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考試相關政策
類 別：其他會計法規(guī)文 號：[93]財會字第13號頒發(fā)日期：2001-07-27
地 區(qū)：全國行 業(yè)：其他時效性：有效
一、總說明
（一）為了貫徹執(zhí)行《企業(yè)會計準則》，規(guī)范郵電通信企業(yè)的會計核算，特制定本制度。
（二）本制度適用于設在中華人民共和國境內的所有郵電通信企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）。
（三）企業(yè)應按本制度的規(guī)定，設置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統(tǒng)一的會計報表的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增設、減少或合并某些會計科目。
本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計電算化。各企業(yè)不要隨意改變或打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，供增設會計科目之用。
企業(yè)在填制會計憑證、登記賬簿時，應填制會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應只填科目編號，不填科目名稱。
（四）企業(yè)向外報送的會計報表的具體格式和編制說明，由本制度規(guī)定；企業(yè)內部管理需要的會計報表由企業(yè)自行規(guī)定。
企業(yè)會計報表應按月、按季或按年報送當?shù)刎敹悪C關、開戶銀行、主管部門。國有企業(yè)的年度會計報表應同時報送同級國有資產管理部門。
月份會計報表應于月份終了后6天內報出；季度會計報表應于季度終了后20天內報出；年度會計報表應于年度終了后35天內報出。法律、法規(guī)另有規(guī)定者從其規(guī)定。
會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。
向外報送的會計報表應依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應注明：企業(yè)名稱、地址、開業(yè)年份、報表所屬年度、季度、月份、送出日期等，并由企業(yè)領導、總會計師（或代行總會計師職權的人員）和會計主管人員簽名或蓋章。
企業(yè)對外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上，或者實質上擁有被投資企業(yè)控制權的，應當編制合并會計報表。特殊行業(yè)的企業(yè)不宜合并的，可不予合并，但應當將其會計報表一并報送。
（五）本制度“收支差額”概念，是指郵電部所轄郵電通信企業(yè)的財務成果。其他通信企業(yè)仍使用“利潤”概念反映企業(yè)的財務成果。
農村電信企業(yè)可以增加或減少有關明細科目，如：在“通信業(yè)務收入”科目下增設“農話收入”明細科目。
（六）本制度由中華人民共和國財政部負責解釋，需要變更時，由財政部修訂。
（七）本制度自1993年7月1日起執(zhí)行。
二、會計科目
（一）會計科目表
（二）會計科目使用說明
第101號科目 現(xiàn)金
一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。
二、收入現(xiàn)金時，借記本科目，貸記有關科目；支出現(xiàn)金時，借記有關科目，貸記本科目。
三、企業(yè)應設置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收款憑證、付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序，逐筆登記。
每日終了，應計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)，現(xiàn)金支出合計數(shù)和結余數(shù)，并將結余數(shù)與實際庫存數(shù)進行核對，做到賬款相符。
有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應分別人民幣、各種外幣設置“現(xiàn)金日記賬”進行明細核算。
第102號科目 銀行存款
一、本科目核算企業(yè)存入銀行和其他金融機構的各種存款。企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算。
二、企業(yè)將款項存入銀行或其他金融機構，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關科目；提取或支出存款時，借記“現(xiàn)金”等有關科目，貸記本科目。
三、企業(yè)應按開戶銀行和其他金融機構、存款種類及貨幣種類，分別設置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應結出余額?！般y行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月份終了，企業(yè)賬面結余與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并應按月編制“銀行存款余額調節(jié)表”，及時調節(jié)相符。
四、有外幣存款業(yè)務的企業(yè)，應在本科目下分別人民幣和各種外幣設置“銀行存款日記賬”進行明細核算。
企業(yè)發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務，應當將有關外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國貨幣金額和折合率。所有外幣賬戶的增加、減少，一律按國家外匯牌價折合為人民幣記賬。外幣金額折合為人民幣記賬時，可按業(yè)務發(fā)生時的國家外匯牌價（原則上采用中間價，下同）作為折合率，也可按業(yè)務發(fā)生當期期初的國家外匯牌價，作為折合率。月份終了，企業(yè)應將外幣賬戶的外幣余額按照月末國家外匯牌價折合為人民幣，作為外幣賬戶的期末人民幣余額。調整后的各外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損益列入財務費用。
外幣現(xiàn)金以及以外幣結算的各項債權、債務，均應比照銀行存款的方法記賬。
五、有在外匯調劑市場買入外幣的企業(yè)，買入外幣取得的外幣存款仍應按國家外匯牌價折合為人民幣記賬，外匯調劑市場價與國家外匯牌價的差額，增設“外匯價差”科目核算。買入外幣時，按國家外匯牌價折合為人民幣，借記本科目（××外幣戶）（同時登記外幣金額和折合率），按照調劑價與國家外匯牌價的差額，借記“外匯價差”科目，按照實際支付的款項，貸記本科目（人民幣戶）。用買入的外幣購買物資、支付費用，按外匯牌價折合為人民幣金額，借記有關物資、費用科目，貸記本科目（××外幣戶），同時按應分攤的外匯價差，借記有關物資、費用科目，貸記“外匯價差”科目；用買入的外幣償還債務，按外匯牌價折合的人民幣，借記有關負債科目，貸記本科目；同時按償還債務應分攤的外匯價差，借記“在建工程”、“財務費用”科目，貸記“外匯價差”科目。
在外匯調劑市場賣出的外幣，減少的外幣存款仍應按國家外匯牌價折合為人民幣記賬，實際取得的人民幣與按國家外匯牌價折合的人民幣的差額，應區(qū)別不同情況處理：賣出的外幣如為自調劑市場買入的，應沖銷“外匯價差”科目，如有差額，作為匯兌損益處理；賣出的外幣如為其他來源取得的，應作為匯兌損益處理。
企業(yè)如在外匯調劑市場購入外匯額度支付的人民幣，也在“外匯價差”科目核算，并將買入外匯額度同時在備查簿中登記。以購入外匯額度和配套人民幣資金買入外幣時，按該外匯額度賬面成本，借記“財務費用”等科目，貸記“外匯價差”科目；按國家外匯牌價折合為人民幣金額，借記本科目（××外幣戶），貸記本科目（人民幣戶）。購入外匯額度再出讓時，按實際收到的人民幣金額，借記本科目（人民幣戶），按出讓外匯額度的賬面成本，貸記“外匯價差”科目，按其差額，借記或貸記“財務費用”科目。企業(yè)因通信業(yè)務而取得的外匯額度，應在備查簿中登記。賣出外匯額度取得的收入，作為匯兌損益處理。
第109號科目 其他貨幣資金
一、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等各種其他貨幣資金。有境外往來結算業(yè)務的企業(yè)，發(fā)生的信用證存款等，也在本科目核算。
二、本科目應設置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“在途資金”等明細科目，并按外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或銀行本票的收款單位和在途資金的匯出單位等設置明細賬。采用信用證付款方式向國外付款的企業(yè)，委托銀行開出的信用證，可在本科目增設“信用證存款”明細科目核算。
三、外埠存款，是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。企業(yè)將款項委托當?shù)劂y行匯往采購地銀行開立采購專戶時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到采購員交來供應單位發(fā)票賬單等報銷憑證時，借記“在途材料”或“材料采購”等科目，貸記本科目。將多余的外埠存款轉回當?shù)劂y行時，根據(jù)銀行的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
四、銀行匯票存款，是指企業(yè)為了取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項。企業(yè)在填送“銀行匯票委托書”并將款項交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的委托書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)應根據(jù)發(fā)票賬單及開戶行轉來的銀行匯票第四聯(lián)等有關憑證，經(jīng)核對無誤后，借記“在途材料”或“材料采購”等科目，貸記本科目。如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
五、銀行本票存款，是指企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項。企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請書”，將款項交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。付出銀行本票后，應根據(jù)發(fā)票賬單等有關憑證，借記“材料采購”等有關科目，貸記本科目。企業(yè)因本票超過付款期等原因而要求退款時，應填制進賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，然后，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
六、企業(yè)同所屬單位之間和上下級之間的匯、解款項，在月終時如有未達的匯入款項，應作為在途貨幣資金處理。根據(jù)匯出單位的通知，借記本科目，貸記有關科目。收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
第111號科目 短期投資
一、本科目核算企業(yè)購入的各種能隨時變現(xiàn)，持有時間不超過一年的有價證券以及不超過一年的其他投資。包括各種股票、債券等。
二、企業(yè)購入的各種股票和債券，按照實際支付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)購入股票，如在實際支付的款項中包括已宣告發(fā)放，但未支取的股利，應作為應收款處理。企業(yè)應按照實際成本（即實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放的股利），借記本科目，按照應收取的股利，借記“其他應收款”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。
企業(yè)收到的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”、“其他應收款”科目。
企業(yè)出售股票和債券，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照實際成本，貸記本科目，按未支取的股利，貸記“其他應收款”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。
債券到期收回本息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目和“投資收益”科目。
三、本科目應按短期投資種類設置明細賬。
第112號科目 應收票據(jù)
一、本科目核算企業(yè)因銷售商品等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。
二、企業(yè)收到應收票據(jù)，借記本科目，貸記“應收賬款”等科目。應收票據(jù)到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。如為帶息票據(jù)到期，按收到的本息，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，貸記“財務費用”科目。
三、企業(yè)持未到期的應收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應按實際收到的金額（即扣除貼息后的凈額），借記“銀行存款”等科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“財務費用”科目，按應收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。如應收票據(jù)是帶息票據(jù)，應按實際收到的款項，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，借或貸記“財務費用”科目。
貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行賬戶不足支付，申請貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應收票據(jù)和支款通知時，按所付本息，借記“應收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；如果申請貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時，借記“應收賬款”科目，貸記“短期借款”科目。
四、企業(yè)應設置“應收票據(jù)備查簿”，逐筆記錄每一應收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱，到期日期和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料。應收票據(jù)到期收清票款后，應在“應收票據(jù)備查簿”內逐筆注銷。
第113號科目 應收賬款
一、本科目核算應收記賬用戶的郵電欠費（報話欠費、機要通信欠費和郵資總付欠費）以及與企業(yè)經(jīng)營業(yè)務有關的其他應收賬款。
二、本科目設置以下兩個二級科目：1.用戶欠費；2.其他。
“用戶欠費”二級科目按營業(yè)部門和分支機構名稱設置明細賬戶進行核算，“其他”二級科目可以按照款項的性質（如國際回信券等）和結算對象（單位、個人）等進行明細核算。
發(fā)生的用戶欠費借記本科目（用戶欠費），貸記“通信業(yè)務收入”科目；收回的欠費，借記“營業(yè)款結算”科目，貸記本科目（用戶欠費）。
企業(yè)發(fā)生的應收國際回信券等應收、暫付款項時，借記本科目，貸記有關科目；收回應收、暫付款項時，借記有關科目，貸記本科目。經(jīng)確認為壞賬的應收賬款，沖銷壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，貸記本科目。已確認并轉銷的壞賬損失，如果以后又收回，借記本科目，貸記“壞賬準備”科目，同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
第114號科目 壞賬準備
一、本科目核算企業(yè)提取的壞賬準備。
二、提取壞賬準備，借記“管理費用”科目，貸記本科目；沖銷壞賬準備，借記本科目，貸記“管理費用”科目。
發(fā)生壞賬損失時，借記本科目，貸記“應收賬款”科目。
已確認并轉銷的壞賬損失，以后又收回的，應按收回的金額，借記“應收賬款”科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款”科目。
三、本科目年末貸方余額為已經(jīng)提取的壞賬準備。
第116號科目 營業(yè)款結算
一、本科目核算企業(yè)營業(yè)部門（人員）、郵電分支機構應交和已交的營業(yè)收入款、市話初裝費等。
二、本科目可按營業(yè)部門和分支機構名稱設置明細賬進行核算。
三、收到營業(yè)部門和分支機構交款時，借記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，貸記本科目。
根據(jù)營業(yè)報告單或收入?yún)R總表的收方轉賬時，借記本科目，貸記“通信業(yè)務收入”、“應收賬款----用戶欠費”、“預收賬款----用戶預存款”、“其他業(yè)務收入----出售品收入”、“資本公積----市話初裝費”等科目。根據(jù)營業(yè)報告單或收入?yún)R總表的付方轉賬時，借記“通信業(yè)務收入”、“應收賬款----用戶欠費”、“預收賬款----用戶預存款”、“應收賬款”（交繳外匯券、國際回信券）等科目，貸記本科目。
四、營業(yè)部門（人員）、分支機構收入的外匯券，嚴禁轉讓或套換，要如實交賬，營業(yè)報告單上應單獨反映。
第117號科目 備用金
一、本科目核算企業(yè)撥付供應、總務人員和分支機構備作零星開支，以及營業(yè)部門找零用的小額款項。
二、財務部門（人員）在撥付備用金時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目，按照報銷數(shù)補足定額時，借記“有關科目”，貸記“現(xiàn)金”科目，不通過本科目核算。
三、本科目應按使用備用金單位和個人設置明細賬。
第119號科目 其他應收款
一、本科目核算企業(yè)除“應收票據(jù)”、“應收賬款”科目以外的其他各種應收、暫付款項。包括應收調度款，應收的各種賠款、罰款以及應向職工收回的各種墊付款項等。
二、本科目設置以下兩個二級科目：1.應收調度款；2.其他。
“應收調度款”二級科目設置“定額款”和“超定額款”兩個明細科目。“其他”二級科目可以按照款項的性質（如暫付購料款、應收售料款、借支旅費等）和結算對象（單位、個人）等進行分戶核算。
三、企業(yè)按規(guī)定上繳調度款時，借記本科目（應收調度款----定額款），超過規(guī)定數(shù)額上交調度款時，借記本科目（應收調度款----超定額款），貸記“銀行存款”科目。收回調度款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
資金調度中心撥給企業(yè)調度款和收回調度款時，也通過本科目（應收調度款）核算。
企業(yè)發(fā)生其他各種應收款項時，借記本科目，貸記有關科目；收回各種款項時，借記有關科目，貸記本科目。
第121號科目 在途材料
一、本科目核算企業(yè)購入尚未抵達（或尚未驗收入庫）的各種材料的實際成本。采用計劃成本進行材料核算的企業(yè)不使用本科目。
購入的自建工程所需要的材料、機器設備等，應直接在“在建工程----工程物資”科目核算，不在本科目核算。
二、購入材料的實際成本一般包括下列各項：1.買價（進貨原價）、中轉倉庫的業(yè)務加成費；2.運雜費（包括運輸、裝卸、保險、包裝、倉儲等費用）；3.運輸途中的合理損耗；4.入庫前的挑選整理費用（包括挑選整理過程中發(fā)生的工、費支出和合理的損耗，但應扣除回收的下腳廢料價值）；5.按規(guī)定應由買方支付的稅金，如進口材料應支付的關稅、產品稅、增值稅等；6.企業(yè)自籌外匯購入材料應分攤的外匯價差。
以上第1、5、6項應直接計入各種材料的實際成本，其他各項，凡能分清的，可以直接計入各種材料的實際成本；不能不清的，應按材料的重量或買價等比例，分攤計入各種材料的實際成本。
三、企業(yè)購入的材料在支付貨款、運雜費，或開出、承兌的商業(yè)匯票時材料尚未驗收入庫的，應借記本科目，貸記“銀行存款”、“應付票據(jù)”等科目，等材料到達驗收入庫后，再借記“庫存材料”、“低值易耗品”科目，貸記本科目。
四、本科目的月末余額，反映已經(jīng)收到發(fā)票賬單但材料尚未到達或尚未驗收入庫的在途材料。
五、本科目應按照供應單位設置明細賬。
第122號科目 材料采購
一、本科目核算采用計劃成本進行材料核算的企業(yè)購入各種材料的實際成本。
二、購入材料的實際成本內容一般包括下列各項：1.買價（進貨原價）、中轉倉庫的業(yè)務加成費；2.運雜費（包括運輸、裝卸、保險、包裝、倉儲等費用）；3.運輸途中的合理損耗；4.入庫前的挑選整理費用（包括挑選整理過程中發(fā)生的工、費支出和必要的損耗，但應扣除回收的下腳廢料價值）；5.按規(guī)定應由買方支付的稅金；6.企業(yè)自籌外匯購入材料應分攤的外匯價差。
以上第1、5、6項應直接計入各種材料的實際成本，其他各項，凡能分清的，可以直接計入各種材料的實際成本；不能分清的，應按材料的重量或買價等比例，分攤計入各種材料的實際成本。
三、本科目的使用方法如下：
1.企業(yè)收到發(fā)票賬單支付材料價款和運雜費時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“其他貨幣資金”等科目；采用商業(yè)匯票結算方式的，購入材料，開出、承兌的商業(yè)匯票時，借記本科目，貸記“應付票據(jù)”科目。
2.已經(jīng)驗收入庫，但尚未收到發(fā)票賬單的材料，可暫不作會計分錄。待收到發(fā)票賬單后，再借記本科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。對于月終尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，應按成本暫估入賬，借記“庫存材料”等科目，貸記“應付賬款”科目；下月初用紅字沖回，或于收到發(fā)票賬單時逐筆沖回。
3.根據(jù)合同規(guī)定預付貨款時，借記“應付賬款”科目，貸記“銀行存款”等科目。材料驗收入庫后，再根據(jù)查核無誤的發(fā)票賬單的應付金額，借記本科目，貸記“應付賬款”等科目。補付貨款時，借記“應付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。
4.由企業(yè)運輸部門以自備運輸工具，將外購的材料運回企業(yè)，應計算購入材料應負擔的運輸費用，借記本科目，貸記“通信業(yè)務成本”等科目。
5.購入材料在運輸途中的短缺毀損，應查明原因及時處理。合理的途耗應計入材料采購成本。經(jīng)確定應由供應單位、運輸機構、保險公司或其他過失人員負責賠償?shù)膿p失，應根據(jù)有關證明，借記“其他應收款”等科目，貸記本科目；屬于遭受自然災害造成的凈損失，借記“待處理財產損溢”科目，貸記本科目。
6.對于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證，應按采購成本，借記本科目，貸記“應付賬款”科目；按計劃成本，借記“庫存材料”、“低值易耗品”等科目，貸記本科目，并按規(guī)定結轉材料成本差異。
7.月終時，應根據(jù)已經(jīng)收到發(fā)票賬單的收料憑證的計劃成本，借記“庫存材料”、“低值易耗品”科目，貸記本科目；并將計劃成本與其相應的實際采購成本的差額，自本科目轉入“材料成本差異”科目。
四、本科目的月末余額，即為已經(jīng)收到發(fā)票賬單但材料尚未到達或尚未驗收入庫的在途材料。
五、本科目應按照材料品種設置明細賬。
第123號科目 庫存材料
一、本科目核算企業(yè)在庫的各種材料、零配件、潤料、燃料、業(yè)務用品等的計劃成本或實際成本。低值易耗品、特準儲備材料、工程物資分別在“低值易耗品”、“特準儲備物資”和“在建工程”科目核算，不在本科目核算。
二、本科目應按照材料的保管地點（倉庫）、材料的類別、品種和規(guī)格設置材料明細賬。材料明細賬根據(jù)收料憑證和發(fā)（領）料憑證逐筆登記。
三、采用實際成本進行材料核算的企業(yè)，對于驗收入庫的材料，應按照實際成本，借記本科目，貸記“應付賬款”、“在途材料”等科目。發(fā)出材料的實際成本，可以采取先進先出、加權平均、移動平均、后進先出等方法計算確定。對不同的材料可以采用不同的計價方法。材料的計價方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。發(fā)出的材料按實際成本借記“通信業(yè)務成本”、“共同費用”、“管理費用”、“其他業(yè)務支出”、“委托加工材料”、“附屬生產”等科目，貸記本科目。
四、采用計劃成本進行材料核算的企業(yè)，對于驗收入庫的材料，應按計劃成本借記本科目，貸記“材料采購”、“委托加工材料”、“附屬生產”等科目，并將有關的材料成本差異自“材料采購”、“委托加工材料”、“附屬生產”等科目轉入“材料成本差異”科目。倉庫發(fā)出的材料，應按計劃成本借記“通信業(yè)務成本”、“共同費用”、“管理費用”、“其他業(yè)務支出”、“委托加工材料”、“附屬生產”等科目，貸記本科目，并將應分攤的材料成本差異自“材料成本差異”科目轉入“通信業(yè)務成本”、“共同費用”、“管理費用”、“其他業(yè)務支出”、“委托加工材料”、“附屬生產”等科目。
五、企業(yè)的各種材料，應定期清查盤點，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損的，應查明原因，核實處理。盤盈的材料，借記本科目，貸記“待處理財產損溢”科目；盤虧或毀損的材料，借記“待處理財產損溢”科目，貸記本科目。
采用計劃成本進行材料核算的企業(yè)，對于盤虧和毀損的材料還須分攤應負擔的材料成本差異，應自“材料成本差異”科目轉入“待處理財產損溢”科目。
六、本科目的月末余額反映月末庫存材料的實際成本或計劃成本。
第129號科目 低值易耗品
一、本科目核算企業(yè)在庫的低值易耗品的實際成本或計劃成本。
低值易耗品是指不作為固定資產核算的各種用具物品，如工具、儀表、管理用具、玻璃器皿等。
二、低值易耗品按照類別、品種規(guī)格進行數(shù)量和金額的明細核算。
三、外購、自制或委托外單位加工完成并已驗收入庫的低值易耗品以及對低值易耗品清查盤點，應比照“庫存材料”科目的有關方法進行核算。
四、企業(yè)應根據(jù)具體情況，對低值易耗品采用一次或分次的攤銷方法：
一次攤銷的低值易耗品，在領用時將其全部價值攤入有關的成本費用科目，借記“通信業(yè)務成本”、“共同費用”、“管理費用”、“其他業(yè)務支出”等科目，貸記本科目。報廢時，將報廢低值易耗品的殘料價值作為當月低值易耗品攤銷額的減少，沖減“通信業(yè)務成本”、“共同費用”、“管理費用”、“其他業(yè)務支出”等科目。
分次攤銷的低值易耗品，領用時，借記“待攤費用”或“遞延資產”科目，貸記本科目。分次攤入有關成本費用科目時，借記“通信業(yè)務成本”、“共同費用”、“管理費用”、“其他業(yè)務支出”等科目，貸記“待攤費用”或“遞延資產”科目。報廢時，收回的殘料價值作為當期低值易耗品攤銷額的減少，沖減有關成本費用科目。
采用計劃成本核算的企業(yè)，月份終了，應結轉當月領用低值易耗品分攤的材料成本差異，記入有關成本費用科目。
五、在庫低值易耗品的盤盈、盤虧、毀損處理，比照“庫存材料”科目的有關規(guī)定辦理。
六、本科目的月末余額，反映月末庫存低值易耗品的實際成本或計劃成本。
第131號科目 材料成本差異
一、本科目核算各種材料的實際成本與計劃成本的差異。
二、外購、自制和委托外單位加工完成的材料的成本差異應分別自“材料采購”、“附屬生產”和“委托加工材料”等科目轉入本科目。實際成本大于計劃成本的差異，記入本科目的借方；實際成本小于計劃成本的差異，記入本科目的貸方。調整材料計劃成本時，調整的數(shù)額應自庫存材料等科目轉入本科目：調整減少計劃成本的數(shù)額，記入本科目的借方；調整增加的計劃成本數(shù)額，記入本科目的貸方。
三、發(fā)出材料應負擔的成本差異，可按當月差異率計算，也可按上月差異率計算。計算差異率的方法，一經(jīng)確定，不得隨意變更。
當月材料成本差異率＝（月初結存材料的成本差異＋本月收入材料的成本差異）÷（月初結存材料的計劃成本＋本月收入材料的計劃成本）×100%.
上月材料成本差異率＝月初結存材料的成本差異÷月初結存材料的計劃成本×100%.
結轉發(fā)出材料應負擔的成本差異，借記“通信業(yè)務成本”、“管理費用”、“委托加工材料”、“其他業(yè)務支出”、“附屬生產”等有關科目，貸記本科目。
實際成本大于計劃成本的差異，用藍字登記；實際成本小于計劃成本的差異，用紅字登記。
四、本科目應按“庫存材料”、低值易耗品“的類別或品種進行明細核算，不能使用一個綜合差異率。
五、本科目的月末借方余額，反映庫存材料和庫存低值易耗品的實際成本大于計劃成本的差異；貸方余額反映實際成本小于計劃成本的差異。
第133號科目 委托加工材料
一、本科目核算企業(yè)委托外單位加工的各種材料的實際成本。
二、本科目應按照加工合同和受托加工單位設置明細賬。在明細賬中應反映加工單位名稱、加工合同號數(shù)，發(fā)出加工材料的名稱、數(shù)量、實際成本或計劃成本和成本差異以及發(fā)生的加工費和外地運雜費，收回加工完成材料的實際成本或計劃成本和成本差異等資料。
三、發(fā)給外單位加工的材料，按實際成本或計劃成本借記本科目，貸記“庫存材料”等科目。按計劃成本進行材料核算的，還應同時將應負擔的成本差異借記本科目，貸記“材料成本差異”科目（實際成本小于計劃成本的差異用紅字登記）；支付加工費用和應負擔的運雜費等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
加工完成驗收入庫的材料以及剩余的材料，應按加工收回材料的實際成本或計劃成本和剩余材料的實際成本或計劃成本，借記“庫存材料”、“低值易耗品”科目，貸記本科目。采用計劃成本進行材料核算的企業(yè)，還應同時結轉材料成本差異。
四、本科目的月末余額，為委托外單位加工但尚未完成的材料實際成本和發(fā)出加工材料的運雜費等。
第134號科目 附屬生產
一、本科目核算企業(yè)所屬不獨立核算的生產單位生產產品或提供勞務、代辦工程及其他作業(yè)，如代制、代修等所發(fā)生的各項支出。
二、本科目按產品名稱、工程項目或作業(yè)項目設立明細賬戶，并按材料、工資、費用設置專欄進行核算。 三、用于生產的材料、工資和費用，凡能直接記入本科目的，借記本科目，貸記相關科目；不能直接記入本科目的，可由“共同費用”等科目分攤轉入本科目，借記本科目，貸記“共同費用”等科目。
四、完工入庫的產品按實際成本或計劃成本借記“庫存材料”、“低值易耗品”科目，貸記本科目，同時結轉成本差異。
五、完成的代辦工程及其他勞務作業(yè)，按照本科目反映的實際支出，借記“其他業(yè)務支出”科目，貸記本科目。完成代辦工程及作業(yè)應結算的價款作其他業(yè)務收入處理。同時按應交稅金，借記“其他業(yè)務支出”科目，貸記“應交稅金”科目。
六、按規(guī)定預收委托人的款項記入“預收賬款”科目，完成代辦工程及作業(yè)應結算的價款，借記“預收賬款”科目，貸記“其他業(yè)務收入”科目。
七、本科目月末余額反映未完代辦工程作業(yè)和在產品的價值。
第136號科目 集郵商品
一、本科目核算企業(yè)購進經(jīng)銷的集郵郵票、郵票折、郵票冊和集郵用品等商品。
二、本科目設置兩個二級科目，其核算內容如下：1.庫存集郵商品：核算購進經(jīng)銷的集郵商品的銷售價格。
2.集郵商品進銷差價：核算購進經(jīng)銷的集郵商品的銷價與進價的差額。
三、集郵商品采用銷價核算。
購入集郵商品，按銷價借記本科目（庫存集郵商品），按進價貸記“銀行存款”科目，按進銷差價貸記本科目（集郵商品進銷差價）。
售出集郵商品的價款，發(fā)生時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記“營業(yè)款結算”科目；月終匯總轉列集郵收入，借記“營業(yè)款結算”科目，貸記“通信業(yè)務收入----郵政收入----集郵收入”科目。同時，減少庫存集郵商品，將集郵商品進價轉列郵政成本，借記“通信業(yè)務成本----郵政專業(yè)成本----業(yè)務費”科目，并將進銷差價借記本科目（集郵商品進銷差價），按銷價貸記本科目（庫存集郵商品）。
四、集郵郵票經(jīng)批準進行向上調價時，將新舊價差借記本科目（庫存集郵商品），貸記本科目（集郵商品進銷差價）。向下調價時，作相反分錄。
五、本科目按集郵商品的品種設置明細賬，按出入庫憑證逐筆登記，并定期與庫存實物核對，保證賬實相符。
六、本科目的月末余額，反映按銷價核算的庫存集郵商品扣除集郵商品進銷差價后的價值。
第139號科目 待攤費用
一、本科目核算企業(yè)已經(jīng)支出，但應由本期和以后各期分別負擔的分攤期在一年以內的各種費用，如低值易耗品攤銷、預付保險費、固定資產修理費用、經(jīng)營性租入固定資產租金，以及一次購買印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分攤的數(shù)額等。 開辦費、攤銷期限在一年以上的費用應在“遞延資產”科目核算，不包括在本科目核算范圍內。
二、企業(yè)發(fā)生各項待攤費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“低值易耗品”等科目。分期攤銷時，借記“通信業(yè)務成本”、“管理費用”等科目，貸記本科目。
三、本科目應按費用種類設置明細賬。
第151號科目 長期投資
一、本科目核算企業(yè)不準備在一年內變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資和其他投資。
二、債券投資應按投資時實際支付的價款記賬。
股票投資和其他投資應當根據(jù)不同情況，分別采用成本法或權益法核算。
本科目設置以下四個明細科目：1.股票投資；2.債券投資；3.其他投資；4.應計利息。
三、企業(yè)進行股票投資時，按實際支付的價款，借記本科目（股票投資）、貸記“銀行存款”等科目；實際支付的價款中含有已宣告發(fā)放的股利，應按認購股票的實際成本（即實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放的股利），借記本科目（股票投資），按應收的股利，借記“其他應收款”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。
采用成本法核算的企業(yè)，收到發(fā)放的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目；采用權益法核算的企業(yè)，應根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權益的增加，按持股比例計算本企業(yè)所擁有的權益的增加額，借記本科目（股票投資），貸記“投資收益”科目。接受投資企業(yè)的所有者權益減少，作相反分錄。分得的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目（股票投資）。
四、企業(yè)進行債券投資時，按實際支付的價款，借記本科目（債券投資），貸記“銀行存款”科目。
實際支付的價款中含有債券利息的，應將這部分利息，借記本科目（應計利息），按實際支付的價款扣除應計利息后的差額，借記本科目（債券投資），按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。
債券應計的利息，應區(qū)別情況處理：面值購入的債券，將應計的當期利息，借記本科目（應計利息），貸記“投資收益”科目。
企業(yè)溢價或折價購入的債券，其溢價或折價應當在債券存續(xù)期間內分期攤銷。溢價購入的債券，按當期應計的利息，借記本科目（應計利息），按當期應分攤的實際支付價款中溢價部分，貸記本科目（債券投資），按其差額，貸記“投資收益”科目。折價購入的債券，按當期應計利息，借記本科目（應計利息），按當期應分攤的實際支付價款中的折價部分，借記本科目（債券投資），按應計利息與分攤數(shù)的合計數(shù)，貸記“投資收益”科目。
債券到期收回本息，按本息合計，借記“銀行存款”等科目，按債券本金部分，貸記本科目（債券投資），按已計利息部分，貸記本科目（應計利息），按未計利息部分，貸記“投資收益”科目。
五、其他投資：企業(yè)向其他單位投資轉出的固定資產，按投出固定資產的賬面凈值，借記本科目（其他投資），按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按投出固定資產的賬面原價，貸記“固定資產”科目。企業(yè)向其他單位投出的現(xiàn)金，材料等，按投出金額，借記本科目（其他投資），貸記“銀行存款”、“庫存材料”等科目。企業(yè)以無形資產向其他單位投資，借記本科目（其他投資），貸記“無形資產”科目。
收到其他單位投資分紅的利潤，采用成本法核算的，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目，采用權益法核算的，比照股票投資進行會計處理。
收回其他投資，借記“固定資產”、“銀行存款”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目。企業(yè)投出的資金數(shù)額與收回的投資有差額時，其差額作為增減“投資收益”處理。
六、本科目應按股票、債券種類和被投資單位設置明細賬。
第152號科目 撥付所屬資金
一、本科目核算上級撥付給所屬企業(yè)的工程項目資金，上級收到所屬企業(yè)上繳折舊和工程余款也通過本科目核算。
二、上級將工程資金通過銀行撥付給所屬企業(yè)時，應借記本科目，貸記“銀行存款”科目；收到所屬企業(yè)上交折舊或工程資金余款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
三、本科目應按所屬企業(yè)設置明細賬進行明細核算。并定期核對上交、下?lián)軘?shù)及余額，季末省內匯總報表時，本科目的余額與所屬企業(yè)“上級撥入資金”余額相抵銷。
三、會 計 報 表
（一）會計報表種類和格式
（二）會計報表編制說明
資產負債表編制說明
一、本表反映企業(yè)季末、年末的資產、負債和所有者權益的情況。本表的資產總計應等于負債及所有者權益總計。
二、本表各項目的年初數(shù)，應根據(jù)上年度資產負債表中各項目的年末數(shù)填列。如果本年度資產負債表各個項目的名稱和內容同上年度口徑不一致，應對上年度資產負債表各項目的名稱和年末數(shù)按本年度規(guī)定作相應調整后，再填入本表年初數(shù)欄，并在年度會計報告中加以說明。
三、本表各項目的內容和填列方法：
1.“貨幣資金”項目，反映企業(yè)期末庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的實際結存。本項目應根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計填列。
2.“短期投資”項目，反映企業(yè)購入的各種能隨時變現(xiàn)，持有時間不超過一年的有價證券以及不超過一年的其他投資。本項目應根據(jù)“短期投資”科目的期末余額填列。
3.“應收票據(jù)”項目，反映企業(yè)收到而尚未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應收票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票。本項目應根據(jù)“應收票據(jù)”科目的期末余額填列。
4.“應收帳款”項目，反映企業(yè)應收的與經(jīng)營業(yè)務有關的各種欠款，包括郵電用戶欠費、期末欠交款等款項。本項目應按“應收帳款”和“營業(yè)款結算”科目的期末余額填列。企業(yè)收取的具有保證金性質的預收用戶款，應在“預收帳款”項目反映，不得抵減本項目期末余額。
5.“用戶欠費”項目，反映期末應向用戶收取的郵電使用費。本項目屬于“應收帳款”項目的其中數(shù)，應根據(jù)“應收帳款”的“用戶欠費”科目期末余額填列。
6.“壞帳準備”項目，反映企業(yè)按規(guī)定提取的尚未轉銷的壞帳準備。本項目應根據(jù)“壞帳準備”科目的貸方余額填列。本項目作為流動資產的減項，其借方余額應以負數(shù)填列。
“應收帳款凈額”項目，按“應收帳款”項目的數(shù)額減“壞帳準備”項目的數(shù)額填列。
7.“備用金”、“其他應收款”、“待攤費用”項目，應按各科目期末余額分別填列。增設“外匯價差”科目的企業(yè)，如有借方余額，在“待攤費用”項目反映。
8.“存貨”項目，反映企業(yè)期末結存的在庫、在途和在加工中的各項存貨的實際成本，包括各種材料、集郵商品、低值易耗品等。本項目應根據(jù)“在途材料”或“材料采購”、“庫存材料”、“材料成本差異”、“低值易耗品”、“委托加工材料”、“附屬生產”、“集郵商品”科目的實際余額合計填列。
“材料”、“集郵商品”兩個項目作為“存貨”項目的其中數(shù)分別反映。其中“材料”項目反映包括在“存貨”項目中的通信企業(yè)材料的結存數(shù)額，該項目應根據(jù)通信企業(yè)帳內的“在途材料”或“采購材料”、“庫存材料”、“材料成本差異”、“低值易耗品”、“委托加工材料”科目的期末余額合計填列。其中“集郵商品”項目，反映包括在“存貨”項目中的庫存集郵商品期末存貨成本，該項目應按“集郵商品”科目的余額填列。
9.“長期投資”項目，反映企業(yè)不準備在一年內變現(xiàn)的投資。長期投資中，將于一年內到期的債券，應在流動資產類下“一年內到期的長期債券投資”項目單獨反映。本項目應根據(jù)“長期投資”科目的期末余額扣除一年內到期的長期債券投資后的數(shù)額填列。
10.“固定資產原值”、“累計折舊”、“固定資產凈值”項目，反映企業(yè)期末所有的各類固定資產原價、累計已提折舊及其凈值?！肮潭ㄙY產原值”、“累計折舊”項目，應根據(jù)“固定資產”、“累計折舊”科目的期末余額填列。
11.“固定資產清理”項目，反映企業(yè)因出售、毀損、報廢等原因轉入清理但尚未清理完畢的固定資產凈值，以及固定資產清理過程中所發(fā)生的清理費用及變價收入等各項金額的差額。本項目應根據(jù)“固定資產清理”科目的期末借方余額填列；如為貸方余額應以負數(shù)填列。
12.“在建工程”項目，反映企業(yè)期末各項未完工程的實際支出，包括需要安裝的設備價值，未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料、工資和費用支出，工程用料結存、預付出包工程的價款、已經(jīng)建筑安裝完畢但尚未交付使用的建筑安裝工程成本等。本項目應根據(jù)“在建工程”科目的期末余額填列。
13.“無形資產”項目，反映企業(yè)各項無形資產的原價扣除攤銷后的凈額。本項目應根據(jù)“無形資產”科目的余額填列。
14.“遞延資產”項目，反映企業(yè)尚未攤銷的攤銷期在一年以上的待攤費用，包括企業(yè)籌建期間發(fā)生的需要分期攤銷的開辦費等費用。本項目應根據(jù)“遞延資產”科目的期末余額填列。
15.“特準儲備物資”項目，反映企業(yè)按照國家和上級規(guī)定儲備的用于防汛、戰(zhàn)備等特定用途的物資期末結存成本。本項目應根據(jù)“特準儲備物資”科目的期末余額填列。
16.“待處理流動資產凈損失”項目和“待處理固定資產凈損失”項目，反映企業(yè)在清查財產中發(fā)現(xiàn)的尚待批準轉銷或作其他處理的流動資產盤虧、毀損和固定資產盤虧分別扣除盤盈、溢余后的凈損失。應根據(jù)“待處理財產損溢”科目所屬的“待處理流動資產損溢”和“待處理固定資產損溢”科目的實際余額分別填列。如為貸方余額表示溢余，以負數(shù)填列。
17.“短期借款”項目，反映企業(yè)借入尚未歸還的期限在一年以下的借款余額。本項目應根據(jù)“短期借款”科目的余額填列。
18.“應付票據(jù)”項目，反映企業(yè)開出的尚未到期付款的銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項目應根據(jù)“應付票據(jù)”科目的余額填列。
19.“應付帳款”項目，反映企業(yè)購買原材料或接受勞務供應，而付給供應單位的款項。本項目應根據(jù)“應付帳款”科目所屬各有關明細科目的期末貸方余額合計填列。
20.“預收帳款”項目，反映企業(yè)用戶預存款和待轉以后各期收入的預收報刊發(fā)行費及其他預收帳款的期末余額。本項目應根據(jù)“預收帳款”科目的余額填列。
21.“用戶預存款”項目和“預收報刊發(fā)行費”項目，屬于“預收帳款”的其中項目，應根據(jù)“預收帳款”科目所屬的“用戶預存款”、“預收報刊發(fā)行費”科目的余額分別填列。
22.“其他應付款”項目，反映企業(yè)應付未付和暫收單位和個人的款項。本項目應根據(jù)“其他應付款”科目的期末余額合計填列。
23.“應付工資”項目，反映企業(yè)應付未付的職工工資，本項目應根據(jù)“應付工資”科目期末貸方余額填列?！皯豆べY”科目期末如為借方余額，本項目以“－”號表示。
24.“應付福利費”項目，反映企業(yè)提取的用于職工個人的職工福利費的期末余額。應根據(jù)“應付福利費”科目的實際余額填列。如為借方余額以“－”號填列。
25.“未交稅金”項目，反映企業(yè)應交未交的各種稅金（多交數(shù)以“－”號填列）。本項目應根據(jù)“應交稅金”科目的余額填列。
26.“未交上級收支差額”項目，反映企業(yè)應交未交上級的收支差額，包括非納稅義務人的應交所得稅、應交特種基金。本項目應按“應交上級收支差額”科目余額填列。報表匯總單位編制本級自身報表時，應與“所屬上交收支差額”科目的余額合計填列本項目。
27.“未付利潤”項目，反映企業(yè)期末應付未付給投資者的利潤（多付數(shù)以“－”號填列）。本項目應根據(jù)“應付利潤”科目的期末余額填列。
28.“其他未交款”項目，反映企業(yè)應交未交的教育費附加和郵電部應交的特種基金。本項目應根據(jù)“其他應交款”科目的余額填列（多交數(shù)以“－”號填列）。
29.“預提費用”項目，反映企業(yè)已經(jīng)預提計入成本費用而尚未付出的各項費用。本項目應根據(jù)“預提費用”科目的貸方余額填列。如為借方余額，應合并在“待攤費用”項目內反映。
30.“一年內到期的長期負債”項目，反映企業(yè)“長期借款”、“應付債券”、“長期應付款”科目期末余額中將于一年內到期償還的長期負債。本項目應根據(jù)年末“長期借款”、“應付債券”、“長期應付款”科目余額中將于一年內到期償還的長期負債數(shù)分析填列。
31.“長期借款”項目，反映企業(yè)借入的期限在一年以上的各種借款的本息。本項目應根據(jù)“長期借款”科目的余額減去已列入“一年內到期的長期負債”項目中的有關數(shù)額后的余額分析填列。
32.“應付債券”項目，反映企業(yè)發(fā)行的尚未償還的各種長期債券的本息。本項目應根據(jù)“應付債券”科目的余額減去已列入“一年內到期的長期負債”項目中的有關數(shù)額后的余額分析填列。
33.“長期應付款”項目，反映企業(yè)期末除長期借款和應付債券以外的一年以上的應付未付款項。本項目應根據(jù)“長期應付款”科目的余額減去已列入“一年內到期的長期負債”項目中的有關數(shù)額后的余額分析填列。
34.“其他長期負債”項目包括“特準儲備基金”等其他長期負債應根據(jù)“特準儲備基金”等科目的余額填列。
35.“實收資本”項目，反映企業(yè)實際收到的資本總額。本項目應根據(jù)“實收資本”科目的余額填列。
36.“資本公積”、“盈余公積”項目，分別反映企業(yè)資本公積和盈余公積的期末余額。應根據(jù)“資本公積”、“盈余公積”科目的余額填列。
37.“上級撥入資金”項目，反映企業(yè)接受上級主管部門投資扣除累計已交折舊后的實際占用資金凈額。企業(yè)應根據(jù)“上級撥入資金”科目的期末余額填列；上級主管部門應根據(jù)“上級撥入資金”科目的余額減去“撥付所屬資金”科目的余額后的差額填列。當“撥付所屬資金”科目的余額大于“上級撥入資金”科目的余額時以“－”號表示。匯總后該項目數(shù)額應與上級主管部門反映的“撥付所屬資金”的期末余額核對相符。
38.“未分配收支差額”項目，反映企業(yè)期末累計未分配的收支差額。本項目應根據(jù)“收支差額分配”科目的余額填列。
39.本表資產總計＝流動資產合計＋長期投資＋固定資產合計＋無形及遞延資產合計＋其他資產
40.本表負債及所有者權益總計＝流動負債合計＋長期負債合計＋所有者權益合計
四、匯總附屬企業(yè)報表時，應按各相同項目分別匯總，如遇項目名稱不一致時，按相同性質的項目匯總。
損益表編制說明
一、本表反映企業(yè)自年初起至報告期止財務收支累計完成情況和收支差額完成情況。
二、本表“本期數(shù)”欄，按本期完成數(shù)分項填列；本年累計數(shù)欄，按本年年初至報告期累計完成數(shù)填列。
三、本表各項目的內容和填列方法：
1.“通信業(yè)務收入”項目，反映企業(yè)主營業(yè)務收入合計數(shù)，包括郵政收入、長途電信收入、市內電話收入。本項目按“通信業(yè)務收入”科目累計數(shù)填列。
2.“通信業(yè)務成本”項目，反映企業(yè)主營業(yè)務成本，包括郵政專業(yè)、長途電信專業(yè)、市內電話專業(yè)成本。本項目應按“通信業(yè)務成本”科目的累計數(shù)填列。
3.“營業(yè)稅金及附加”項目，反映企業(yè)按主營業(yè)務收入計算應交的營業(yè)稅和城市維護建設稅及教育費附加。本項目應按企業(yè)“營業(yè)稅金及附加”科目的累計數(shù)填列。
4.“通信業(yè)務收支差額”項目，反映企業(yè)主營業(yè)務收支差額。本項目數(shù)應按本表“通信業(yè)務收入”項目的數(shù)額減去“通信業(yè)務成本”、“營業(yè)稅金及附加”項目數(shù)額后的差額填列。支差以“－”號表示。
5.“其他業(yè)務利潤”項目，反映企業(yè)其他業(yè)務的經(jīng)營成果。本項目應按“其他業(yè)務收入”科目的累計數(shù)減去“其他業(yè)務支出”科目的累計數(shù)額后的差額填列。如為負數(shù)表示虧損，以“－”號表示。
6.“管理費用”項目和“財務費用”項目，按“管理費用”科目和“財務費用”科目的累計數(shù)分別填列。
7.“營業(yè)收支差額”項目，反映通信業(yè)務實現(xiàn)的經(jīng)營成果。本項目應按“通信業(yè)務收支差額”項目加“其他業(yè)務利潤”減“管理費用”、“財務費用”后的差額填列。
8.“投資收益”項目，反映企業(yè)對外投資取得的凈收益。本項目按“投資收益”科目的累計數(shù)填列。
9.“營業(yè)外收入”項目和“營業(yè)外支出”項目，反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)務以外發(fā)生的各項收入與支出。應根據(jù)“營業(yè)外收入”科目和“營業(yè)外支出”科目的累計數(shù)分別填列。
10.“收支差額總額”項目，反映企業(yè)實現(xiàn)的收支差額總和。本項目應按本表“營業(yè)收支差額”項目的數(shù)額，加“投資收益”、“營業(yè)外收入”項目數(shù)額，減“營業(yè)外支出”項目數(shù)額后的差額填列。支差以“－”號表示。
財務狀況變動表編制說明
一、本表反映企業(yè)在年度內流動資金的來源和運用情況以及各項流動資金的增加和減少情況。
二、本表左方反映流動資金的來源和運用情況，右方反映各項流動資產和流動負債的增減情況。左方流動資金來源合計數(shù)與運用合計數(shù)的差額等于右方流動資產增減凈額與流動負債增減凈額的差額。正差表示當年流動資金凈增加額，負差表示當年流動資金凈減少額。
本表各項減少數(shù)都用“－”號表示。
三、本表各項目的填列方法：
本表右方各項流動資產和各項流動負債的增加（或減少）數(shù)，根據(jù)“資產負債表”中各項流動資產和流動負債項目的年末數(shù)減年初數(shù)后的差額計算填列。
本表左方各項目的填列方法如下：
1.“本年收支差額”項目，根據(jù)“損益表”中的“收支差額總額”項目的“本年累計實際數(shù)”欄的數(shù)額填列。
2.“固定資產折舊”項目，反映雖影響企業(yè)收支差額（或利潤）的減少但并不減少企業(yè)流動資金的本年提取的折舊，本項目應根據(jù)“累計折舊”科目的貸方發(fā)生額分析填列。
3.“無形資產及遞延資產攤銷”項目，反映企業(yè)年度內累計攤入當期損益的無形資產、遞延資產的價值。本項目應根據(jù)“無形資產”、“遞延資產”科目的貸方發(fā)生額分析計算填列。
4.“固定資產盤虧”項目，反映企業(yè)在營業(yè)外支出中列支的固定資產盤虧扣除在營業(yè)外收入中列收的固定資產盤盈后的凈損失（或凈收益）。本項目應根據(jù)“營業(yè)外支出”科目中固定資產盤虧項目的發(fā)生額減去“營業(yè)外收入”科目中固定資產盤盈項目發(fā)生額后的差額填列，盤盈大于盤虧的差額以“－”號表示。
5.“清理固定資產損失”項目，反映企業(yè)年度內因固定資產出售、報廢和毀損發(fā)生的凈損失。本項目應根據(jù)“營業(yè)外收入”和“營業(yè)外支出”科目所屬有關明細科目中的處理固定資產損失扣除處理固定資產清理收益后的差額填列，收益大于損失的差額以“－”號表示。
6.“其他不減少流動資金的費用和損失”項目，反映不包括在以上項目中的其他不減少流動資金的費用和損失。本項目應根據(jù)“營業(yè)外支出”科目有關明細科目發(fā)生數(shù)填列。
7.“固定資產清理收入”項目，反映企業(yè)年度內清理固定資產發(fā)生的變價收入、出售固定資產取得的價款收入以及因固定資產損失而向過失人或保險公司收回的賠償款扣除清理費用后的凈額。本項目應按“固定資產清理”科目的貸方發(fā)生額扣除借方發(fā)生的清理費用后的凈額填列，清理費用大于收入的以“－”號表示。
8.“增加長期負債”項目，反映企業(yè)年度內長期負債累計增加數(shù)。本項目應根據(jù)“長期借款”、“應付債券”、“長期應付款”科目的貸方發(fā)生額分析填列。企業(yè)年度內歸還長期負債累計數(shù)，應在本表“償還長期負債”項目單獨填列，不從本項目數(shù)字內扣除，但一年內到期的長期負債應從本項目數(shù)字內扣除后在“流動負債本年增加數(shù)”部分單列項目反映。
9.“收回長期投資”項目，反映企業(yè)年度內收回的長期投資累計數(shù)，本項目應根據(jù)“長期投資”科目貸方發(fā)生額分析填列。年度內企業(yè)增加長期投資應在本表“增加長期投資”項目單獨反映，不從本項目數(shù)字內扣除。
一年內到期的長期債券投資應在“流動資產本年增加數(shù)”部分單列項目反映，在填列“增加長期投資”項目時，應按扣除一年內到期的長期債券投資后的數(shù)額填列。
10.“對外投資轉出固定資產”項目和“對外投資轉出無形資產”項目，分別反映年度內用固定資產、無形資產對外投資累計數(shù)。這兩個項目應根據(jù)“固定資產”“無形資產”科目貸方發(fā)生額有關數(shù)字與“累計折舊”“長期投資”科目的借方發(fā)生額有關數(shù)字分析填列。
11.“資本凈增加額”項目，反映企業(yè)年度內增加的資本累計數(shù)。應根據(jù)“實收資本”、“資本公積”、“盈余公積”、“上級撥入資金”及“撥付所屬資金”（作減項）科目年末余額與年初余額差額的合計數(shù)填列。
12.“應交上級收支差額及應交所得稅”項目，應根據(jù)“收支差額分配”科目的“上交收支差額”和“應交所得稅”明細科目的借方發(fā)生額填列，上級應撥入收支差額以“－”號表示。
13.“提取盈余公積”項目，反映企業(yè)年度內提取的盈余公積。本項目應根據(jù)“收支差額分配”科目所屬“提取盈余公積”明細科目的借方發(fā)生額計算填列。企業(yè)以盈余公積彌補的虧損在本項目以“－”號表示。
14.“應付利潤”項目，反映企業(yè)從當年財務成果中已分配的應付投資者及其他單位或個人的利潤。本項目應根據(jù)“收支差額分配”科目所屬“應付利潤”明細科目的借方發(fā)生數(shù)填列。
15.“應交特種基金”項目，反映企業(yè)年度內應交財政的特種基金。本項目應根據(jù)“收支差額分配”科目所屬“應交特種基金”明細科目的借方發(fā)生額填列。
上述收支差額分配各項目均不包括調增調減上年收支差額相應調整的收支差額分配數(shù)。
16.“固定資產和在建工程凈增加額”項目，反映企業(yè)年度內增加固定資產（本項目不包括盤盈的固定資產，但應抵銷本年無償調出的固定資產凈值）所增加的固定資產凈值和建造固定資產而支出的資金累計數(shù)，包括收回長期投資增加的固定資產凈值。本項目應根據(jù)“固定資產”、“累計折舊”科目和“在建工程”科目的記錄分析填列。
17.“增加無形資產、遞延資產及其他資產”項目，反映企業(yè)年度內增加的無形資產、遞延資產及其他資產累計數(shù)。本項目應根據(jù)“無形資產”、“遞延資產”、“特準儲備物資”等科目的記錄分析填列。
18.“償還長期負債”項目，應根據(jù)“長期借款”、“應付債券”、“長期應付款”科目的借方發(fā)生額分析填列。
19.“增加長期投資”項目，應根據(jù)“長期投資”科目借方發(fā)生額分析填列。
利潤分配表編制說明
一、本表各分配項目按會計核算有關科目，分析填列。
二、郵電部所轄郵電通信企業(yè)在編制本表時應按內部報表“所得稅及企業(yè)留存收益計算表”（會郵02表附表4）的有關項目分析填列。
主營業(yè)務收支明細表編制說明
一、本表反映企業(yè)各項主營業(yè)務的收入、成本、費用、稅金及附加以及實現(xiàn)收支差額的情況。
二、本表各項目應根據(jù)“通信業(yè)務收入”、“通信業(yè)務成本”、“營業(yè)稅金及附加”等科目計算填列。
三、如企業(yè)其他業(yè)務比較穩(wěn)定，收入、支出、利潤數(shù)額較大的，也可視作主營業(yè)務，在表中增列項目予以反映。
四、表中設有“主營業(yè)務費用”欄目，是指工業(yè)企業(yè)在產品銷售過程所發(fā)生的“產品銷售費用”，目前郵電通信企業(yè)可以不填，故將這一欄劃掉。
附：主要會計事項舉例（略）
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