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國家外匯管理局各省、自治區(qū)、直轄市分局、外匯管理部，深圳、大連、青島、廈門、寧波市分局；各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處：

    為加強外商投資企業(yè)聯(lián)合年檢中的外匯年檢工作，1998年12月18日，財政部、國家外匯管理局聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于加強外商投資企業(yè)外匯審計工作的通知》（財外字［1998］607號文件）。經(jīng)過三年的貫徹執(zhí)行，注冊會計師外匯審核工作得到了有效規(guī)范，外匯年檢數(shù)據(jù)真實性提高。為進一步做好今后的外商投資企業(yè)外匯年檢工作，切實提高注冊會計師外匯審核工作質(zhì)量，現(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：

    一、啟用“外匯收支情況表”（附件），停止使用財外字［1998］607號文件中“注冊會計師事務(wù)所在外商投資企業(yè)年度財務(wù)報告審計中應(yīng)披露的外匯內(nèi)容表”?！巴鈪R收支情況表”由企業(yè)填寫，注冊會計師審核。

    二、“外匯收支情況表”屬于企業(yè)財務(wù)秘密，企業(yè)僅向外匯局報送。未經(jīng)企業(yè)許可或法律授權(quán)，外匯局工作人員不得對外披露該表反映的各項信息。

    三、各地外匯分局應(yīng)加強對轄區(qū)內(nèi)外商投資企業(yè)和會計師事務(wù)所的外匯業(yè)務(wù)培訓(xùn)，指導(dǎo)企業(yè)財務(wù)人員和注冊會計師按照指標(biāo)說明的要求認(rèn)真填寫和審核“外匯收支情況表”。年檢結(jié)束后，各地外匯分局須將參檢企業(yè)“外匯收支情況表”匯總上報。

    四、聯(lián)合年檢結(jié)束后，財政部、國家外匯管理局將對部分會計師事務(wù)所的外匯審核工作進行抽查。對于編造虛假外匯收支財務(wù)信息的會計師事務(wù)所和注冊會計師，財政部將依照《違反注冊會計師法處罰暫行辦法》嚴(yán)肅處理。

    五、執(zhí)行過程中如遇問題，請及時向國家外匯管理局資本項目司或財政部企業(yè)司反映。

    特此通知。

    附件：外匯收支情況表

    二00二年十二月六日

    外匯收支情況表

    編制單位：××公司 ××年12月31日

    組織機構(gòu)代碼： 外匯登記證號碼： 單位：美元

    資 產(chǎn)    期初數(shù)    期末數(shù)    負(fù)債及經(jīng)常項目差額    期初數(shù)    期末數(shù)

    一、外匯貨幣資金             十一、應(yīng)付外匯賬款

    1.1現(xiàn)金                      其中：應(yīng)付境內(nèi)賬款

    1.2資本金賬戶存款            11.1貨物貿(mào)易

    1.3經(jīng)常項目賬戶存款          其中：一年期以上

    1.4外債賬戶存款              融資租賃

    1.5其他賬戶存款              11.2服務(wù)貿(mào)易

    二、應(yīng)收外匯賬款             其中：一年期以上

    其中：應(yīng)收境內(nèi)賬款           11.3其他應(yīng)付款

    2.1貨物貿(mào)易                  其中：一年期以上

    2.2服務(wù)貿(mào)易                  十二、預(yù)收外匯賬款

    2.3其他應(yīng)收款                其中：一年期以上

    三、預(yù)付外匯賬款             十三、應(yīng)付外籍人員工資

    四、應(yīng)收外匯股利             十四、應(yīng)付外匯股利

    其中：應(yīng)收境內(nèi)股利           其中：一年期以上

    五、境外投資                 十五、境外借款

    其中：固定資產(chǎn)               15.1金融機構(gòu)借款

    無形資產(chǎn)                     15.2關(guān)聯(lián)企業(yè)借款

    六、境內(nèi)外匯投資             15.3其他借款

    七、非外匯形式資產(chǎn)           15.4發(fā)行債券

    7.1人民幣                    十六、境內(nèi)外匯借款

    7.2固定資產(chǎn)                  其中：境內(nèi)外資金融機構(gòu)

    7.3無形資產(chǎn)                  借款

    7.4資本對價轉(zhuǎn)移              十七、應(yīng)付外匯利息

    7.5單方面資本轉(zhuǎn)移            其中：應(yīng)付境內(nèi)利息

    7.6其他                      十八、實收境外資本

    八、結(jié)購匯差額               18.1外國直接投資

    九、匯率折算差額             18.2外國證券投資

    十、其他資產(chǎn)                 十九、實收境內(nèi)外匯資本

    二十、經(jīng)常項目差額

    資產(chǎn)合計                     負(fù)債和經(jīng)常項目差額合計

    附注：1.對外擔(dān)保本年新增擔(dān)保金額 美元，本年減少擔(dān)保金額 美元，年末余額 美元

    2.按股權(quán)或約定比例計算外方所有的未分配利潤年末余額 美元

    3.“其他資產(chǎn)”占“資產(chǎn)合計”的  %

    填表日期：

    編制人： 會計主管： 法定代表人：

    審核會計師事務(wù)所： 注冊會計師：

    指標(biāo)說明：

    1、本表反映企業(yè)與境外企業(yè)機構(gòu)個人進行的經(jīng)濟交易以及與境內(nèi)企業(yè)機構(gòu)個人進行的符合外匯管理規(guī)定的外幣計價、結(jié)算交易，所有交易均按實際發(fā)生金額記錄，“實收境外資本”、“實收境內(nèi)外匯資本”在本表中作為負(fù)債記錄，各項數(shù)據(jù)涉及填報金額精確到個位數(shù)，小數(shù)點后數(shù)字四舍五入，實行第一年僅填期末數(shù)。

    2、“外匯貨幣資金”項目：反映企業(yè)外幣現(xiàn)鈔、外幣銀行存款和其他外幣資金等的合計數(shù)。

    3、“應(yīng)收外匯賬款”、“應(yīng)付外匯賬款”、“預(yù)付外匯賬款”、“預(yù)收外匯賬款”項目：反映企業(yè)以外幣計價結(jié)算貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)交易而產(chǎn)生的應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付款項，包括企業(yè)與境外的交易、外匯管理法規(guī)允許的企業(yè)與境內(nèi)機構(gòu)的外幣計價結(jié)算交易兩部分。

    服務(wù)貿(mào)易包括運輸、旅游、通訊服務(wù)、建筑服務(wù)、保險服務(wù)、金融服務(wù)、計算機和信息服務(wù)、專有權(quán)使用費和特許費、咨詢、廣告、宣傳、電影、音像及其他商業(yè)服務(wù)。

    “其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”主要反映企業(yè)因?qū)＠麢?quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、計算機軟件版權(quán)等知識產(chǎn)權(quán)的買賣而發(fā)生的債權(quán)債務(wù)，企業(yè)外方股東減資、先行收回投資以及企業(yè)因股權(quán)交易而發(fā)生的債權(quán)債務(wù)也記入本項目。

    融資租賃在“應(yīng)付外匯賬款－貨物貿(mào)易”下記錄。

    4、“應(yīng)收外匯股利”項目：反映企業(yè)境外投資和投資性外商投資企業(yè)境內(nèi)外匯投資應(yīng)收取的被投資企業(yè)已宣告分配的現(xiàn)金股利。

    5、“境外投資”項目：反映企業(yè)以外匯、實物、無形資產(chǎn)、股權(quán)對境外股權(quán)性質(zhì)的投資，按成本法填列。

    6、“境內(nèi)外匯投資”項目：反映企業(yè)境內(nèi)外匯股權(quán)投資，投資性外商投資企業(yè)以其境內(nèi)所獲得的人民幣利潤、清算、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、先行收回投資、減資所得的財產(chǎn)在境內(nèi)再投資也記入本項目，該項目按成本法填列。

    7、“非外匯形式資產(chǎn)－人民幣”項目：反映企業(yè)以外幣計價但以人民幣結(jié)算的交易余額，該項目的增加反映企業(yè)以人民幣資金流入增加以外幣計價的負(fù)債或減少以外幣計價的資產(chǎn)，如：企業(yè)外方股東以其境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)獲得的分配利潤、清算、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、先行收回投資、減資所得的人民幣資金增加本企業(yè)外方投資，企業(yè)以人民幣回收其境內(nèi)外匯投資及收益；該項目的減少反映企業(yè)以人民幣資金支出減少以外幣計價的負(fù)債或增加以外幣計價的資產(chǎn)，如：企業(yè)以人民幣支付境內(nèi)外籍人員工資、外方先行收回投資款、減資款、投資性外商投資企業(yè)以獲得的人民幣利潤境內(nèi)投資等。

    8、“非外匯形式資產(chǎn)－固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)”項目：反映企業(yè)以外幣計價但以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)交割的交易余額，該項目的增加反映企業(yè)以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)流入增加以外幣計價的負(fù)債或減少以外幣計價的資產(chǎn)，如：企業(yè)外方股東以境外機器設(shè)備、無形資產(chǎn)等向企業(yè)出資或融資或以其境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)獲得的分配利潤、清算、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、先行收回投資、減資所得的機器設(shè)備、無形資產(chǎn)出資，以機器設(shè)備、無形資產(chǎn)回收境外投資或境內(nèi)外匯投資及收益；該項目的減少反映企業(yè)以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)支出減少以外幣計價的負(fù)債或增加以外幣計價的資產(chǎn)，如：企業(yè)以機器設(shè)備、無形資產(chǎn)等作境外投資等。

    9、“非外匯形式資產(chǎn)－資本對價轉(zhuǎn)移”項目：反映企業(yè)中外方股東之間不涉及本企業(yè)外匯現(xiàn)金流的股權(quán)變動余額，以及中外方債權(quán)債務(wù)關(guān)系人之間不涉及本企業(yè)外匯現(xiàn)金流的債權(quán)債務(wù)變動余額。

    10、“非外匯形式資產(chǎn)－單方面資本轉(zhuǎn)移”項目：反映本企業(yè)對外金融債權(quán)、股權(quán)的單方面豁免或單方面放棄，以及境外金融債權(quán)人、股權(quán)人對本企業(yè)債權(quán)、股權(quán)的單方面豁免或單方面放棄，股權(quán)及金融債權(quán)交易的凈損益也記入本項目。

    11、“非外匯形式資產(chǎn)－其它”項目：反映外方股東以其按比例享有的企業(yè)資本公積、盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增資本的金額。

    12、“結(jié)購匯差額”項目：反映企業(yè)累計結(jié)匯發(fā)生額減去累計購匯發(fā)生額的凈差額。結(jié)匯是指企業(yè)將可支配外匯資金在銀行兌換為人民幣的行為，購匯是指企業(yè)在銀行以人民幣購買外匯的行為，本項目如為負(fù)數(shù)，也記錄在資產(chǎn)方。

    13、“匯率折算差額”項目：以非美元幣種計價的經(jīng)濟交易按照發(fā)生時中國人民銀行公布的外匯匯率折算為美元記錄，在年末根據(jù)中國人民銀行12月31日公布的外匯匯率進行調(diào)整，調(diào)整差額計入本科目，匯兌損益也計入本科目，本項目如為負(fù)數(shù)，也記錄在資產(chǎn)方。

    14、“應(yīng)付外籍人員工資”項目：反映企業(yè)應(yīng)付外籍人員工資。

    15、“應(yīng)付外方股利”項目：反映企業(yè)已宣告分配但尚未支付給外方的現(xiàn)金股利。

    16、“境外借款－金融機構(gòu)借款、關(guān)聯(lián)企業(yè)借款、其他借款、發(fā)行債券”項目：反映企業(yè)向中國境外的金融機構(gòu)、企業(yè)、個人或其他經(jīng)濟組織籌借的，以外國貨幣承擔(dān)契約性償還義務(wù)的款項，債券溢折價發(fā)行收入直接計入“境外借款－發(fā)行債券”項目。

    17、“境內(nèi)外匯借款”：反映企業(yè)向境內(nèi)機構(gòu)（包括境內(nèi)外資金融機構(gòu)）籌借的外匯資金。

    18、“應(yīng)付利息”項目：反映企業(yè)因借款和發(fā)行債券而應(yīng)支付的利息，企業(yè)應(yīng)收應(yīng)付、預(yù)收預(yù)付賬款而發(fā)生的應(yīng)收、應(yīng)付利息也記錄在本項目。

    19、“實收境外資本－外國直接投資、外國證券投資”項目：本項目的增加反映外國投資者以外匯、人民幣利潤、實物和無形資產(chǎn)等形式投入的外國資本及購買中方股權(quán)形成的外國資本，以及企業(yè)以應(yīng)付外方股東利潤、企業(yè)資本公積、盈余公積和未分配利潤轉(zhuǎn)增的資本。外方溢折價投入的資本也記入本項目，本項目的減少反映企業(yè)外方減資、先行回收投資及向中方出讓股權(quán)。“外國證券投資”反映企業(yè)以B股或H、L、S、N股及ADR形式吸收的外國證券投資資本，股票溢折價發(fā)行收入也計入本項目。

    20、“實收境內(nèi)外匯資本”項目：反映企業(yè)收取的境內(nèi)企業(yè)的外匯投資和境內(nèi)居民的B股投資，接受的投資性外商投資企業(yè)以其境內(nèi)所獲得的人民幣利潤、清算、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、先行收回投資、減資所得的財產(chǎn)對本企業(yè)的投資也記入本項目。

    21、“經(jīng)常項目差額”項目：反映企業(yè)截止12月31日經(jīng)營活動外匯收入和支出的凈差額。經(jīng)常項目差額=（“企業(yè)外幣計價結(jié)算的貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)銷售收入”＋“投資收益”＋“單方面經(jīng)常轉(zhuǎn)移”）－（“企業(yè)外幣計價結(jié)算的貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)采購”＋“外國投資者和境內(nèi)外匯投資者投資收益”＋“外籍人員工資總額”）。 ①“企業(yè)外幣計價結(jié)算的貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)銷售收入”項目應(yīng)根據(jù)“銷售收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等賬戶分析填列；② 投資收益“反映企業(yè)以各種方式對境外投資和外匯投資（包括外匯存款）所分配的收益，該項目應(yīng)根據(jù)”應(yīng)收股利“、”投資收入“和”利息收入“等賬戶分析填列：”外國投資者和境內(nèi)外匯投資者投資收益“反映外國投資者和境內(nèi)外匯投資者對本企業(yè)進行股權(quán)投資所分配的收益以及外匯借款所發(fā)生的利息收入，該項目應(yīng)根據(jù)”應(yīng)付股利“、”應(yīng)付利息“、”利息支出“等賬戶分析填列；③”企業(yè)外幣計價結(jié)算的貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)采購“項目應(yīng)根據(jù)”材料采購“、”在建工程“、”固定資產(chǎn)“、”無形資產(chǎn)“、”營業(yè)費用“、”管理費用“等賬戶分析填列；④”外籍人員工資總額“項目應(yīng)根據(jù)”應(yīng)付工資“、”管理費用“ 等賬戶分析填列；⑤”單方面經(jīng)常轉(zhuǎn)移“項目借方反映外幣計價結(jié)算交易債權(quán)人對本企業(yè)債務(wù)的單方面豁免或?qū)ζ髽I(yè)的外匯現(xiàn)金捐贈，貸方反映本企業(yè)對外幣計價結(jié)算交易債權(quán)的單方面放棄以及壞賬核銷。

    22、本表各項目平衡關(guān)系如下：[經(jīng)常項目差額 －（應(yīng)收外匯賬款＋預(yù)付外匯賬款＋應(yīng)收外匯股利－應(yīng)付外匯賬款－預(yù)收外匯賬款－應(yīng)付外籍人員工資－應(yīng)付外方股利－應(yīng)付外匯利息）]＋[（境外借款＋實收境外資本）－（境外投資＋非外匯形式資產(chǎn)）]＋[境內(nèi)外匯借款＋實收境內(nèi)外匯資本－境內(nèi)外匯投資－結(jié)購匯差額－匯率折算差額]＋其他資產(chǎn)＝外匯貨幣資金。

    23、“其他資產(chǎn)”項目：為最終平衡項目，反映企業(yè)在編制本表過程中出現(xiàn)的誤差和遺漏，通過該項目的抵補，使“外匯收支情況表”資產(chǎn)合計等于負(fù)債和經(jīng)常項目差額合計，本項目如為負(fù)數(shù)，也記錄在資產(chǎn)方。

    24、本表填制完畢后，企業(yè)須在“編制單位”處蓋章，并由編制人、會計主管和法定代表人簽章。