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類 別：進(jìn)出口稅收文 號：國稅函〔2003〕95號頒發(fā)日期：2002-06-07
地 區(qū)：全國行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：
為加強生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理，促使生產(chǎn)企業(yè)準(zhǔn)確及時申報“免、抵、退”稅出口額，總局決定，對生產(chǎn)企業(yè)申報免、抵、退稅的出口額實行與“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)中的出口數(shù)據(jù)進(jìn)行核對的辦法?，F(xiàn)通知如下：
一、主管征稅機關(guān)的退稅部門或崗位對生產(chǎn)企業(yè)申報的免、抵、退稅出口額，須在企業(yè)申報的當(dāng)月，與“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)的出口貨物報關(guān)單（退稅）證明聯(lián)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行核對。
二、對生產(chǎn)企業(yè)申報的沒有電子數(shù)據(jù)（有紙質(zhì)報關(guān)單的除外）的“免、抵、退”稅出口額，和有電子數(shù)據(jù)但企業(yè)未在當(dāng)月申報的出口額，應(yīng)按企業(yè)申報的相對應(yīng)的出口額或電子數(shù)據(jù)中的離岸價等計算銷項稅額，并在當(dāng)月底前通知生產(chǎn)企業(yè)。生產(chǎn)企業(yè)須按對應(yīng)的實際出口額，在次月視同內(nèi)銷繳納消費稅，并按計算的銷項稅額申報繳納增值稅。計算銷項稅額的公式為：
沒有電子信息（有紙質(zhì)報關(guān)單除外）出口額的銷項稅額=沒有電子信息（有紙質(zhì)報關(guān)單除外）的實際出口離岸價×外匯人民幣牌價×增值稅征稅稅率-免抵退稅不得免征和抵扣的稅額（已轉(zhuǎn)入成本數(shù)額）
有電子信息企業(yè)未申報出口額的銷項稅額=企業(yè)未申報的出口報關(guān)單電子信息的實際出口離岸價×外匯人民幣牌價×增值稅征稅稅率
三、對上述視同內(nèi)銷已繳納稅款的出口貨物，生產(chǎn)企業(yè)在收集齊退（免）稅憑證后，可在規(guī)定的出口退稅清算期內(nèi)，向主管退稅機關(guān)申請退稅。
四、本通知自2003年1月1日起執(zhí)行。
津公網(wǎng)安備12010202000755號