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類 別：證券法規(guī)文 號(hào)：頒發(fā)日期：2002-04-03
地 區(qū)：全國(guó)行 業(yè)：全行業(yè)時(shí)效性：有效
為提高股票發(fā)行核準(zhǔn)工作的質(zhì)量和效率，證監(jiān)會(huì)發(fā)行監(jiān)管部在審核首次公開(kāi)發(fā)行股票的公司（以下簡(jiǎn)稱發(fā)行人）的申請(qǐng)文件時(shí)，如發(fā)現(xiàn)其申報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料存在重大疑問(wèn)，或其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的內(nèi)部控制制度有可能存在重大缺陷、并由此導(dǎo)致申報(bào)資料存在重大問(wèn)題時(shí)，可以要求發(fā)行人另行委托一家具備證券執(zhí)業(yè)資格、信譽(yù)良好的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)申報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的特定項(xiàng)目進(jìn)行專項(xiàng)復(fù)核。專項(xiàng)復(fù)核的決定由證監(jiān)會(huì)發(fā)行監(jiān)管部作出。
專項(xiàng)復(fù)核應(yīng)遵照以下程序和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行：
一、專項(xiàng)復(fù)核的目的專項(xiàng)復(fù)核的目的是為發(fā)行人申報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的可靠性提供重要依據(jù)。
二、專項(xiàng)復(fù)核的范圍確定專項(xiàng)復(fù)核范圍的標(biāo)準(zhǔn)為：
1、專項(xiàng)復(fù)核的問(wèn)題應(yīng)明確且可操作；
2、專項(xiàng)復(fù)核僅針對(duì)特定期間的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，原則上不涉及申報(bào)期間以外的事項(xiàng)。
三、專項(xiàng)復(fù)核事務(wù)所的選擇發(fā)行人在接到證監(jiān)會(huì)發(fā)行監(jiān)管部出具的要求專項(xiàng)復(fù)核的書(shū)面反饋意見(jiàn)后，應(yīng)根據(jù)證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部發(fā)布的《具備執(zhí)行A股公司補(bǔ)充審計(jì)試點(diǎn)業(yè)務(wù)及首次發(fā)行證券過(guò)程中的專項(xiàng)復(fù)核業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所名單》（會(huì)計(jì)部便函[2002]25號(hào)，附后），自行選擇擬委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。
發(fā)行人的申報(bào)會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能承擔(dān)發(fā)行人的專項(xiàng)復(fù)核工作。
四、專項(xiàng)復(fù)核會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受專項(xiàng)復(fù)核委托后，應(yīng)遵照以下要求執(zhí)行業(yè)務(wù)：
1、應(yīng)當(dāng)恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則，以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度獨(dú)立開(kāi)展專項(xiàng)復(fù)核工作，形成復(fù)核結(jié)論，出具專項(xiàng)復(fù)核報(bào)告。
2、在間隔專項(xiàng)復(fù)核報(bào)告出具日至少一個(gè)完整會(huì)計(jì)年度后，方可向同一發(fā)行人提供審計(jì)服務(wù)及相關(guān)服務(wù)。
3、應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政部《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及其他有關(guān)規(guī)定，中注協(xié)頒布的《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》及有關(guān)執(zhí)業(yè)規(guī)范，以及證監(jiān)會(huì)的信息披露要求，根據(jù)證監(jiān)會(huì)發(fā)行監(jiān)管部的書(shū)面反饋意見(jiàn)和發(fā)行人具體情況擬定專項(xiàng)復(fù)核工作計(jì)劃、確定復(fù)核范圍和程序，并應(yīng)在實(shí)施之前將專項(xiàng)復(fù)核工作計(jì)劃報(bào)證監(jiān)會(huì)發(fā)行監(jiān)管部備案。專項(xiàng)復(fù)核工作計(jì)劃應(yīng)包括復(fù)核程序、復(fù)核時(shí)間、出具專項(xiàng)復(fù)核報(bào)告時(shí)間等內(nèi)容。
五、專項(xiàng)復(fù)核報(bào)告的要求執(zhí)行專項(xiàng)復(fù)核業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)出具專項(xiàng)復(fù)核報(bào)告，該報(bào)告應(yīng)由兩名具有證券、期貨從業(yè)資格的注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名、蓋章（其中至少一名為合伙人或主任會(huì)計(jì)師或其授權(quán)的副主任會(huì)計(jì)師），并加蓋事務(wù)所公章。
專項(xiàng)復(fù)核報(bào)告至少應(yīng)包括四個(gè)部分：
1、復(fù)核時(shí)間、范圍及目的；
2、相關(guān)責(zé)任；
3、履行的復(fù)核程序；
4、復(fù)核結(jié)論。
專項(xiàng)復(fù)核會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)復(fù)核事項(xiàng)提出明確的復(fù)核意見(jiàn)，不得以“未發(fā)現(xiàn)”等類似的消極意見(jiàn)代替復(fù)核結(jié)論。專項(xiàng)復(fù)核報(bào)告最遲應(yīng)在發(fā)行人申報(bào)財(cái)務(wù)資料有效期截止前一個(gè)月送至中國(guó)證監(jiān)會(huì)。
六、專項(xiàng)復(fù)核差異的處理如果專項(xiàng)復(fù)核會(huì)計(jì)師就復(fù)核事項(xiàng)所出具的復(fù)核意見(jiàn)與原申報(bào)財(cái)務(wù)資料存在差異，發(fā)行人、主承銷商及申報(bào)會(huì)計(jì)師應(yīng)就該復(fù)核差異提出處理意見(jiàn)，審核人員應(yīng)將該復(fù)核差異及處理情況向股票發(fā)行審核委員會(huì)匯報(bào)。
七、專項(xiàng)復(fù)核報(bào)告的使用專項(xiàng)復(fù)核報(bào)告作為發(fā)行人申請(qǐng)文件的組成部分，供證監(jiān)會(huì)發(fā)行監(jiān)管部、股票發(fā)行審核委員會(huì)履行核準(zhǔn)工作職責(zé)時(shí)使用。執(zhí)行專項(xiàng)復(fù)核的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)根據(jù)其履行的程序、出具的復(fù)核結(jié)論承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。
附：具備執(zhí)行首次發(fā)行證券過(guò)程中的專項(xiàng)復(fù)核業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所名單
1、天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司
2、北京京都會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司
3、畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所
4、信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司
5、上海立信長(zhǎng)江會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司
6、上海眾華滬銀會(huì)計(jì)師事務(wù)所
7、安永大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司
8、德勤華永會(huì)計(jì)師事務(wù)所
9、普華永道中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所
10、江蘇天衡會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司
11、浙江天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司
12、廈門(mén)天健華天會(huì)計(jì)師事務(wù)所
13、廣東正中珠江會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司
14、深圳大華天誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所
15、深圳天健信德會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司
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