類 別：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則
文 號(hào)：財(cái)會(huì)[2002]17號(hào)
頒發(fā)日期：2001-10-21
地 區(qū)：全國(guó)
行 業(yè)：其他
時(shí)效性：有效
（二）補(bǔ)充會(huì)計(jì)科目的使用說(shuō)明
1132 營(yíng)業(yè)款結(jié)算
一、本科目核算企業(yè)營(yíng)業(yè)部門、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)交和已交的營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)。
二、收到營(yíng)業(yè)部門和分支機(jī)構(gòu)交款時(shí)，借記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，貸記本科目。
根據(jù)“營(yíng)業(yè)報(bào)告單”或“營(yíng)業(yè)收入?yún)R總表”的收方轉(zhuǎn)賬時(shí)，借記本科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)收賬款”（用戶欠費(fèi)）、“預(yù)收賬款”（用戶預(yù)存款）、“其他業(yè)務(wù)收入”（出售通信商品收入）等科目。根據(jù)“營(yíng)業(yè)報(bào)告單”或“營(yíng)業(yè)收入?yún)R總表”的付方轉(zhuǎn)賬時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”（退費(fèi)）、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付賬款”等科目，貸記本科目。
三、本科目應(yīng)按營(yíng)業(yè)部門和分支機(jī)構(gòu)設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算，并要定期核對(duì)。
對(duì)于出售各種電話卡的數(shù)量和金額還應(yīng)在營(yíng)業(yè)報(bào)告單上注明。
四、本科目期末一般應(yīng)無(wú)余額，如有借方余額，反映企業(yè)未達(dá)的在途款項(xiàng)。
1245 出租商品
一、本科目核算企業(yè)出租通信商品的進(jìn)貨原價(jià)。
二、本科目設(shè)置以下明細(xì)科目：
（一）出租商品原價(jià)。本明細(xì)科目核算企業(yè)購(gòu)進(jìn)用于出租的通信商品的進(jìn)貨原價(jià)。
（二）出租商品攤銷。本明細(xì)科目核算企業(yè)出租通信商品應(yīng)攤銷的價(jià)值。
三、各明細(xì)科目的核算方法：
（一）企業(yè)購(gòu)進(jìn)的出租通信商品，在商品到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，根據(jù)“收貨單”，按進(jìn)價(jià)，借記本科目（出租商品原價(jià)），貸記“銀行存款”、“在途物資”等科目。
（二）從庫(kù)存商品轉(zhuǎn)來(lái)用于出租的通信商品，根據(jù)出租通信商品“收貨單”，按其進(jìn)價(jià)，借記本科目（出租商品原價(jià)），貸記“庫(kù)存商品”科目。
（三）出租通信商品成本一般按可使用期限采用平均法逐期攤銷。
金額較小的，也可以采用一次或分次攤銷法，攤銷時(shí)，借記“其他業(yè)務(wù)支出----出租通信商品支出”科目，貸記本科目（出租商品攤銷）。
攤銷方法一經(jīng)確定，一般不得變更。
（四）出租通信商品發(fā)生修理費(fèi)，直接計(jì)入“其他業(yè)務(wù)支出”科目，借記“其他業(yè)務(wù)支出----出租通信商品支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。
（五）出租通信商品取得的租金收入，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入----出租通信商品收入”科目或借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記“營(yíng)業(yè)款結(jié)算”科目。月終根據(jù)“營(yíng)業(yè)報(bào)告單”或“營(yíng)業(yè)收入?yún)R總表”結(jié)轉(zhuǎn)收入，借記“營(yíng)業(yè)款結(jié)算”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入----出租通信商品收入”科目。
若用戶中途退租，將應(yīng)退的租金退還用戶時(shí)，借記“其他業(yè)務(wù)收入----出租通信商品收入”科目或借記“營(yíng)業(yè)款結(jié)算”科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。
（六）出租通信商品出售取得的收入，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入----出租通信商品收入”科目，或借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“營(yíng)業(yè)款結(jié)算”科目，月終根據(jù)“營(yíng)業(yè)報(bào)告單”或“營(yíng)業(yè)收入?yún)R總表”轉(zhuǎn)賬時(shí)，再借記“營(yíng)業(yè)款結(jié)算”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入----出租通信商品收入”科目；同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)已售出租商品成本，按已攤銷額，借記本科目（出租商品攤銷），按賬面原價(jià)與已攤銷額之間的差額，借記“其他業(yè)務(wù)支出----出租通信商品支出”科目，按賬面原價(jià)，貸記本科目（出租商品原價(jià)）。
（七）出租通信商品報(bào)廢，按已攤銷額，借記本科目（出租商品攤銷）；按賬面原價(jià)與已攤銷額之間的差額，借記“其他業(yè)務(wù)支出----出租通信商品支出”科目，按賬面原價(jià)，貸記本科目（出租商品原價(jià)）。
（八）計(jì)收出租通信商品押金，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目，退回押金時(shí)，作相反會(huì)計(jì)分錄。
（九）采取辦卡、證等方法辦理出租通信商品業(yè)務(wù)須收的租金，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記“預(yù)收賬款----預(yù)收出租商品租金”科目，將實(shí)現(xiàn)的收入，借記“預(yù)收賬款----預(yù)收出租商品租金”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入----出租通信商品收入”科目。
上述計(jì)收出租通信商品的押金和采取辦卡、證等方法辦理出租通信商品業(yè)務(wù)預(yù)收的租金，也可以通過(guò)“營(yíng)業(yè)款結(jié)算”科目核算。
四、本科目應(yīng)按出租通信商品的類別、品名、規(guī)格和存放地點(diǎn)等設(shè)置既有金額又有數(shù)量的明細(xì)分類賬。同時(shí)，應(yīng)健全商品出租手續(xù)，營(yíng)銷網(wǎng)點(diǎn)應(yīng)建立賬簿，按品名逐筆登記商品的租出和收回，押金的收取和退回以及辦理卡、證預(yù)收租金的情況。
五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)出租通信商品的賬面價(jià)值（出租商品原價(jià)扣除出租商品攤銷的價(jià)值）。
稅收法規(guī)
內(nèi)控政策
津公網(wǎng)安備12010202000755號(hào)