱生產(chǎn)企業(yè)），其出口貨物和內(nèi)銷貨物的銷售收入必須分別進(jìn)行核算。生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)設(shè)置出口貨物銷售明細(xì)帳，及時(shí)、準(zhǔn)確地反映出口貨物的銷售收入。對出口貨物未單獨(dú)設(shè)帳核算或內(nèi)銷、出口銷售收入核算不清的生產(chǎn)企業(yè)，主管征稅部門應(yīng)按其當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的全部銷售收入計(jì)算征收增值稅。

    第十四條 出口銷售收入的確定和帳務(wù)處理

    （一）入帳時(shí)間原則：生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口后按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度有關(guān)規(guī)定及時(shí)在財(cái)務(wù)上反映出口銷售。

    具體入帳時(shí)間以生產(chǎn)企業(yè)取得貨運(yùn)提單并向銀行辦妥交單手續(xù)的日期，作為實(shí)現(xiàn)出口貨物銷售收入的時(shí)間，記載出口貨物銷售明細(xì)帳。不通過銀行辦理交單手續(xù)的，以取得提單的日期作為出口貨物銷售收入的入帳時(shí)間。

    （二）出口發(fā)票是生產(chǎn)企業(yè)記載出口貨物銷售明細(xì)帳的記帳依據(jù)。生產(chǎn)企業(yè)開展自營出口業(yè)務(wù)或委托本市外貿(mào)企業(yè)代理出口時(shí)須使用重慶市出口商品統(tǒng)一發(fā)票。

    （三）生產(chǎn)企業(yè)取得出口貨物貨運(yùn)提單并向銀行辦妥交單手續(xù)后，按出口發(fā)票上列明的出口貨物外幣價(jià)格和確定的記帳匯率計(jì)算出口貨物銷售收入，記載出口貨物銷售明細(xì)帳。對不通過銀行辦理交單手續(xù)的，取得提單后按上述規(guī)定記載出口貨物銷售明細(xì)帳。

    （四）生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)期支付的國外段運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金等，用紅字記入支付當(dāng)期的出口貨物銷售明細(xì)帳，沖減當(dāng)期的出口銷售收入。

    第十五條 委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)要求代理企業(yè)將其取得的出口貨物貨運(yùn)提單（副本）和出口發(fā)票及時(shí)交給本企業(yè)。

    生產(chǎn)企業(yè)取得出口貨物貨運(yùn)提單（副本）和出口發(fā)票后，按本操作規(guī)程第十四條 第三款的規(guī)定記載出口貨物銷售明細(xì)帳。

    第十六條 出口貨物作銷售會(huì)計(jì)處理后因故發(fā)生退運(yùn)的，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)按退運(yùn)貨物原核算的出口銷售收入，用紅字記入退運(yùn)當(dāng)期的出口貨物銷售明細(xì)帳，沖減當(dāng)期的出口銷售收入。退運(yùn)貨物涉及的已沖減出口銷售收入的國外段運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金等，應(yīng)按原沖減金額作調(diào)增當(dāng)期出口銷售收入處理。

    第十七條 “免、抵、退”稅會(huì)計(jì)處理

    （一）生產(chǎn)企業(yè)根據(jù)當(dāng)期出口貨物銷售額以及經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價(jià)格等計(jì)算出當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額后，作如下會(huì)計(jì)處理：借：主營業(yè)務(wù)成本（或產(chǎn)品銷售成本）

    貸：應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

    主管退稅部門審核后對企業(yè)申報(bào)的當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額有調(diào)整的，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)按確認(rèn)的調(diào)整額及時(shí)調(diào)整上述核算數(shù)據(jù)。

    出口貨物發(fā)生退運(yùn)后涉及調(diào)整免抵退稅不得免征和抵扣稅額的，若退運(yùn)貨物的退稅率已發(fā)生變化，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)按退運(yùn)貨物的原退稅率計(jì)算并進(jìn)行有關(guān)會(huì)計(jì)調(diào)整處理。

    （二）生產(chǎn)企業(yè)接到經(jīng)主管退稅部門審核確認(rèn)的出口貨物免、抵、退稅額數(shù)據(jù)后，作如下會(huì)計(jì)處理：核算出口貨物應(yīng)免抵稅額借：應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

    貸：應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅（出口退稅）

    核算出口貨物應(yīng)退稅額借：應(yīng)收補(bǔ)貼款貸：應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅（出口退稅）

    第四章 “免、抵、退”稅額的計(jì)算

    第十八條 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅額應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價(jià)、出口貨物退稅率計(jì)算。出口貨物離岸價(jià)（FOB）以出口發(fā)票上的離岸價(jià)為準(zhǔn)，若以其他價(jià)格條 件成交的，應(yīng)扣除按會(huì)計(jì)制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的國外段運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金等。

    第十九條 免抵退稅額的計(jì)算免抵退稅額＝出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額“出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)”是指當(dāng)期發(fā)生的準(zhǔn)予辦理免抵退稅的出口貨物人民幣銷售金額。

    免抵退稅額抵減額＝免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率免稅購進(jìn)原材料價(jià)格按主管退稅機(jī)關(guān)審核確認(rèn)的當(dāng)期《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易申請表》（以下簡稱《進(jìn)料加工申請表》）（見附件五）所列的進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格合計(jì)數(shù)計(jì)算。

    進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格＝進(jìn)口料件到岸價(jià)格＋海關(guān)實(shí)征關(guān)稅和消費(fèi)稅

    第二十條 當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額的計(jì)算（一）當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額（二）當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期免抵稅額＝0“當(dāng)期期末留抵稅額”為當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》的“期末留抵稅額”。

    第二十一條 免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）

    第二十二條 新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起12個(gè)月內(nèi)的出口業(yè)務(wù)，不計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額，當(dāng)期免抵稅額等于當(dāng)期免抵退稅額；未抵頂完的進(jìn)項(xiàng)稅額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，從第13個(gè)月開始按免抵退稅計(jì)算公式計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額。

    第五章 單證辦理

    第二十三條 主管退稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)生產(chǎn)企業(yè)退（免）稅各項(xiàng)單證（證明）的辦理。

    第二十四條 生產(chǎn)企業(yè)申請辦理進(jìn)料加工、來料加工、出口貨物退運(yùn)、補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單、補(bǔ)辦出口收匯核銷單、補(bǔ)辦代理出口貨物證明等相關(guān)單證（證明）時(shí)，應(yīng)按主管退稅機(jī)關(guān)的規(guī)定提供相關(guān)的憑證資料。

    第六章 “免、抵、退”稅申報(bào)

    第二十五條 生產(chǎn)企業(yè)“免抵”稅申報(bào)程序生產(chǎn)企業(yè)依照以下程序按月辦理出口貨物“免抵”稅申報(bào)手續(xù)：

    （一）根據(jù)當(dāng)期出口銷售明細(xì)帳、出口發(fā)票填列當(dāng)期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵稅備案明細(xì)表》（以下簡稱《備案明細(xì)表》）（一式三份，見附件一）。

    當(dāng)期實(shí)際支付的國外段運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金及退運(yùn)出口貨物原核算銷售收入數(shù)據(jù)等，按商品代碼匯總后用負(fù)數(shù)在表尾單獨(dú)填列。

    當(dāng)期已作出口銷售當(dāng)期又發(fā)生全部退運(yùn)的出口貨物，不填《備案明細(xì)表》。

    （二）根據(jù)當(dāng)期《備案明細(xì)表》、當(dāng)期取得的經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)確認(rèn)的《進(jìn)料加工申請表》及上期結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)數(shù)據(jù)等填列當(dāng)期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵稅匯總表》（以下簡稱《免抵稅匯總表》）（一式四份，見附件二）；（三）根據(jù)當(dāng)期《免抵稅匯總表》填列當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》中的“出口貨物免稅銷售額”、“免抵退貨物不得抵扣稅額”欄次；根據(jù)主管退稅部門審核確認(rèn)的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》（以下簡稱《申報(bào)匯總表》）

    （見附件四）中的“應(yīng)退稅額”欄次填報(bào)當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》中的“免抵退貨物已退稅額”欄次；（四）每月10日前，將當(dāng)期的《增值稅納稅申報(bào)表》、《免抵稅匯總表》和主管退稅部門審核確認(rèn)的上期《申報(bào)匯總表》等資料報(bào)送主管征稅部門辦理出口貨物“免抵”稅申報(bào)；（五）每月15日前，將當(dāng)期的《備案明細(xì)表》、經(jīng)主管征稅部門審核簽章 的《增值稅納稅申報(bào)表》（復(fù)印件）和《免抵稅匯總表》及當(dāng)期取得的經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)確認(rèn)的《進(jìn)料加工申請表》等資料一式三份，隨同“免、抵、退”稅申報(bào)資料一起報(bào)送主管退稅部門，辦理出口貨物“免抵”稅備案申報(bào)。

    第二十六條 生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅申報(bào)程序生產(chǎn)企業(yè)依照以下程序于每月15日前辦理出口貨物“免、抵、退”稅申報(bào)手續(xù)：

    （一）辦稅人員將出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單、出口專用發(fā)票等出口退（免）稅憑證己配齊部分且已辦理“免抵”備案的免抵退稅資料數(shù)據(jù)錄入到《生產(chǎn)企業(yè)出口退稅計(jì)算機(jī)申報(bào)系統(tǒng)》中，生成申報(bào)軟盤，打印《生產(chǎn)企業(yè)自營（委托）出口貨物申報(bào)明細(xì)表》（以下簡稱《申報(bào)明細(xì)表》）（見附件三）。

    生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)按經(jīng)主管退稅部門審核確認(rèn)的備案數(shù)據(jù)填報(bào)《申報(bào)明細(xì)表》中的相關(guān)欄次，并在備注欄中注明備案序號(hào)。備案序號(hào)為十位編碼，由《備案明細(xì)表》所屬年月加序號(hào)組成。

    已辦理“免抵”稅備案申報(bào)的退運(yùn)出口貨物、國外段運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金等數(shù)據(jù)，應(yīng)在《申報(bào)明細(xì)表》中單獨(dú)反映。

    （二）將申報(bào)表（或申報(bào)軟盤）報(bào)主管退稅部門進(jìn)行預(yù)審。

    （三）根據(jù)主管退稅部門反饋的預(yù)審結(jié)果確認(rèn)可申報(bào)數(shù)據(jù)，打印《申報(bào)明細(xì)表》一式三份，同時(shí)生成免、抵、退稅申報(bào)軟盤，填列《申報(bào)匯總表》一式四份，連同下列按規(guī)定應(yīng)附送的資料一起于當(dāng)月申報(bào)期內(nèi)報(bào)送主管退稅部門。

    1.出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；2.出口收匯核銷單（出口退稅專用）或有關(guān)部門出具的中遠(yuǎn)期收匯證明；3.出口專用發(fā)票；4.代理出口貨物證明；5.主管征稅部門審核確認(rèn)的當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》；6.與進(jìn)料加工業(yè)務(wù)有關(guān)的報(bào)表：如經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)確認(rèn)的《進(jìn)料加工申請表》等；7.主管退稅部門要求提供的其它資料。

    生產(chǎn)企業(yè)報(bào)送的免、抵、退稅申報(bào)資料應(yīng)裝訂成冊。裝訂順序依次為《申報(bào)匯總表》、《增值稅納稅申報(bào)表》、《進(jìn)料加工申請表》、《申報(bào)明細(xì)表》、代理出口貨物證明、出口退（免）稅憑證、其它資料，其中：《申報(bào)匯總表》、《申報(bào)明細(xì)表》各裝訂一份，出口退（免）稅憑證應(yīng)按照《申報(bào)明細(xì)表》上填列的順序進(jìn)行裝訂。

    第二十七條 國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)中標(biāo)銷售的機(jī)電產(chǎn)品，申報(bào)“免、抵、退”稅時(shí)，除按第二十六條 規(guī)定的申報(bào)程序操作和提供上述申報(bào)表外，應(yīng)提供下列憑證資料：（一）招標(biāo)單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的《中標(biāo)證明通知書》；（二）由中國招標(biāo)公司或其他國內(nèi)招標(biāo)組織簽發(fā)的中標(biāo)證明（正本）；（三）中標(biāo)人與中國招標(biāo)公司或其他招標(biāo)組織簽訂的供貨合同（協(xié)議）；（四）中標(biāo)人按照標(biāo)書規(guī)定及供貨合同向用戶發(fā)貨的發(fā)貨單；（五）銷售中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品的普通發(fā)票或出口發(fā)票；（六）中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品用戶收貨清單。

    國外企業(yè)中標(biāo)再分包給國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)供應(yīng)的機(jī)電產(chǎn)品，還應(yīng)提供與中標(biāo)人簽署的分包合同（協(xié)議）。

    第二十八條 生產(chǎn)企業(yè)須及時(shí)收集、整理出口退（免）稅憑證，按月將配齊的出口退（免）稅憑證報(bào)送主管退稅部門辦理“免、抵、退”稅申報(bào)。

    生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)建立出口退（免）稅憑證臺(tái)帳管理制度，確保辦理“免、抵、遲”稅所需憑證及時(shí)、完整地交接。

    辦稅人員應(yīng)認(rèn)真審核己取得的相關(guān)憑證，對有疑問或發(fā)現(xiàn)有問題的憑證，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行處理。

    生產(chǎn)企業(yè)對自貨物報(bào)關(guān)出口之日起超過6個(gè)月未收齊有關(guān)出口退（免）稅憑證或未向主管退稅部門辦理“免、抵、退”稅申報(bào)手續(xù)的，應(yīng)按內(nèi)銷貨物向主管征稅部門申報(bào)納稅。對已征稅的貨物，生產(chǎn)企業(yè)收齊有關(guān)出口退（免）稅憑證后，應(yīng)在規(guī)定的出口退稅清算期內(nèi)向主管退稅部門申報(bào)，經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)審核無誤的，辦理免、抵、退稅手續(xù)。逾期未申報(bào)或已申報(bào)但審核未通過的，主管退稅機(jī)關(guān)不再辦理退稅。

    第七章 “免、抵、退”稅審核、審批程序

    第二十九條 主管退稅部門收到生產(chǎn)企業(yè)報(bào)送的出口貨物“免抵”稅備案申報(bào)和“免、抵、退”稅申報(bào)資料后，應(yīng)出具《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)回執(zhí)單》（見附件六）給生產(chǎn)企業(yè)，并根據(jù)對申報(bào)資料的審核確認(rèn)情況生成《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)清單》（見附件七），于當(dāng)月月底前報(bào)送進(jìn)出口處審批。

    第三十條 進(jìn)出口處在收到主管退稅部門報(bào)送的“免、抵、退”稅資料的20日內(nèi)，對資料進(jìn)行復(fù)核和審批。對審核有問題的“免、抵、退”稅資料，退回主管退稅部門處理。復(fù)核確認(rèn)后，進(jìn)出口處根據(jù)國家下達(dá)的“免、抵、退”稅指標(biāo)進(jìn)行審批，并將審批結(jié)果反饋主管退稅部門。

    對需要免抵調(diào)庫的，由進(jìn)出口處在國家下達(dá)的出口退稅指標(biāo)內(nèi)出具《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅審批通知單》（見附件八）（以下簡稱《審批通知單》）給主管退稅部門，同時(shí)抄送人民銀行重慶營業(yè)部國庫處和財(cái)政部駐重慶財(cái)政監(jiān)察專員辦事處等單位；對需要辦理退稅的，由主管退稅機(jī)關(guān)在市局下達(dá)的出口退稅指標(biāo)內(nèi)開具《收入退還書》，辦理退庫手續(xù)；第三十一條 主管退稅部門接到《審批通知單》后，應(yīng)將《審批通知單》送達(dá)主管國稅機(jī)關(guān)的計(jì)財(cái)部門。

    計(jì)財(cái)部門收到《審批通知單》后，按規(guī)定辦理調(diào)庫，并將回執(zhí)返回主管退稅部門。

    主管退稅部門在調(diào)庫后五日內(nèi)，將國庫蓋章 的回執(zhí)報(bào)進(jìn)出口處備案。

    第三十二條 主管退稅部門根據(jù)《審批通知單》的附件《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅審批明細(xì)表》（見附件九）上所列生產(chǎn)企業(yè)名單，分戶下達(dá)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅額確認(rèn)通知書》（見附件十），并將確認(rèn)情況通知主管征稅部門。

    第三十三條 主管退稅部門應(yīng)根據(jù)上月審核的“免、抵、退”稅等情況填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅統(tǒng)計(jì)月報(bào)表》（見附件十一），于每月5日前報(bào)送進(jìn)出口處。

    第三十四條 主管退稅部門根據(jù)生產(chǎn)企業(yè)已備案的“免、抵、退”稅申報(bào)數(shù)據(jù)及出口貨物外部電子信息，將自報(bào)關(guān)出口之日起超過六個(gè)月有下列情況之一的，通知主管征稅部門計(jì)算征稅，并報(bào)進(jìn)出口處備案。1、未收齊單證部分；2、未辦理“免、抵、退”稅申報(bào)手續(xù)；3、已申報(bào)但經(jīng)審核未通過部分。

    對經(jīng)審核屬于不符合出口貨物退（免）稅有關(guān)政策規(guī)定的已免抵稅申報(bào)數(shù)據(jù)，主管退稅部門通知主管征稅部門計(jì)算補(bǔ)稅。

    主管征稅部門征、補(bǔ)稅后，應(yīng)將信息反饋給主管退稅部門。

    第八章 “免、報(bào)、退”稅審核、審批職責(zé)

    第三十五條 主管征稅部門的審核職責(zé)

    （一）審核當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》與當(dāng)期《免抵稅匯總表》、上期《申報(bào)匯總表》中有關(guān)項(xiàng)目的填報(bào)是否一致。

    （二）根據(jù)主管退稅部門提供的信息，對視同內(nèi)銷的出口貨物部分按規(guī)定計(jì)算征稅（另有規(guī)定者除外）；對經(jīng)審核不得享受退（免）我的出口貨物部分，按規(guī)定計(jì)算補(bǔ)稅。

    （三）根據(jù)主管退稅部門年終反饋的免、抵、退稅清算情況，對出口企業(yè)納稅申報(bào)應(yīng)調(diào)整的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審核檢查。

    第三十六條 主管退稅部門的主要審核職責(zé)

    （一）每月15日前負(fù)責(zé)受理生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵稅備案申報(bào)（包括零申報(bào)），收齊如下報(bào)表資料：《免抵稅匯總表》、《備案明細(xì)表》、《增值稅納稅申報(bào)表》、經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)審核確認(rèn)的《進(jìn)料加工申請表》，并審核報(bào)表內(nèi)容。審核有調(diào)整的，通知生產(chǎn)企業(yè)在下期申報(bào)中進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整；審核通過的，將上述資料（一套）隨同免、抵、退稅資料報(bào)送進(jìn)出口處。

    （二）每月15日前受理生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅申報(bào)，將生產(chǎn)企業(yè)報(bào)送的《申報(bào)明細(xì)表》與《備案明細(xì)表》逐筆比對，再與計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)庫中的報(bào)關(guān)單、核銷單、代理出口證明等電子信息（企業(yè)海關(guān)代碼、出口商品編碼、數(shù)量、金額等）

    核對有無、對錯(cuò)；對審核通過的，通知生產(chǎn)企業(yè)正式進(jìn)行“免、抵、退”稅申報(bào)。接生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退稅”申報(bào)后，主管退稅部門應(yīng)對免、抵、退稅資料進(jìn)行全面審核，重點(diǎn)審核附送憑證是否齊全、有效及單證上的相關(guān)數(shù)據(jù)填報(bào)是否準(zhǔn)確等。同時(shí)，應(yīng)對照《備案明細(xì)表》，審核《申報(bào)明細(xì)表》中申報(bào)的相關(guān)數(shù)據(jù)是否一致。

    審核中發(fā)現(xiàn)企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)有錯(cuò)誤的，主管退稅部門應(yīng)將全部資料退回生產(chǎn)企業(yè)。

    生產(chǎn)企業(yè)將錯(cuò)誤數(shù)據(jù)調(diào)整后，按規(guī)定重新申報(bào)。

    審核全部通過后，主管退稅部門根據(jù)審核結(jié)果填列《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)清單》，于月底前將免、抵、退稅資料報(bào)送進(jìn)出口處審批。

    （三）主管退稅部門根據(jù)生產(chǎn)企業(yè)已備案的免抵稅明細(xì)資料，將不予免抵退出口貨物的應(yīng)征稅信息，反饋給主管征稅部門計(jì)算征稅。

    對經(jīng)審核屬于不符合出口貨物退（免）稅有關(guān)政策規(guī)定已辦免抵稅申報(bào)的出口貨物，反饋給主管征稅部門計(jì)算補(bǔ)稅。

    （四）負(fù)責(zé)在調(diào)庫后五日內(nèi)，將調(diào)庫情況報(bào)進(jìn)出口處。

    （五）負(fù)責(zé)分戶下達(dá)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅額確認(rèn)通知書》。

    （六）負(fù)責(zé)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅的年終清算，將清算情況及時(shí)上報(bào)主管退稅機(jī)關(guān)并反饋給主管征稅部門；（七）負(fù)責(zé)填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅統(tǒng)計(jì)月報(bào)表》。

    （八）負(fù)責(zé)出口貨物免、抵、退稅資料的管理，免、抵、退稅資料最少保存十年。

    第三十七條 進(jìn)出口處的主要審核、審批職責(zé)

    （一）進(jìn)出口處收到免、抵、退稅申報(bào)資料后，應(yīng)對申報(bào)資料進(jìn)行復(fù)審。根據(jù)審批情況，出具《審批通知單》，批復(fù)主管國稅機(jī)關(guān)，同時(shí)抄送人民銀行重慶營業(yè)部國庫處和財(cái)政部駐重慶財(cái)政監(jiān)察專員辦事處等單位。

    （二）負(fù)責(zé)對基層國稅部門的“免、抵、退”稅管理情況進(jìn)行抽查。

    （三）負(fù)責(zé)全市“免、抵、退”稅情況的統(tǒng)計(jì)、分析，并于每月10日前將《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅統(tǒng)計(jì)月報(bào)表》匯總上報(bào)總局。

    （四）負(fù)責(zé)“免、抵、退”稅內(nèi)外部電子信息的接收、清分和生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)的維護(hù)。

    第九章 附則

    第三十八條 生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)如實(shí)申報(bào)辦理“免、抵、退”稅有關(guān)手續(xù)。對涉嫌以虛報(bào)出口銷售、偽造出口退（免）稅單證等非法手段騙取免、抵、退稅的，各級(jí)國稅部門應(yīng)按有關(guān)規(guī)定給予嚴(yán)肅處理；涉嫌犯罪的，應(yīng)及時(shí)移送司法機(jī)關(guān)。

    第三十九條 本操作規(guī)程未列明的其他管理事項(xiàng)，按《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法的通知》（財(cái)稅[2002]7號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)＜生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程＞（試行）的通知》（國稅發(fā)[2002]11號(hào)）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)＜出口貨物退（免）稅管理辦法＞的通知》（國稅發(fā)[1994]31號(hào)）等文件的有關(guān)規(guī)定辦理。

    第四十條 本操作規(guī)程由重慶市國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

    第四十一條 本操作規(guī)程從2002年1月1日起試行。