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類 別：進(jìn)出口稅收文 號：津國稅退[2003]13號頒發(fā)日期：2002-06-07
地 區(qū)：天津行 業(yè)：制造業(yè)時(shí)效性：有效
現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于利用口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)的出口數(shù)據(jù)審核生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅出口額的通知》（國稅函[2003]95號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，結(jié)合我市實(shí)際，經(jīng)研究，補(bǔ)充規(guī)定如下：
一、各生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)期出口貨物在能夠提供對應(yīng)的出口貨物報(bào)關(guān)單（退稅）證明聯(lián)（即過去的出口貨物報(bào)關(guān)單[出口退稅專用]）或其當(dāng)期申報(bào)的出口額有對應(yīng)電子信息的情況下，主管征稅機(jī)關(guān)可繼續(xù)按照《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法的通知》（財(cái)稅[2002]7號）的有關(guān)規(guī)定，自貨物報(bào)關(guān)出口之日起6個月內(nèi)辦理出口貨物預(yù)免預(yù)抵稅款手續(xù)；超過6個月未收齊有關(guān)退（免）稅憑證的，主管征稅機(jī)關(guān)仍須視同內(nèi)銷貨物計(jì)算征稅。
二、進(jìn)出口稅收管理分局負(fù)責(zé)整理每月“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)的出口貨物報(bào)關(guān)單（退稅）證明聯(lián)（即過去的出口貨物報(bào)關(guān)單[出口退稅專用]）的電子數(shù)據(jù)，并于每月1日放在市局FTP服務(wù)器：centre／退稅分局／中國電子口岸出口報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)。
三、各征稅機(jī)關(guān)的退稅部門（或?qū)ＴO(shè)退稅機(jī)構(gòu)）應(yīng)于每月月初及時(shí)下載上述信息，同時(shí)與企業(yè)當(dāng)月報(bào)送增值稅納稅申報(bào)表以及當(dāng)月申報(bào)上月報(bào)關(guān)出口貨物免、抵、退稅報(bào)表資料中所列的出口額（FOB價(jià)）進(jìn)行對應(yīng)審核。
在按規(guī)定審核生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅申報(bào)表與出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表、明細(xì)表出口額一致的情況下，對于當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表以及當(dāng)期申報(bào)上月出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表與明細(xì)表中已申報(bào)的免稅出口額大于同期取得的上月報(bào)關(guān)出口貨物電子信息（有紙質(zhì)報(bào)關(guān)單的除外）反映的出口總額的，須在當(dāng)月月底前以書面形式及時(shí)通知企業(yè)和征稅環(huán)節(jié)，對差額出口額一律按照國稅函[2003]95號（國稅函[2003]95號）第二條 規(guī)定的計(jì)算公式，在次月視同內(nèi)銷貨物單獨(dú)計(jì)算銷項(xiàng)稅額并據(jù)此予以征稅；對于當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表以及當(dāng)期申報(bào)上月出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表、明細(xì)表中已申報(bào)的免稅出口額小于同期取得的上月報(bào)關(guān)出口貨物電子信息反映的出口總額的，也須在當(dāng)月月底前以書面形式及時(shí)通知企業(yè)和征稅環(huán)節(jié)，對差額出口額一律按照國稅函[2003]95號（國稅函[2003]95號）第二條 規(guī)定的計(jì)算公式，在次月視同內(nèi)銷貨物單獨(dú)計(jì)算銷項(xiàng)稅額并據(jù)此予以征稅。
四、國稅函[2003]95號（國稅函[2003]95號）關(guān)于“沒有電子信息（有紙質(zhì)報(bào)關(guān)單除外）出口額的銷項(xiàng)稅額”的計(jì)算公式中，“免抵退稅不得免征和抵扣稅額（已轉(zhuǎn)入成本數(shù)額）”系指，沒有電子信息（有紙質(zhì)報(bào)關(guān)單除外）出口額對應(yīng)的已提取且已轉(zhuǎn)入成本的免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額。
五、國稅函[2003]95號（國稅函[2003]95號）第三條 所述“在規(guī)定的出口退稅清算期內(nèi)申請退稅”問題，一律按照現(xiàn)行出口貨物“免、抵、退”稅管理辦法進(jìn)行操作。
六、在2002年度出口貨物退（免）稅尚未完成，2003年度出口貨物免、抵、退稅電子化申報(bào)與審核程序尚未下發(fā)的情況下，各單位可以根據(jù)生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)的2003年1－5月增值稅納稅申報(bào)表反映的免稅出口額，與進(jìn)出口稅收管理分局分月傳輸?shù)摹翱诎峨娮訄?zhí)法信息”中對應(yīng)月份的出口總額進(jìn)行對審，凡有差額的（沒有電子數(shù)據(jù)但有紙質(zhì)報(bào)關(guān)單的除外），須在列明各有關(guān)企業(yè)各月差額金額和差額類別后，于5月底分別通知企業(yè)和征稅部門，于6月份依照上述第三條 規(guī)定一并計(jì)算補(bǔ)稅。從6月份起，各單位必須嚴(yán)格按照規(guī)定，逐月審核并辦理有關(guān)補(bǔ)稅手續(xù)。
天津市國家稅務(wù)局
二〇〇三年五月八日
津公網(wǎng)安備12010202000755號