| 國(guó)家電力公司建設(shè)單位與工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度接軌辦法 根據(jù)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的《國(guó)家電力公司組建方案》（國(guó)發(fā)[1996]48號(hào)文件）精神，結(jié)合電力基本建設(shè)會(huì)計(jì)核算的實(shí)際情況，特制定本辦法。
一、接軌的主要步驟
（一）做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。
（二）對(duì)建設(shè)單位、工業(yè)企業(yè)接軌前有關(guān)會(huì)計(jì)科目余額進(jìn)行調(diào)整。
（三）將建設(shè)單位會(huì)計(jì)科目余額轉(zhuǎn)入工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)科目。
（四）對(duì)接軌后的有關(guān)會(huì)計(jì)科目余額進(jìn)行調(diào)整。
（五）編制接軌后工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)科目余額表和會(huì)計(jì)報(bào)表。
（六）對(duì)接軌工作進(jìn)行總結(jié)、檢查、驗(yàn)收。 二、做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作
（一）各單位成立分管領(lǐng)導(dǎo)為組長(zhǎng)，財(cái)務(wù)、計(jì)劃、統(tǒng)計(jì)、物資、概預(yù)算管理等部門負(fù)責(zé)人參加的接軌工作小組。
（二）對(duì)在建工程、已完工但尚未還清借款項(xiàng)目逐項(xiàng)進(jìn)行清理。
（三）對(duì)借款合同進(jìn)行清理，基建借款與有關(guān)銀行核對(duì)一致，統(tǒng)借統(tǒng)還借款與集團(tuán)公司、省公司（以下簡(jiǎn)稱公司）核對(duì)一致。
（四）對(duì)基建撥款進(jìn)行核實(shí)。
（五）建設(shè)單位與工業(yè)企業(yè)往來(lái)款項(xiàng)核對(duì)一致。
（六）對(duì)基建結(jié)余，主要是庫(kù)存積壓物資等，應(yīng)配合有關(guān)部門進(jìn)行清查，作出鑒定。
（七）清理項(xiàng)目竣工決算，個(gè)別已完工未及時(shí)編制竣工決算的應(yīng)補(bǔ)辦手續(xù)。
（八）編制接軌前建設(shè)單位、工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)科目余額表和會(huì)計(jì)報(bào)表。 三、對(duì)建設(shè)單位、工業(yè)企業(yè)接軌前有關(guān)會(huì)計(jì)科目余額進(jìn)行調(diào)整
（一）調(diào)整建設(shè)單位有關(guān)會(huì)計(jì)科目余額
將“交付使用資產(chǎn)”科目余額與“待沖基建支出”、“基建撥款”、“聯(lián)營(yíng)撥款”、“企業(yè)債券資金”等科目余額分析對(duì)沖。用投資借款形成的交付使用資產(chǎn)，借記“待沖基建支出”科目，貸記“交付使用資產(chǎn)”科目；用基建撥款形成的交付使用資產(chǎn)，借記“基建撥款”科目，貸記“交付使用資產(chǎn)”科目；用聯(lián)營(yíng)撥款形成的交付使用資產(chǎn)，借記“聯(lián)營(yíng)撥款”科目；貸記“交付使用資產(chǎn)”科目；用企業(yè)債券資金形成的交付使用資產(chǎn)，借記“企業(yè)債券資金”科目，貸記“交付使用資產(chǎn)”科目。
（二）調(diào)整工業(yè)企業(yè)有關(guān)會(huì)計(jì)科目余額
取消“在建工程”科目，增設(shè)“基建工程支出”、“技改工程支出”、“大修理工程支出”、“工程物資”四個(gè)科目，工程預(yù)付款作為各工程支出的明細(xì)科目進(jìn)行核算?！盎üこ讨С觥笨颇亢怂闫髽I(yè)基本建設(shè)工程的各項(xiàng)支出；“技改工程支出”科目核算企業(yè)技術(shù)改造工程的各項(xiàng)支出，如更新改造工程、業(yè)務(wù)擴(kuò)充工程、專用撥款工程等；“大修理工程支出”科目核算企業(yè)
進(jìn)行固定資產(chǎn)大修理所發(fā)生的各項(xiàng)支出。 將“在建工程”各明細(xì)科目的余額進(jìn)行分析，分別轉(zhuǎn)入新增設(shè)的“技改工程支出”、“大修理工程支出”、“工程物資”科目，借記“技改工程支出”、“大修理工程支出”、“工程物資”科目，貸記“在建工程”科目。 四、將建設(shè)單位會(huì)計(jì)科目余額轉(zhuǎn)入工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)科目 1.101建筑安裝工程投資
（1）“建筑安裝工程投資”科目所屬“建筑工程”明細(xì)科目的余額，轉(zhuǎn)入企業(yè)“基建工程支出----建筑工程”科目。
（2）“建筑安裝工程投資”科目所屬“安裝工程”明細(xì)科目的余額，轉(zhuǎn)入企業(yè)“基建工程支出----安裝工程”科目。 2.102設(shè)備投資
（1）“設(shè)備投資”科目所屬“在安裝設(shè)備”明細(xì)科目的余額，轉(zhuǎn)入企業(yè)“基建工程支出----在安裝設(shè)備”科目
（2）“設(shè)備投資”科目所屬“不需要安裝設(shè)備”明細(xì)科目的余額，轉(zhuǎn)入企業(yè)“固定資產(chǎn)”科目。
（3）“設(shè)備投資”科目所屬“工具及器具”明細(xì)科目中，構(gòu)成固定資產(chǎn)的部分，轉(zhuǎn)入企業(yè)“固定資產(chǎn)”科目；其余部分轉(zhuǎn)入企業(yè)“低值易耗品”科目。 3.103待攤投資
“待攤投資”科目的余額，轉(zhuǎn)入企業(yè)“基建工程支出----待攤基建支出”科目。 4.104其他投資
（1）“其他投資”科目所屬“房屋購(gòu)置”、“可行性研究用固定資產(chǎn)購(gòu)置”明細(xì)科目的余額，轉(zhuǎn)入企業(yè)“固定資產(chǎn)”科目。
（2）“其他投資”科目所屬“辦公、生活用家具、器具購(gòu)置”明細(xì)科目中，構(gòu)成固定資產(chǎn)的部分，轉(zhuǎn)入企業(yè)“固定資產(chǎn)”科目；不構(gòu)成固定資產(chǎn)的部分，基建用的，轉(zhuǎn)入企業(yè)“基建工程支出----待攤基建支出”科目，為生產(chǎn)準(zhǔn)備的，轉(zhuǎn)入企業(yè)“低值易耗品”科目。
（3）“其他投資”科目所屬“無(wú)形資產(chǎn)”明細(xì)科目的余額，轉(zhuǎn)入企業(yè)“無(wú)形資產(chǎn)”科目。
（4）“其他投資”科目所屬“遞延資產(chǎn)”明細(xì)科目的余額，轉(zhuǎn)入企業(yè)“遞延資產(chǎn)”科目。 5.121應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款
“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”科目的余額轉(zhuǎn)入“長(zhǎng)期借款”科目。 6.201固定資產(chǎn)
“固定資產(chǎn)”科目的余額，轉(zhuǎn)入企業(yè)“固定資產(chǎn)----基建用固定資產(chǎn)”科目。 7.202累計(jì)折舊
“累計(jì)折舊”科目的余額，轉(zhuǎn)入企業(yè)“累計(jì)折舊”科目。 8.203固定資產(chǎn)清理
“固定資產(chǎn)清理”科目的余額，轉(zhuǎn)入企業(yè)“固定資產(chǎn)清理”科目。 9.211器材采購(gòu)
（1）“器材采購(gòu)”科目所屬“材料采購(gòu)”明細(xì)科目的余額，轉(zhuǎn)入企業(yè)“工程物資----專用材料”科目。
（2）“器材采購(gòu)”科目所屬“設(shè)備采購(gòu)”明細(xì)科目的余額，轉(zhuǎn)入企業(yè)“工程物資----庫(kù)存設(shè)備”科目。 10.212采購(gòu)保管費(fèi)
（1）“采購(gòu)保管費(fèi)”科目所屬“材料”明細(xì)科目的余額，轉(zhuǎn)入企業(yè)“工程物資----專用材料”科目。
（2）“采購(gòu)保管費(fèi)”科目所屬“設(shè)備”明細(xì)科目的余額，轉(zhuǎn)入企業(yè)“工程物資----庫(kù)存設(shè)備”科目。 11.213庫(kù)存設(shè)備
“庫(kù)存設(shè)備”科目的余額，轉(zhuǎn)入企業(yè)“工程物資----庫(kù)存設(shè)備”科目。 12.214庫(kù)存材料
“庫(kù)存材料”科目余額，轉(zhuǎn)入企業(yè)“工程物資----專用材料”科目。 13.218材料成本差異
“材料成本差異”科目的余額，轉(zhuǎn)入企業(yè)“工程物資----專用材料”科目。 14.219委托加工器材
“委托加工器材”科目的余額，轉(zhuǎn)入企業(yè)“工程物資----專用材料”科目。 15.231限額存款
“限額存款”科目是核算國(guó)家以限額撥款方式撥入的預(yù)算內(nèi)基本建設(shè)資金指標(biāo)。接軌后，企業(yè)的限額撥款指標(biāo)采用備查簿的方式登記，接軌中不再劃轉(zhuǎn)。 16.232銀行存款
（1）“銀行存款”科目中除外埠臨時(shí)存款或零星采購(gòu)存款外的余額，轉(zhuǎn)入企業(yè)“銀行存款”科目。
（2）“銀行存款”科目中外埠臨時(shí)存款或零星采購(gòu)存款的余額，轉(zhuǎn)入企業(yè)“其他貨幣資金”科目。 17.233現(xiàn)金
“現(xiàn)金”科目的余額，轉(zhuǎn)入企業(yè)“現(xiàn)金”科目。 18.241預(yù)付備料款
“預(yù)付備料款”科目的余額，轉(zhuǎn)入企業(yè)“基建工程支出----建筑工程（安裝工程）----××工程----預(yù)付工程”科目。 19.242預(yù)付工程款
“預(yù)付工程款”科目的余額，轉(zhuǎn)入企業(yè)“基建工程支出----建筑工程（安裝工程）----××工程----預(yù)付工程款”科目。 20.251應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款
“應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款”科目余額，轉(zhuǎn)入企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目。 21.252其他應(yīng)收款
“其他應(yīng)收款”科目余額，轉(zhuǎn)入企業(yè)“其他應(yīng)收款”科目。 22.253應(yīng)收票據(jù)
“應(yīng)收票據(jù)”科目余額，轉(zhuǎn)入企業(yè)“應(yīng)收票據(jù)”科目。 23.261撥付所屬投資借款
“撥付所屬投資借款”科目余額中，屬于公司投資入股的部分，轉(zhuǎn)入公司“長(zhǎng)期投資”科目，不屬于投資入股的部分，轉(zhuǎn)入公司的“撥付所屬資金”科目。 24.271待處理財(cái)產(chǎn)損失
“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目的余額，轉(zhuǎn)入企業(yè)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢----待處理基建用資產(chǎn)損溢”科目。 25.281有價(jià)證券
（1）期限在一年以內(nèi)的有價(jià)證券，轉(zhuǎn)入企業(yè)“短期投資”科目。
（2）期限在一年以上的有價(jià)證券，轉(zhuǎn)入企業(yè)“長(zhǎng)期投資”科目。 26.301基建撥款
（1）“基建撥款”科目所屬“本年預(yù)算撥款”、“本年基建基金撥款”明細(xì)科目的余額扣除“限額存款”余額后轉(zhuǎn)入企業(yè)“實(shí)收資本”科目。
（2）“基建撥款”科目所屬“本年進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款”、“本年煤代油專用基金撥款”、“本年器材轉(zhuǎn)賬撥款”、“本年財(cái)政貼息資金撥款”明細(xì)科目的余額，以及“以前年度撥款”明細(xì)科目中上述性質(zhì)的撥款部分的余額，全部轉(zhuǎn)入企業(yè)“實(shí)收資本”科目。
（3）“基建撥款”科目所屬“本年自籌資金撥款”、“待轉(zhuǎn)自籌資金撥款”明細(xì)科目余額，以及“以前年度撥款”明細(xì)科目余額中上述性質(zhì)的撥款部分，屬于財(cái)政自籌或電力部自籌撥款部分，轉(zhuǎn)入企業(yè)“實(shí)收資本”科目；屬于公司自籌或單位自籌撥款部分，1993年6月30日會(huì)計(jì)制度改革前的部分，轉(zhuǎn)入企業(yè)“資本公積”科目，1993年7月1日會(huì)計(jì)制度改革后企業(yè)掛賬撥入的部分，沖銷企業(yè)“其他應(yīng)收款”科目。
（4）“基建撥款”科目所屬“本年其他撥款”明細(xì)科目的余額，以及“以前年度撥款”明細(xì)科目余額中其他撥款部分，屬于其他單位、團(tuán)體或個(gè)人無(wú)償捐贈(zèng)用于基本建設(shè)的資金，轉(zhuǎn)入企業(yè)“資本公積”科目。
（5）“基建撥款”科目所屬“預(yù)收下年度預(yù)算撥款”明細(xì)科目的余額扣除未動(dòng)用的預(yù)算撥款限額指標(biāo)，轉(zhuǎn)入企業(yè)“實(shí)收資本”科目。
（6）“基建撥款”科目所屬“本年交回結(jié)余資金”明細(xì)科目的余額，抵減以前年度撥款明細(xì)科目余額中性質(zhì)相同的部分。 27.302聯(lián)營(yíng)撥款
“聯(lián)營(yíng)撥款”科目的余額，轉(zhuǎn)入企業(yè)“實(shí)收資本”科目。 28.303企業(yè)債券資金
“企業(yè)債券資金”科目的余額，轉(zhuǎn)入企業(yè)“應(yīng)付債券”科目。 29.304基建投資借款
“基建投資借款”科目的余額，轉(zhuǎn)入企業(yè)“長(zhǎng)期借款”科目。 30.305上級(jí)撥入投資借款
“上級(jí)撥入投資借款”科目的余額，轉(zhuǎn)入企業(yè)“上級(jí)撥入資金”科目。 31.306其他借款
（1）“其他借款”科目余額中，期限在一年以內(nèi)到期的部分，轉(zhuǎn)入企業(yè)“短期借款”科目。
（2）“其他借款”科目余額中，期限在一年以上到期的部分，轉(zhuǎn)入企業(yè)“長(zhǎng)期借款”科目。 32.321上級(jí)撥入資金
（1）“上級(jí)撥入資金”科目余額中，1993年6月30日會(huì)計(jì)制度改革前的部分，轉(zhuǎn)入企業(yè)“資本公積”科目。
（2）“上級(jí)撥入資金”科目余額中，1993年6月30日會(huì)計(jì)制度改革后企業(yè)或公司通過掛賬形成撥入資金增加的部分，沖銷企業(yè)或公司的“其他應(yīng)收款”科目。 33.331應(yīng)付器材款
“應(yīng)付器材款”科目的余額，轉(zhuǎn)入企業(yè)“應(yīng)付賬款”科目。 34.332應(yīng)付工程款
“應(yīng)付工程款”科目的余額，轉(zhuǎn)入企業(yè)“應(yīng)付賬款”科目。 35.341應(yīng)付工資
“應(yīng)付工資”科目的余額，轉(zhuǎn)入企業(yè)“應(yīng)付工資”科目。 36.342應(yīng)付福利費(fèi)
“應(yīng)付福利費(fèi)”科目的余額，轉(zhuǎn)入企業(yè)“應(yīng)付福利費(fèi)”科目。 37.351應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款
“應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款”科目的余額，轉(zhuǎn)入企業(yè)“應(yīng)付賬款”科目。 38.352其他應(yīng)付款
“其他應(yīng)付款”科目的余額，轉(zhuǎn)入企業(yè)“其他應(yīng)付款”科目。 39.353應(yīng)付票據(jù)
“應(yīng)付票據(jù)”科目的余額，轉(zhuǎn)入企業(yè)“應(yīng)付票據(jù)”科目。 40.361應(yīng)交稅金
“應(yīng)交稅金”科目的余額，轉(zhuǎn)入企業(yè)“應(yīng)交稅金”科目。 41.362應(yīng)交基建包干節(jié)余
“應(yīng)交基建包干節(jié)余”科目的余額，在國(guó)家未作出新規(guī)定之前，暫轉(zhuǎn)入企業(yè)“專項(xiàng)應(yīng)付款----應(yīng)交基建包干節(jié)余”科目。 42.363應(yīng)交基建收入
“應(yīng)交基建收入”科目的余額，在國(guó)家未作出新規(guī)定之前，暫轉(zhuǎn)入企業(yè)“專項(xiàng)應(yīng)付款----應(yīng)交基建收入”科目。 43.364其他應(yīng)交款
“其他應(yīng)交款”科目的余額，轉(zhuǎn)入企業(yè)“其他應(yīng)交款”科目。 44.401留成收入
“留成收入”科目的余額，轉(zhuǎn)入企業(yè)“盈余公積”科目。 五、對(duì)接軌后的有關(guān)會(huì)計(jì)科目余額進(jìn)行調(diào)整 1.建設(shè)單位與工業(yè)企業(yè)間的“應(yīng)收賬款”和“應(yīng)付賬款”科目，“其他應(yīng)收款”和“其他應(yīng)付款”科目相互對(duì)沖。 2.工業(yè)企業(yè)撥付建設(shè)單位的資金與建設(shè)單位接收工業(yè)企業(yè)的資金對(duì)沖。 六、編制接軌后工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)科目余額表和會(huì)計(jì)報(bào)表 建設(shè)單位與工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)接軌后，編制工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)科目余額表，經(jīng)進(jìn)行試算平衡后，編制統(tǒng)一的企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表上報(bào)公司。 企業(yè)除了編制現(xiàn)行《工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定的會(huì)計(jì)報(bào)表外，還應(yīng)編制“在建工程情況表”、“基本建設(shè)投資情況表”、“長(zhǎng)期借款情況表”。 七、對(duì)接軌工作進(jìn)行總結(jié)、檢查、驗(yàn)收 接軌工作結(jié)束后，公司組織專門人員成立接軌工作檢查驗(yàn)收組，對(duì)企業(yè)接軌情況進(jìn)行檢查驗(yàn)收，并對(duì)接軌工作進(jìn)行全面總結(jié)。 | 
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