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股票發(fā)行審核標(biāo)準(zhǔn)備忘錄第14號――關(guān)于公開發(fā)行證券的公司重大關(guān)聯(lián)交易等事項(xiàng)的審核要求 字號 大號 標(biāo)準(zhǔn) 小號

類      別：證券法規(guī)
文      號：
頒發(fā)日期：2001-10-08 地   區(qū)：全國
行   業(yè)：金融業(yè)
時(shí)效性：有效

    在審核公開發(fā)行證券的公司（以下簡稱發(fā)行人）發(fā)行新股的申請文件時(shí)，除招股說明書準(zhǔn)則、《股票上市規(guī)則》等有關(guān)規(guī)定要求的披露事項(xiàng)外，還應(yīng)要求發(fā)行人及有關(guān)中介機(jī)構(gòu)履行下列信息披露義務(wù)：

    一、發(fā)行人在報(bào)告期內(nèi)存在重大關(guān)聯(lián)交易的，發(fā)行人獨(dú)立董事應(yīng)對關(guān)聯(lián)交易的公允性以及是否履行法定批準(zhǔn)程序發(fā)表意見；發(fā)行人律師應(yīng)對關(guān)聯(lián)交易的合法性發(fā)表法律意見；申報(bào)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注關(guān)聯(lián)交易對發(fā)行人財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績的影響，并對關(guān)聯(lián)交易的會(huì)計(jì)處理是否符合《關(guān)聯(lián)方之間出售資產(chǎn)等有關(guān)會(huì)計(jì)處理問題暫行規(guī)定》

    （財(cái)會(huì)[2001]64號）發(fā)表專項(xiàng)意見；主承銷商應(yīng)在盡職調(diào)查報(bào)告中對此類關(guān)聯(lián)交易是否影響發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營的獨(dú)立性發(fā)表意見，并提供充分依據(jù)；發(fā)行人應(yīng)在招股說明書“同業(yè)競爭與關(guān)聯(lián)交易”一節(jié)中充分披露上述獨(dú)立董事及相關(guān)中介機(jī)構(gòu)的意見。

    前款所稱“重大關(guān)聯(lián)交易”是指發(fā)行人與其關(guān)聯(lián)方達(dá)成的關(guān)聯(lián)交易總額高于人民幣3000萬元或高于最近經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)值的5％的關(guān)聯(lián)交易。

    二、發(fā)行人獨(dú)立董事應(yīng)對報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提政策是否穩(wěn)健、是否已足額計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)表意見；申報(bào)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注發(fā)行人各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提政策的穩(wěn)健性和公允性；主承銷商和申報(bào)會(huì)計(jì)師應(yīng)對發(fā)行人是否已足額計(jì)提減值準(zhǔn)備、是否影響發(fā)行人持續(xù)經(jīng)營能力發(fā)表意見；發(fā)行人應(yīng)在招股說明書“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息”一節(jié)中充分披露上述獨(dú)立董事及相關(guān)中介機(jī)構(gòu)的意見。

    三、發(fā)行人存在重大或有事項(xiàng)的，發(fā)行人獨(dú)立董事及主承銷商應(yīng)分別對其是否影響發(fā)行上市條件和持續(xù)經(jīng)營能力發(fā)表意見；申報(bào)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注重大或有事項(xiàng)對發(fā)行人財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績的影響；發(fā)行人應(yīng)在招股說明書“其他重要事項(xiàng)”一節(jié)中充分披露上述獨(dú)立董事及相關(guān)中介機(jī)構(gòu)的意見。

    前款所稱“重大或有事項(xiàng)”是指涉及金額或12個(gè)月內(nèi)累計(jì)金額占發(fā)行人最近經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)值的10％以上的或有事項(xiàng)。

    四、發(fā)行人最近一年一期非經(jīng)常性損益占利潤總額的比重超過20％的，發(fā)行人獨(dú)立董事及主承銷商應(yīng)分別對發(fā)行人獲取經(jīng)常性收益的能力以及是否具備持續(xù)經(jīng)營能力發(fā)表意見；申報(bào)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注非經(jīng)常性損益計(jì)算是否準(zhǔn)確；發(fā)行人應(yīng)在招股說明書“其他重要事項(xiàng)”一節(jié)中充分披露上述獨(dú)立董事及相關(guān)中介機(jī)構(gòu)的意見，并在招股說明書首頁中作特別風(fēng)險(xiǎn)提示。