關于印發(fā)修訂后的《浙江省注冊會計師行業(yè)資產評估行業(yè)懲戒辦法》的通知
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類 別：其他金融法規(guī)
文 號：浙注協(xié)[2002]57號
頒發(fā)日期：2001-08-25
地 區(qū)：全國
行 業(yè)：其他
時效性：有效
各會計師事務所、資產評估機構：
浙江省注冊會計師協(xié)會第三屆理事會第一次常務理事會議對《浙江省注冊會計師行業(yè)懲戒辦法》進行了修訂，現(xiàn)將修訂后的《浙江省注冊會計師行業(yè)、資產評估行業(yè)懲戒辦法》印發(fā)給你們，請組織學習，并遵守執(zhí)行。
附件：浙江省注冊會計師行業(yè) 資產評估行業(yè)懲戒辦法
二○○二年七月二十六日
附件：
浙江省注冊會計師行業(yè) 資產評估行業(yè)懲戒辦法（2001年2月28日浙江省注冊會計師協(xié)會第二屆常務理事會第五次會議通過2002年7月12日浙江省注冊會計師協(xié)會第三屆常務理事會第一次會議修訂）
第一條 為了強化我省注冊會計師行業(yè)和資產評估行業(yè)的自律運行機制，規(guī)范會計師事務所、資產評估機構（以下統(tǒng)稱“執(zhí)業(yè)機構”）及其注冊會計師、注冊資產評估師（以下統(tǒng)稱“執(zhí)業(yè)人員”）的職業(yè)行為，制止和懲戒各種違反行業(yè)管理規(guī)定的行為，根據《中華人民共和國注冊會計師法》、《國有資產評估管理辦法》、《違反注冊會計師法處罰暫行辦法》、《國有資產評估違法行為處罰辦法》等法律法規(guī)，結合我省實際，制定本辦法。
第二條 本辦法適用于全省執(zhí)業(yè)機構（包括省外會計師事務所、資產評估機構設在本省分支機構）及其執(zhí)業(yè)人員。
執(zhí)業(yè)機構內的其他從業(yè)人員，以及在本省境內臨時執(zhí)業(yè)的省外執(zhí)業(yè)機構及其從業(yè)人員參照執(zhí)行。
第三條 執(zhí)業(yè)機構、執(zhí)業(yè)人員在職業(yè)活動中必須遵守國家有關法律法規(guī)和行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范，不得有下列行為：
（一）執(zhí)業(yè)機構未建立質量控制制度，或雖建立但未能有效執(zhí)行的；
（二）承接業(yè)務未簽訂業(yè)務約定書，或者業(yè)務約定書內容違反國家法律法規(guī)及行業(yè)管理規(guī)定的；
（三）在業(yè)務約定書、業(yè)務報告等文書上未加蓋執(zhí)業(yè)機構公章或使用其他業(yè)務專用章的；
（四）未執(zhí)行必要審驗或評估程序、未獲取必要證據的；
（五）業(yè)務報告沒有執(zhí)業(yè)人員親筆簽名、蓋章的；
（六）執(zhí)業(yè)人員對未經鑒證或評估事項發(fā)表意見并在業(yè)務報告上簽字的；
（七）執(zhí)業(yè)人員未通過年檢或已注銷注冊的人員，但仍以執(zhí)業(yè)人員名義執(zhí)業(yè)的；
（八）其他違反行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范的行為。
第四條 執(zhí)業(yè)機構、執(zhí)業(yè)人員在職業(yè)活動中必須恪守獨立、客觀、公正的原則，信守職業(yè)道德，不得有下列行為：
（一）承接并承辦專業(yè)能力不能勝任的業(yè)務的；
（二）允許他人或其他單位以本人或本執(zhí)業(yè)機構的名義承接、承辦業(yè)務的；
（三）借助有關部門、單位或個人的權力和影響，壟斷或變相壟斷一個行業(yè)、部門、地區(qū)業(yè)務的；
（四）采取向客戶示意與有關單位存在某種特殊關系、利誘或欺詐客戶、直接或間接對客戶進行脅迫等方式招攬業(yè)務的；
（五）以排擠競爭對手或者搶占市場為目的，以低于收費標準為手段爭攬業(yè)務的；
（六）在約定的服務收費之外向客戶收受其他酬金的；
（七）以各種名義向非合作執(zhí)業(yè)的有關單位或個人給予業(yè)務收入分成，或以傭金、報銷發(fā)票、顧問費、咨詢費等各種形式支付業(yè)務介紹費的；
（八）未經執(zhí)業(yè)機構同意，私自將業(yè)務介紹給其他執(zhí)業(yè)機構并收取好處費的；
（九）在工商注冊大廳、辦稅大廳等場所設立業(yè)務聯(lián)系點及張貼、發(fā)放宣傳資料的；
（十）對自身的執(zhí)業(yè)能力作夸大、不實宣傳的；
（十一）詆毀、誹謗或誣告其他同行的；
（十二）其他不正當競爭行為。
第五條 執(zhí)業(yè)機構應當遵守國家財經法規(guī)，規(guī)范會計核算，建立健全內部財務管理制度，不得有下列行為：
（一）執(zhí)業(yè)機構注冊資本未實際到位，或出資人抽逃出資、變相抽資的；
（二）會計核算不真實，未將業(yè)務收入全部納入本單位賬戶集中統(tǒng)一核算，或虛列支出，設立小金庫的；
（三）不按時足額繳納會費的；
（四）內部分配混亂，對部門或員工實行收入、費用承包的；
（五）其他違反國家財經法規(guī)和執(zhí)業(yè)機構財務管理制度的行為。
第六條 執(zhí)業(yè)機構、執(zhí)業(yè)人員應當遵守職業(yè)后續(xù)教育管理規(guī)定，不得有下列行為：
（一）執(zhí)業(yè)機構限制或者阻止執(zhí)業(yè)人員參加職業(yè)后續(xù)教育的；
（二）執(zhí)業(yè)人員無正當理由不完成規(guī)定職業(yè)后續(xù)教育學時的；
（三）在職業(yè)后續(xù)教育學時記錄方面弄虛作假的；
（四）其他違反有關職業(yè)后續(xù)教育規(guī)定的行為。
第七條 執(zhí)業(yè)機構、執(zhí)業(yè)人員應當遵守執(zhí)業(yè)機構管理、注冊管理等行業(yè)管理規(guī)定，不得有下列行為：
（一）以虛假材料騙取批準設立執(zhí)業(yè)機構的；
（二）未經批準擅自設立或以虛假材料騙取批準設立各種形式分支機構的；
（三）以虛假材料騙取注冊的；
（四）未專職在執(zhí)業(yè)機構執(zhí)業(yè)的；
（五）股東（合伙人）私自轉讓股權（出資額）的；
（六）執(zhí)業(yè)機構負責人、股東（合伙人）的條件和變更程序不符合國家有關法律法規(guī)、行業(yè)管理及執(zhí)業(yè)機構章程規(guī)定的；
（七）執(zhí)業(yè)人員在辦妥注冊關系轉入手續(xù)前，即在其他執(zhí)業(yè)機構以執(zhí)業(yè)人員名義出具報告的；
（八）執(zhí)業(yè)機構無正當理由限制或阻止執(zhí)業(yè)人員注冊關系轉移的；
（九）執(zhí)業(yè)機構違反國家有關勞動法規(guī)的；
（十）其他違反執(zhí)業(yè)機構管理、注冊管理等行業(yè)管理規(guī)定的行為。
第八條 執(zhí)業(yè)機構負責人應恪盡職守，依法履行各項職責，不得有下列行為：
（一）違反有關法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)機構章程等規(guī)定，不履行職責的；
（二）未取得相應的授權，在執(zhí)業(yè)機構發(fā)展規(guī)劃、財務管理、薪酬制度、人事管理等方面的重大決策不事先取得董事會、股東會（合伙人會議）批準，擅自作出決定的；
（三）不向股東會（合伙人會議）報告財務狀況和經營成果的；
（四）不按規(guī)定主持召開董事會、股東會（合伙人會議），擅自否決或拒不執(zhí)行有關會議決議的；
（五）不接受其他董事、股東（合伙人）、監(jiān)事及員工的監(jiān)督的；
（六）其他違反執(zhí)業(yè)機構章程等行為。
第九條 執(zhí)業(yè)機構、執(zhí)業(yè)人員有本辦法第三條至第八條所列行為的，應給予懲戒。
對執(zhí)業(yè)機構的懲戒包括：
（一）談話提醒；
（二）責令書面檢討；
（三）限期整改；
（四）行業(yè)內通報批評；
（五）公開譴責；
（六）暫緩通過年檢。
對執(zhí)業(yè)人員的懲戒包括：
（一）談話提醒；
（二）強制培訓；
（三）責令書面檢討；
（四）限期整改；
（五）行業(yè)內通報批評；
（六）公開譴責；
（七）暫緩通過年檢；
（八）撤銷注冊。
第十條 執(zhí)業(yè)機構、執(zhí)業(yè)人員有下列情形之一的，可以從輕、減輕或免除懲戒：
（一） 主動改正本辦法第三條至第八條所列行為，或消除、減輕其不良后果的；
（二） 主動向注冊會計師協(xié)會報告存在本辦法第三條至第八條所列行為的；
（三） 主動配合有關單位查處本辦法第三條至第八條所列行為的；
（四） 受他人脅迫違反本辦法第三條至第八條所列行為的；
（五） 檢舉、揭發(fā)他人存在本辦法第三條至第八條所列行為的；
（六） 其他應予從輕、減輕或免除懲戒的情形。
第十一條 執(zhí)業(yè)機構、執(zhí)業(yè)人員有下列情形之一的，應當從重懲戒：
（一）同時具有本辦法第三條至第八條所列兩種以上（含）行為的；
（二）在兩年內發(fā)生本辦法第三條至第八條所列兩次以上（含）行為的；
（三）因未按有關準則和其他執(zhí)業(yè)規(guī)范要求執(zhí)業(yè)而出具虛假業(yè)務報告，或業(yè)務報告不合格且情節(jié)嚴重的；
（四）對投拆人、舉報人、證人等有關人員實施各種報復行為的；
（五）違規(guī)行為發(fā)生后隱匿、銷毀證據材料，阻撓調查的；
（六）拒不改正錯誤，拒絕執(zhí)行懲戒決定的；
（七）其他應予從重懲戒的情形。
第十二條 市注冊會計師協(xié)會可根據本辦法的規(guī)定，對本行政區(qū)域內執(zhí)業(yè)人員和執(zhí)業(yè)機構作出除“撤銷注冊”、“暫緩通過年檢”外的其他懲戒。
第十三條 對執(zhí)業(yè)機構、執(zhí)業(yè)人員給予“公開譴責”、“強制培訓”懲戒，其所需費用由有關執(zhí)業(yè)機構或執(zhí)業(yè)人員承擔。
第十四條 執(zhí)業(yè)機構、執(zhí)業(yè)人員因違反本辦法受到行業(yè)協(xié)會的懲戒，并不能代替或免除主管行政機關根據《中華人民共和國注冊會計師法》、《違反注冊會計師法處罰暫行辦法》、《國有資產評估違法行為處罰辦法》等法規(guī)規(guī)定應給予的行政處罰。
第十五條 對省外執(zhí)業(yè)機構及其執(zhí)業(yè)人員給予懲戒的，由省注協(xié)通報有關?。ㄊ?、自治區(qū)）注冊會計師協(xié)會，并上報中國注冊會計師協(xié)會。
第十六條 本辦法由浙江省注冊會計師協(xié)會負責解釋。
第十七條 本辦法自2001年4月1日起施行。
抄送：中國注冊會計師協(xié)會，各市注冊會計師協(xié)會，杭州、嘉興市財政局會管處。
浙江省注冊會計師協(xié)會
2002年7月29日印發(fā)
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