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企業(yè)代國家儲備棉花有關(guān)會計處理規(guī)定 字號 大號 標(biāo)準(zhǔn) 小號

類      別：考試相關(guān)政策
文      號：
頒發(fā)日期：2001-07-26 地   區(qū)：全國
行   業(yè)：農(nóng)、林、牧、漁業(yè)
時效性：有效

企業(yè)代國家儲備棉花有關(guān)會計處理規(guī)定

    一、會計科目

    1.在“特準(zhǔn)儲備物資”科目下設(shè)置“國儲棉”明細(xì)科目，核算企業(yè)代國家儲備的棉花的實(shí)際成本，并按棉花的批次、等級進(jìn)行明細(xì)核算。

    2.在“特準(zhǔn)儲備資金”科目下設(shè)置“國儲棉資金”明細(xì)科目，核算企業(yè)代國家儲備棉花由國家撥入的資金等。

    3.增設(shè)“252特種儲備借款”科目，核算企業(yè)代國家儲備棉花而向中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行借入的款項。

    4.增設(shè)“504轉(zhuǎn)出價差”科目，核算企業(yè)代國家儲備物資出庫而轉(zhuǎn)出的價差收入或支出。期末應(yīng)將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

    5.在“其他應(yīng)交款”科目下設(shè)置“國儲棉價差收入”明細(xì)科目，核算企業(yè)出庫國家儲備棉花應(yīng)歸還、上交或應(yīng)轉(zhuǎn)增國撥資金的價差收入。

    6.在“其他應(yīng)付款”科目下設(shè)置“應(yīng)付國儲棉利息”明細(xì)科目，核算企業(yè)代國家儲備棉花收到預(yù)撥的特種儲備借款利息。

    7.在“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目下設(shè)置“應(yīng)收國儲棉補(bǔ)貼款”明細(xì)科目，核算企業(yè)代國家儲備棉花應(yīng)收的費(fèi)用補(bǔ)貼。

    二、賬務(wù)處理

    1.企業(yè)收到國撥棉花特準(zhǔn)儲備資金，借記“銀行存款”科目，貸記“特準(zhǔn)儲備資金----國儲棉資金”科目，按規(guī)定上交時，作相反分錄。

    2.企業(yè)代國家儲備棉花而向中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行借入款項，借記“銀行存款”科目，貸記“特種儲備借款”科目，歸還專項借款時，作相反分錄。

    3.企業(yè)采購國家儲備棉，根據(jù)發(fā)票賬單支付的價款和運(yùn)雜費(fèi)等，借記“特準(zhǔn)儲備物資”科目，按照支付的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目，按照實(shí)際支付或應(yīng)付的價款，貸記“銀行存款”“應(yīng)付賬款”等科目。

    4.企業(yè)出庫國家儲備棉，按照實(shí)現(xiàn)的銷售收入和按規(guī)定收取的增值稅額，借記“銀行存款”等科目，按規(guī)定收取的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目，按照實(shí)現(xiàn)的銷售收入，貸記“商品銷售收入”科目，結(jié)轉(zhuǎn)成本時，借記“商品銷售成本”科目。貸記“特準(zhǔn)儲備物資----國儲棉”科目，銷售國儲棉應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，借記“商品銷售稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅金----應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”、“其他應(yīng)交款----應(yīng)交教育費(fèi)附加”科目。

    企業(yè)出庫國家儲備棉發(fā)生的價差收入轉(zhuǎn)出時，借記“轉(zhuǎn)出價差”科目，貸記“其他應(yīng)交款----國儲棉價差收入”科目；歸還中央財政墊付的利息、費(fèi)用和上交時，借記“其他應(yīng)交款----國儲棉價差收入”科目，貸記“銀行存款”科目；按規(guī)定將部分價差收入增加棉花國撥資金時，借記“其他應(yīng)交款----國儲棉價差收入”科目，貸記“特準(zhǔn)儲備資金----國儲棉資金”科目。

    企業(yè)收到國家撥給的專項用于棉花儲備庫改造和與儲備體系建設(shè)有關(guān)的款項，借記“銀行存款”科目，貸記“專項應(yīng)付款”科目；待撥款項目完成后，屬于核銷部分，報經(jīng)批準(zhǔn)后，沖銷“專項應(yīng)付款”科目，借記“專項應(yīng)付款”科目，貸記有關(guān)科目；其余部分轉(zhuǎn)入“資本公積”科目，借記“專項應(yīng)付款”科目，貸記“資本公積”科目。

    企業(yè)出庫國家儲備棉發(fā)生的價差支出，經(jīng)批準(zhǔn)沖減棉花國撥資金，借記“特準(zhǔn)儲備資金----國儲棉資金”科目，貸記“轉(zhuǎn)出價差”科目。

    5.企業(yè)收到預(yù)撥的特種儲備借款利息，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)付款----應(yīng)付國儲棉利息”科目；支付利息時，借記“其他應(yīng)付款----應(yīng)付國儲棉利息”科目，貸記“銀行存款”科目。

    6.企業(yè)為保管國家儲備棉花而發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用，借記“經(jīng)營費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。

    企業(yè)應(yīng)于月份終了，按照規(guī)定的費(fèi)用定額補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)計算應(yīng)收的定額補(bǔ)貼，借記“應(yīng)收補(bǔ)貼款----應(yīng)收國儲棉補(bǔ)貼款”科目，貸記“補(bǔ)貼收入”科目；收到補(bǔ)貼款時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)付補(bǔ)貼款----應(yīng)收國儲棉補(bǔ)貼款”科目。

    7.對因不可抗力使國家儲備棉受到的損失，經(jīng)批準(zhǔn)沖減國撥資金的，應(yīng)按損失的金額扣除保險公司等的賠償款后的余額，借記“特準(zhǔn)儲備資金----國儲棉資金”科目，貸記“特準(zhǔn)儲備物資----國儲棉”科目。

    對由于管理不善造成國家儲備棉霉?fàn)€變質(zhì)而發(fā)生的損失，按照現(xiàn)行會計制度處理，不得沖減國撥資金；同時企業(yè)應(yīng)將霉?fàn)€變質(zhì)的部分，按照同品級、同長度和同數(shù)量予以補(bǔ)充國儲棉庫存，但企業(yè)不得調(diào)整賬面價值。

    三、會計報表

    1.在“資產(chǎn)負(fù)債表”“其他長期資產(chǎn)”項目下，增設(shè)“特準(zhǔn)儲備物資”項目，反映企業(yè)為國家特準(zhǔn)需要而儲備的物資。本項目根據(jù)“特準(zhǔn)儲備物資”科目余額填列。

    2.在“資產(chǎn)負(fù)債表”“長期應(yīng)付款”項目下，增設(shè)“特準(zhǔn)儲備資金”項目，反映企業(yè)為國家儲備物資而形成的資金。本項目根據(jù)“特準(zhǔn)儲備資金”科目余額填列。

    3.在“資產(chǎn)負(fù)債表”“長期借款”項目下，增設(shè)“特種儲備借款”科目，反映企業(yè)為國家儲備物資而向銀行借入的專項貸款。本項目根據(jù)“特種儲備借款”科目余額填列。

    4.在“損益表”“減：抵扣銷售收入的應(yīng)交款”項目(第1-1行)下，設(shè)置“減：轉(zhuǎn)出價差收入”(轉(zhuǎn)出價差支出以“－”號反映)項目(1-2行)，反映企業(yè)代國家儲備物資出庫時轉(zhuǎn)出的價差收入。本項目根據(jù)“轉(zhuǎn)出價差”科目本期借方發(fā)生額填列，“轉(zhuǎn)出價差”科目如為貸方余額，在本項目中以“－”號填列。

    5.在“財務(wù)狀況變動表”“無償調(diào)出固定資產(chǎn)凈損失”項目下增設(shè)“減少特準(zhǔn)儲備物資”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)特準(zhǔn)儲備物資的減少數(shù)，本項目根據(jù)“特準(zhǔn)儲備物資”科目的貸方發(fā)生額分析填列；在“增加長期投資”項目下增設(shè)“增加特準(zhǔn)儲備物資”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)特準(zhǔn)儲備物資的增加數(shù)，本項目根據(jù)“特準(zhǔn)儲備物資”科目的借方發(fā)生額分析填列。

    “特準(zhǔn)儲備資金”科目及“特種儲備借款”科目的本年增加數(shù)和減少數(shù)，分別在“增加長期負(fù)債”和“償還長期負(fù)債”項目反映。