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    一、為了貫徹執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，規(guī)范航空運輸企業(yè)的會計核算，特制定本制度。

    二、本制度適用于設(shè)在中華人民共和國境內(nèi)的所有航空運輸企業(yè)。

    三、企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會計科目，在不影響會計核算要求和會計報表指標(biāo)匯總，以及對外提供統(tǒng)一會計報表的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增加、減少或合并某些會計科目。

    本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計電算化，各企業(yè)不要隨意改變或打亂重編，在某些科目之間留有空號，供增設(shè)會計科目之用。企業(yè)填制會計憑證、登記賬簿時，應(yīng)填制會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應(yīng)只填科目編號，不填科目名稱。

    四、企業(yè)向外報送的會計報表的具體格式和編制說明，由本制度規(guī)定。企業(yè)內(nèi)部管理需要的會計報表由企業(yè)自行規(guī)定。

    企業(yè)會計報表應(yīng)按月或按年報送財政部門、業(yè)務(wù)主管部門、當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)、開戶銀行。國有企業(yè)的年度會計報表應(yīng)同時報送同級國有資產(chǎn)管理部門。

    月份會計報表應(yīng)于月份終了后6天內(nèi)報出，年度會計報表應(yīng)于年度終了后35天內(nèi)報出。法律、法規(guī)另有規(guī)定者從其規(guī)定。

    會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。

    向外報送的會計報表應(yīng)一次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，及蓋公章，封面上應(yīng)注明：企業(yè)名稱、地址、開業(yè)年份、報表所屬年度、月份、送出日期等，并由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總會計師（或代行總會計師職權(quán)的人員）和會計主管人員簽名或蓋章。

    企業(yè)對外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上，或者實質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會計報表。特殊行業(yè)的企業(yè)不宜合并的，可不予合并，但應(yīng)當(dāng)將其會計報表一并報送。

    五、本制度由中華人民共和國財政部負(fù)責(zé)解釋，需要變更時，由財政部修訂。

    六、本制度自1993年7月1日起執(zhí)行。

    二、會  計  科  目

    （一）會計科目表

    附注：

    企業(yè)可以根據(jù)實際需要，對上列會計科目作必要增減或合并：

    1.統(tǒng)一核算的專業(yè)公司或有獨立核算的附屬企業(yè)的企業(yè)可以增設(shè)“撥付所屬資金”科目，附屬企業(yè)可相應(yīng)增設(shè)“上級撥入資金”科目。

    2.有調(diào)劑外匯業(yè)務(wù)的企業(yè)，可增設(shè)“外匯價差”科目。

    3.企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，可增設(shè)“備用金”科目。

    4.國家撥給特種儲備資金的企業(yè)，可以增設(shè)“特種儲備物資”科目和“特種儲備基金”科目。

    5.采用實際成本進(jìn)行器材日常核算的企業(yè)，可以不設(shè)“器材采購”和“器材成本差異”科目，增設(shè)“在途器材”科目。

    6.根據(jù)需要，企業(yè)可以不設(shè)置“器材成本差異”科目，而在“航材消耗件”“高價周轉(zhuǎn)件”“低值易耗品”“普通器材”“機上供應(yīng)品”等科目內(nèi)分別設(shè)置“成本差異”明細(xì)科目。

    7.低值易耗品較少的企業(yè)，可以將其并入“普通器材”科目。

    8.預(yù)付帳款不多的企業(yè)，可以不設(shè)“預(yù)付帳款”科目，將預(yù)付帳款在“應(yīng)付帳款”科目核算。

    9.企業(yè)如發(fā)行一年期以下的短期債券，可增設(shè)“應(yīng)付短期債券”科目。

    10.對其他業(yè)務(wù)中經(jīng)營規(guī)模較大，收入較多的經(jīng)常性業(yè)務(wù)，企業(yè)可以參照相應(yīng)行業(yè)會計制度，增設(shè)有關(guān)資產(chǎn)、收入、成本、費用、稅金等科目，單獨核算。

    11.還有未包括在會計科目表范圍內(nèi)的其他資產(chǎn)、其他負(fù)債的，企業(yè)可根據(jù)具體情況，增設(shè)有關(guān)會計科目進(jìn)行核算。

    （二）會計科目使用說明（略）

    三、會  計  報  表

    （一）會計報表的種類和格式

    （二）會計報表編制說明

    資產(chǎn)負(fù)債表編制說明

    一、本表反映企業(yè)月末、年末全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的情況。

    二、本表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。

    三、本表各項目的內(nèi)容和填列方法：

    1.“貨幣資金”項目，反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途資金等貨幣資金的合計數(shù)。本項目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”科目的期末余額合計填列。

    2.“短期投資”項目，反映企業(yè)購入的各種能隨時變現(xiàn)，持有時間不超過一年的有價證券以及不超過一年的其他投資。本項目應(yīng)根據(jù)“短期投資”科目的期末余額填列。

    3.“應(yīng)收票據(jù)”項目，反映企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額填列。已向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)不包括在本項目內(nèi)，其中已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應(yīng)在本表下端補充資料欄填列。

    4.“應(yīng)收帳款”項目，反映企業(yè)因在承運由國內(nèi)、外企業(yè)銷售的國內(nèi)、國際客、貨、郵運輸票證或由其他單位組織的國內(nèi)、國際專、包機業(yè)務(wù)，和對外提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向銷售運輸票證、組織專、包機或接受勞務(wù)的單位收取的款項。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收帳款”科目所屬各明細(xì)科目的借方期末余額合計填列。

    5.“壞帳準(zhǔn)備”項目，反映企業(yè)提取尚未轉(zhuǎn)銷的壞帳準(zhǔn)備。本項目應(yīng)根據(jù)“壞帳準(zhǔn)備”科目的期末余額填列，其中借方余額應(yīng)以“－”號表示。

    6.“預(yù)付帳款”項目，反映企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)單位的款項。本項目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付帳款”科目的期末余額填列。如“預(yù)付帳款”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目有貸方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)付帳款”項目內(nèi)填列。如“應(yīng)付帳款”科目所屬明細(xì)科目有借方余額的，也應(yīng)包括在本項目內(nèi)。

    7.“其他應(yīng)收款”項目，反映企業(yè)對其他單位和個人的應(yīng)收和暫付的款項。本項目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額填列。

    8.“存貨”項目，反映企業(yè)期末結(jié)存在庫、在途和在加工中的各項存貨的實際成本，包括航材消耗件、高價周轉(zhuǎn)件、普通器材、低值易耗品、機上供應(yīng)品等。本項目應(yīng)根據(jù)“器材采購”航材消耗件“高價周轉(zhuǎn)件”“普通器材”“低值易耗品”“器材成本差異”“委托加工材料”“機上供應(yīng)品”“運輸成本”“通用航空成本”等科目的期末余額合計或分析填列。

    9.“待攤費用”項目，反映企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由以后各期分期攤銷的費用。企業(yè)的開辦費、租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用，應(yīng)在本表“遞延資產(chǎn)”項目反映，不包括在本項目數(shù)字之內(nèi)。本項目應(yīng)根據(jù)“待攤費用”科目的期末余額填列。預(yù)提費用“科目期末如有借方余額，在本項目內(nèi)反映；增設(shè)”外匯價差“科目的企業(yè)，該科目如有借方余額，也在本項目內(nèi)反映。

    10.“待處理流動資產(chǎn)凈損失”項目，反映企業(yè)在清查財產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的尚待批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷或作其他處理流動資產(chǎn)盤虧、毀損扣出盤盈后的凈損失。本項目應(yīng)根據(jù)“待處理財產(chǎn)損溢”科目所屬“待處理流動資產(chǎn)損溢”明細(xì)科目的期末余額填列。

    企業(yè)待處理的固定資產(chǎn)的凈損失，應(yīng)在本表“待處理固定資產(chǎn)損失”項目內(nèi)另行反映。

    11.“其他流動資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)除以上流動資產(chǎn)項目外的其他流動資產(chǎn)的實際成本，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。

    12.“長期投資”項目，反映企業(yè)不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資。長期投資中，將于一年內(nèi)到期的債券，應(yīng)在流動資產(chǎn)類下“一年內(nèi)到期的長期債券投資”項目單獨反映。本項目應(yīng)根據(jù)“長期投資”科目的期末余額扣除一年內(nèi)到期的長期債券投資后的數(shù)額填列。

    13.“固定資產(chǎn)原價”項目和“累計折舊”項目，反映企業(yè)的各種固定資產(chǎn)原價及累計折舊。融資租入的固定資產(chǎn)在產(chǎn)權(quán)尚未確定之前，其原價及已提折舊也包括在內(nèi)。融資租入的固定資產(chǎn)原價在“其中”項單獨反映。這兩個項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目和“累計折舊”科目的期末余額填列。

    14.“固定資產(chǎn)清理”項目，反映企業(yè)因出售、毀損、報廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的凈值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費用和變價收入等各項金額的差額，本項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列；如為貸方余額應(yīng)以“－”號填列。

    15.“在建工程”項目，反映企業(yè)期末各項未完工程的實際支出，和尚未使用的工程物資的實際成本，包括交付安裝的設(shè)備價值，未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料、工資和費用支出、預(yù)付出包工程的價款、已經(jīng)建筑安裝完畢但尚未交付使用的建筑安裝工程成本、尚未使用的工程物資的實際成本等。本項目應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目的期末余額填列。

    16.“無形資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)各項無形資產(chǎn)的原價扣除攤銷后的凈額。本項目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額填列。

    17.“遞延資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)尚未攤銷的開辦費、租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用。本項目應(yīng)根據(jù)“遞延資產(chǎn)”科目的期末余額填列。

    18.“其他長期資產(chǎn)”項目，反映除以上資產(chǎn)以外的其他長期資產(chǎn)，本科目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。

    19.“短期借款”項目，反映企業(yè)借入尚未歸還的一年期以下的借款。本項目應(yīng)根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列。

    20.“應(yīng)付票據(jù)”項目，反映企業(yè)為了抵付貨款等而開出、承兌的尚未到期付款的應(yīng)付票據(jù)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列。

    21.“應(yīng)付帳款”項目，反映企業(yè)購買器材或接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項，本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付帳款”科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計填列。

    22.“國際票證結(jié)算”項目，反映企業(yè)銷售后待結(jié)算的國際運輸票證款項。本項目應(yīng)根據(jù)“國際票證結(jié)算”科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目的貸方期末余額合計填列。

    23.“國內(nèi)票證結(jié)算”項目，反映企業(yè)銷售后待結(jié)算的國內(nèi)運輸票證款項。本科目應(yīng)根據(jù)“國內(nèi)票證結(jié)算”科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目的貸方期末余額填列。

    24.“其他應(yīng)付款”項目，反映企業(yè)所有應(yīng)付和暫收其他單位和個人的款項，如應(yīng)付保險費、存入保證金等。本項目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末余額填列。

    25.“應(yīng)付工資”項目，反映企業(yè)尚未付的職工工資，本項目根據(jù)“應(yīng)付工資”科目期末貸方余額填列。“應(yīng)付工資”科目期末如為借方余額，本項目以“－”號填列。

    26.“應(yīng)付福利費”項目，反映企業(yè)提取的福利費的期末余額。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付福利費”科目的期末貸方余額填列；如為借方余額，應(yīng)以“－”號填列。

    27.“未交稅金”項目，反映企業(yè)應(yīng)交未交的各種稅金（多交數(shù)以“－”號填列）。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金”科目的期末余額填列。

    28.“未付利潤”項目，反映企業(yè)期末應(yīng)付未付給投資者及其他單位和個人的利潤（多付數(shù)以“－”號填列）。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利潤”科目的期末余額填列。

    29.“未交民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金”項目，反映企業(yè)應(yīng)交而未交的民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金”科目的期末額填列。（多交數(shù)以“－”號填列）。

    30.“其他未交款”項目，反映企業(yè)應(yīng)交未交的除稅金以外的各種款項（多交數(shù)以“－”號填列）。未交旅游發(fā)展基金，未交機場管理建設(shè)費還應(yīng)在“其中”項內(nèi)單獨填列。本項目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)交款”科目的期末余額填列。

    31.“預(yù)提費用”項目，反映企業(yè)所有已經(jīng)預(yù)提計入成本費用而尚未支付的各項費用。本項目應(yīng)根據(jù)“預(yù)提費用”科目的期末貸方余額填列。如“預(yù)提費用”科目有借方余額，應(yīng)合并在“待攤費用”項目內(nèi)反映，不包括在本項目內(nèi)。

    32.“其他流動負(fù)債”項目，反映除以上流動負(fù)債以外的其他流動負(fù)債。本科目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。

    33.“長期借款”項目，反映企業(yè)借入尚未歸還的一年期以上的借款本息。本項目應(yīng)根據(jù)“長期借款”科目的期末余額填列。

    34.“應(yīng)付債券”項目，反映企業(yè)發(fā)行的尚未償還的各種債券的本息。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付債券”科目的期末余額填列。

    35.“長期應(yīng)付款”項目，反映企業(yè)期末除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款。如在采用補償貿(mào)易方式下引進(jìn)國外設(shè)備，尚未歸還外商的設(shè)備價款；企業(yè)應(yīng)付未付的融資租入固定資產(chǎn)的租賃費，本項目應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)付款”科目的期末余額填列。

    36.“其他長期負(fù)債”項目，反映除以上長期負(fù)債項目以外的其他長期負(fù)債。本科目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。

    上述長期負(fù)債各項目中將于一年內(nèi)到期的長期負(fù)債，應(yīng)在本表“一年內(nèi)到期的長期負(fù)債”項目內(nèi)另行反映。上述長期負(fù)債各項目均應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目期末余額扣除將于一年內(nèi)到期償還數(shù)后的余額填列。

    37.“實收資本”項目，反映企業(yè)實際收到的資本總額。本項目應(yīng)根據(jù)“實收資本”科目的期末余額填列。

    38.“資本公積”項目和“盈余公積”項目，分別反映企業(yè)資本公積和盈余公積的期末余額。應(yīng)分別根據(jù)“資本公積”和“盈余公積”科目的期末余額填列。

    39.“未分配利潤”項目，反映企業(yè)尚未分配的利潤。本項目應(yīng)根據(jù)“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的余額計算填列。未彌補的虧損，在本項目內(nèi)用“－”號反映。

    損益表編制說明

    一、本表反映企業(yè)在月份、年度內(nèi)利潤（虧損）的實現(xiàn)情況。

    二、本表“本月數(shù)”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)，在編報年度報表時，填列上年全年累計實際發(fā)生數(shù)，并將“本月數(shù)”欄改成“上年數(shù)”欄。如果上年度損益表的項目名稱和內(nèi)容與本年度損益表不相一致，應(yīng)對上年度報表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上年數(shù)”欄。

    本表“本年累計數(shù)”欄反映各項目自年初起至本月末止的累計實際發(fā)生數(shù)。

    三、本表各項目的內(nèi)容及其填列方法：

    1.“主營業(yè)務(wù)收入”項目，反映企業(yè)運輸、通用航空和機場服務(wù)等主要經(jīng)營業(yè)務(wù)取得的收入總額。本項目應(yīng)根據(jù)“運輸收入”“通用航空收入”“機場服務(wù)收入”科目填列。

    2.“主營業(yè)務(wù)成本”項目，反映企業(yè)運輸、通用航空、機場服務(wù)等主營業(yè)務(wù)所耗費的成本總額。本項目應(yīng)根據(jù)“運輸成本”“通用航空成本”和“機場服務(wù)費用”科目填列。

    3.“銷售費用”項目，反映企業(yè)在銷售過程中所發(fā)生的與主營業(yè)務(wù)有關(guān)的各項銷售費用。本項目應(yīng)根據(jù)“銷售費用”科目發(fā)生額填列。

    4.“營業(yè)稅金及附加”項目，反映企業(yè)主營業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費附加。本項目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。

    5.“其他業(yè)務(wù)利潤”項目，反映企業(yè)除運輸、通用航空、機場服務(wù)等主營業(yè)務(wù)外的其他業(yè)務(wù)收入扣除其他業(yè)務(wù)成本及應(yīng)負(fù)擔(dān)的費用、稅金后的利潤（如為虧損應(yīng)以“－”號表示）。本項目應(yīng)根據(jù)“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)支出”科目的發(fā)生額分析計算填列。企業(yè)增設(shè)有關(guān)科目核算其他業(yè)務(wù)收支的，其實現(xiàn)的利潤也在本項目內(nèi)反映。

    6.“管理費用”項目，反映企業(yè)發(fā)生的管理費用。本項目應(yīng)根據(jù)“管理費用”科目發(fā)生額填列。

    7.“財務(wù)費用”項目，反映企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費用。本項目應(yīng)根據(jù)“財務(wù)費用”科目發(fā)生額填列。

    8.“投資收益”項目，反映企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益，其中包括分得的投資利潤、債券投資的利息收入以及認(rèn)購的股票應(yīng)得的股利以及收回投資時發(fā)生的收益等。本項目應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列。如為投資損失，本項目用“－”號填列。

    9.“營業(yè)外收入”項目和“營業(yè)外支出”項目，反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)以外的收入和支出。這兩個項目分別根據(jù)“營業(yè)外收入”和“營業(yè)外支出”科目的發(fā)生額分析填列。

    10.“利潤總額”項目，反映企業(yè)全年實現(xiàn)的利潤。如為虧損，則以“－”號在本項目內(nèi)填列。

    財務(wù)狀況變動表編制說明

    一、本表反映企業(yè)在年度內(nèi)流動資金的來源和運用情況以及各項流動資金的增加或減少情況。

    二、本表左方反映流動資金的來源和運用情況；右方反映各項流動資產(chǎn)和流動負(fù)債的增減情況。左方流動資金的來源合計數(shù)與流動資金運用合計數(shù)的差額，與右方流動資產(chǎn)增減凈額與流動負(fù)債增減凈額，都反映全部資金增減凈額，兩者應(yīng)該相等。

    三、本表“流動資金來源和運用”的內(nèi)容及填列方法：

    1.“本年利潤”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)實現(xiàn)的利潤（如為虧損用“－”號表示），本項目應(yīng)根據(jù)“損益表”上“利潤總額”項目“本年累計數(shù)”欄的數(shù)字填列。

    2.“固定資產(chǎn)折舊”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)累計提取的折舊，本項目應(yīng)根據(jù)“累計折舊”科目的貸方發(fā)生額分析填列。

    3.“無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)累計攤?cè)氤杀?、費用的無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)價值，本項目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”“遞延資產(chǎn)”科目貸方發(fā)生額分析計算填列。

    4.“固定資產(chǎn)盈虧（減盤盈）”項目，反映企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)在營業(yè)外支出列支的固定資產(chǎn)盤虧減去盤盈的凈損失，本項目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外支出”和“營業(yè)外收入”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目中固定資產(chǎn)盤虧損失扣除固定資產(chǎn)盤盈收益后的差額填列。

    5.“清理固定資產(chǎn)損失（減收益）”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)由于出售固定資產(chǎn)和固定資產(chǎn)報廢、毀損發(fā)生的凈損失。本項目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外收入”和“營業(yè)外支出”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目中固定資產(chǎn)清理損失扣除固定資產(chǎn)清理收益后的差額填列。

    6.“其他不減少流動資金的費用和損失”項目，反映不包括在以上項目中的其他不減少流動資金的費用和損失。本項目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外支出”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目分析填列。

    7.“固定資產(chǎn)清理收入（減清理費用）”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)清理固定資產(chǎn)發(fā)生的變價收入、出售固定資產(chǎn)的價款收入以及因固定資產(chǎn)損失而向過失人或保險公司收回的賠償款扣除清理費用后的凈額。本項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目分析填列。

    8.“增加長期負(fù)債”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)長期負(fù)債累計增加數(shù)。本項目應(yīng)根據(jù)“長期借款”“應(yīng)付債券”“長期應(yīng)付款”科目的貸方發(fā)生額分析填列。企業(yè)年度內(nèi)歸還長期負(fù)債累計數(shù)，應(yīng)在本表“償還長期負(fù)債”項目單獨填列，不從本項目數(shù)字內(nèi)扣除，但一年內(nèi)到期的長期負(fù)債應(yīng)從本科目內(nèi)扣除后在“流動負(fù)債本年增加數(shù)”部分單列項目反映。

    9.“收回長期投資”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)收回的長期投資累計數(shù)，本項目應(yīng)根據(jù)“長期投資”科目貸方發(fā)生額分析填列。年度內(nèi)企業(yè)增加長期投資應(yīng)在本表“增加長期投資”項目單獨反映，不從本項目數(shù)字內(nèi)扣除。

    一年內(nèi)到期的長期債券投資應(yīng)在“流動資產(chǎn)本年增加數(shù)”部分單列項目反映，在填列“增加長期投資”項目時，應(yīng)按扣除一年內(nèi)到期的長期債券投資后的數(shù)額填列。

    10.“對外投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)”項目和“對外投資轉(zhuǎn)出無形資產(chǎn)”項目，分別反映年度內(nèi)用固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對外投資累計數(shù)。這兩個項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”“無形資產(chǎn)”科目貸方發(fā)生額有關(guān)數(shù)字與“累計折舊”“長期投資”科目的借方發(fā)生額有關(guān)數(shù)字分析填列。

    11.“資本凈增加額”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)增加的資本累計數(shù)。本項目應(yīng)根據(jù)“實收資本”“資本公積”和“盈余公積”科目的年末余額與年初余額的差額合計數(shù)填列。

    12.“應(yīng)交所得稅”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)應(yīng)交納的所得稅。本項目應(yīng)根據(jù)“利潤分配”科目所屬“應(yīng)交所得稅”明細(xì)科目的借方發(fā)生額填列。

    13.“提取盈余公積”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)提取的盈余公積。本項目應(yīng)根據(jù)“利潤分配”科目所屬“提取盈余公積”明細(xì)科目的借方發(fā)生額計算填列。企業(yè)以盈余公積彌補的虧損在本項目內(nèi)以“－”號表示。上述利潤分配各項目，均不包括調(diào)增調(diào)減本年利潤相應(yīng)調(diào)整的利潤分配數(shù)。

    14.“應(yīng)付利潤”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)已分配的應(yīng)付投資者及其他單位或個人的利潤。本項目應(yīng)根據(jù)“利潤分配”科目所屬“應(yīng)付利潤”明細(xì)科目的借方發(fā)生額填列。

    15.“固定資產(chǎn)和在建工程增加凈額”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)增加固定資產(chǎn)凈值和建造固定資產(chǎn)而支出的資金累計數(shù)，包括收回長期投資增加的固定資產(chǎn)凈值（固定資產(chǎn)盤盈不包括在本項目數(shù)字之內(nèi)）。本項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”“累計折舊”科目和“在建工程”科目的記錄分析填列。

    16.“增加無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)增加累計數(shù)。本項目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”“遞延資產(chǎn)”及其他有關(guān)科目的記錄分析填列。

    除上述已列明的以外，其他各項目的減少數(shù)均以“－”號表示。

    四、本表流動資金各項目反映流動資產(chǎn)增減和流動負(fù)債增減情況，應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)負(fù)債表”中各項流動資產(chǎn)、流動負(fù)債的年初數(shù)和年末數(shù)的差額直接填列。年末數(shù)大于年初數(shù)的為增加，在表上以正數(shù)填列；年末數(shù)小于年初數(shù)的為減少，在表上以“－”號填列。

    五、為了全面反映企業(yè)流動資金增減變動的產(chǎn)生原因，便于財務(wù)分析，對于不直接影響流動資金的某些項目，在本表中也填列了項目予以反映，為如實反映企業(yè)流動資金來源、運用以及增減情況，企業(yè)可以根據(jù)實際情況，在本表中增加或減少必要項目。

    利潤分配表編制說明

    一、本表反映企業(yè)利潤分配的情況和年末未分配利潤的結(jié)余情況。

    二、本表“本年實際”欄，根據(jù)當(dāng)年“本年利潤”及“利潤分配”科目及其所屬明細(xì)科目的記錄分析填列。

    “上年實際”欄根據(jù)上年“利潤分配表”填列。其中，“利潤總額”項目應(yīng)反映上年“利潤總額”項目加、減“上年利潤調(diào)整”項目后的數(shù)字。如果上年度利潤分配表與本年度利潤分配表的項目名稱和內(nèi)容不相一致，應(yīng)對上年度報表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上年實際”欄內(nèi)。

    三、本表各項目的內(nèi)容：

    1.“利潤總額”項目，反映企業(yè)全年實現(xiàn)的利潤。如為虧損，則以“－”號在本項目內(nèi)填列。本項目的數(shù)字應(yīng)與“損益表”上“利潤總額”項目的本年度數(shù)一致。

    2.“應(yīng)交所得稅”項目，反映企業(yè)本年利潤應(yīng)交的所得稅。

    3.“年初未分配利潤”項目，反映企業(yè)上年年末未分配的利潤，如為未彌補的虧損，以“－”號在本項目內(nèi)填列。本項目的數(shù)字應(yīng)與上年利潤分配表“未分配利潤”項目的“本年實際”數(shù)一致。如因某種原因需要對上年利潤和利潤分配進(jìn)行調(diào)整的，調(diào)整數(shù)應(yīng)在本表“上年利潤調(diào)整”項目單獨反映，不調(diào)整本項目的數(shù)字。其中，調(diào)整增加利潤應(yīng)交納的所得稅，還應(yīng)在“上年所得稅調(diào)整”項目單獨反映，如為調(diào)減利潤沖抵的所得稅，用“－”號反映。

    4.“盈余公積補虧”項目，反映企業(yè)用盈余公積彌補的虧損。

    5.“提取盈余公積”項目，反映企業(yè)提取的盈余公積。

    6.“應(yīng)付利潤”項目，反映企業(yè)應(yīng)付給投資者或其他單位和個人的利潤。

    主營業(yè)務(wù)收支明細(xì)表編制說明

    一、本表反映企業(yè)各項主營業(yè)務(wù)的收入、成本、費用、稅金以及實現(xiàn)利潤的情況。

    二、直接從事運輸生產(chǎn)和通用航空作業(yè)的企業(yè)，主營業(yè)務(wù)收支按收入種類在各項目中分析、計算填列；為運輸生產(chǎn)和通用航空服務(wù)的企業(yè)，主營業(yè)務(wù)收支按服務(wù)項目在各項目中分析、計算填列。

    三、其他業(yè)務(wù)部分，如需要填列應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)的項目分析、計算，在相應(yīng)各項目中填列。

    附：主要會計事項分錄舉例（略）