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江蘇省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于對(duì)生產(chǎn)型出口企業(yè)出口貨物補(bǔ)征稅有關(guān)問(wèn)題的通知 字號(hào) 大號(hào) 標(biāo)準(zhǔn) 小號(hào)

類      別：進(jìn)出口稅收
文      號(hào)：蘇國(guó)稅發(fā)[2002]第175號(hào)
頒發(fā)日期：2001-10-19 地   區(qū)：江蘇
行   業(yè)：批發(fā)和零售業(yè)
時(shí)效性：有效

各省轄市、常熟市國(guó)家稅務(wù)局，張家港保稅區(qū)國(guó)家稅務(wù)局，省局直屬分局、進(jìn)出口分局：

    根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅[2002]7號(hào)以及國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅函[1997]538號(hào)和國(guó)稅函[1998]36號(hào)文的規(guī)定，現(xiàn)對(duì)生產(chǎn)型出口企業(yè)出口貨物在規(guī)定期限內(nèi)（目前規(guī)定自出口之日起6個(gè)月內(nèi)，下同）未申報(bào)退稅或?qū)徍宋赐ㄟ^(guò)的有關(guān)補(bǔ)征稅問(wèn)題通知如下：

    一、出口貨物補(bǔ)征稅的類型

    （一）超過(guò)規(guī)定期限未進(jìn)行“免、抵、退”稅申報(bào)。

    （二）超過(guò)規(guī)定期限進(jìn)行“免、抵、退”稅申報(bào)。

    （三）正常申報(bào)退稅審核未通過(guò)。

    二、出口貨物補(bǔ)征稅的計(jì)算

    （一）補(bǔ)征增值稅的計(jì)算：

    對(duì)生產(chǎn)型出口企業(yè)的出口貨物補(bǔ)征增值稅，應(yīng)根據(jù)補(bǔ)征稅的類型，區(qū)分不同情況，確定補(bǔ)征增值稅的計(jì)算公式。具體有以下幾種：

    對(duì)未在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行“免、抵、退”稅申報(bào)、超過(guò)規(guī)定期限“免、抵、退”稅申報(bào)以及正?！懊狻⒌?、退”稅申報(bào)審核未通過(guò)的出口貨物，按以下公式計(jì)算補(bǔ)稅：

    應(yīng)補(bǔ)增值稅=出口發(fā)票上離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×征稅率-不予抵扣稅額

    對(duì)未開(kāi)具出口發(fā)票或未作出口收入的出口貨物，暫按“出口報(bào)關(guān)單”上離岸價(jià)或“出口報(bào)關(guān)單”電子信息離岸價(jià)計(jì)算征稅。

    “不予抵扣稅額”，是指已作“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”處理。[出口發(fā)票人民幣金額×（征稅率-退稅率）]

    （二）補(bǔ)征消費(fèi)稅的計(jì)算。

    如果出口貨物為應(yīng)稅消費(fèi)品，在補(bǔ)征增值稅的同時(shí)，還應(yīng)補(bǔ)交已免征的消費(fèi)稅。

    1、從價(jià)定率征收的應(yīng)稅消費(fèi)品

    應(yīng)補(bǔ)交消費(fèi)稅=補(bǔ)征增值稅的計(jì)稅依據(jù)×消費(fèi)稅稅率

    2、從量定額征收的應(yīng)稅消費(fèi)品

    應(yīng)補(bǔ)交消費(fèi)稅=出口銷售數(shù)量×單位稅額。

    三、出口貨物補(bǔ)征稅的處理

    經(jīng)調(diào)查核實(shí)，屬上述補(bǔ)征稅類型的出口貨物，按不同的計(jì)算公式確定的增值稅、消費(fèi)稅，按以下辦法處理：

    （一）經(jīng)核實(shí)清楚，出口企業(yè)應(yīng)對(duì)補(bǔ)征稅的出口貨物單獨(dú)進(jìn)行增值稅、消費(fèi)稅納稅申報(bào)的補(bǔ)申報(bào)手續(xù)，并按上述公式計(jì)算的應(yīng)補(bǔ)增值稅、消費(fèi)稅解繳入庫(kù)。

    （二）對(duì)應(yīng)補(bǔ)征的增值稅、消費(fèi)稅，經(jīng)核實(shí)屬于偷、騙稅行為的，應(yīng)按偷、騙稅的有關(guān)規(guī)定處罰。

    四、出口貨物補(bǔ)征稅的操作

    （一）每月由退稅部門(mén)對(duì)應(yīng)調(diào)整月份（當(dāng)前月份減6個(gè)月），通過(guò)《出口貨物退（免）稅信息管理系統(tǒng)》有關(guān)功能，生成并出具《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅建議調(diào)整通知》，并附《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅收調(diào)整表二（有出口信息，退稅未申報(bào)）》和《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅收調(diào)整表三（退稅逾期申報(bào)）》，交其主管征稅的管理部門(mén)調(diào)查核實(shí)。

    （二）主管征稅的管理部門(mén)接受退稅部門(mén)出具的《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅建議調(diào)整通知》后，對(duì)出口企業(yè)是否已進(jìn)行免稅申報(bào)、報(bào)關(guān)出口的貨物是否真實(shí)等情況進(jìn)行核實(shí)，同時(shí)將核實(shí)應(yīng)補(bǔ)稅的結(jié)果反饋給退稅部門(mén)。

    （三）清算結(jié)束后，退稅部門(mén)應(yīng)對(duì)生產(chǎn)企業(yè)退稅審核未通過(guò)的出口貨物，通過(guò)《出口貨物退（免）稅信息管理系統(tǒng)》有關(guān)功能生成，并出具《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物清算調(diào)整通知單》，同時(shí)附《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物補(bǔ)征稅明細(xì)表（正常申報(bào)未通過(guò)）》，交出口企業(yè)的其主管征稅管理部門(mén)，進(jìn)行補(bǔ)征稅處理。

    各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)要立即將本通知規(guī)定下發(fā)到各出口企業(yè)，督促出口企業(yè)加快“免、抵、退”稅申報(bào)，要進(jìn)一步加快“免、抵、退”稅審核審批進(jìn)度，加強(qiáng)征退稅的銜接，防范和打擊偷騙稅活動(dòng)。

    江蘇省國(guó)家稅務(wù)局
    二○○二年九月二十日