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考試相關(guān)政策
類 別：考試相關(guān)政策文 號：會協(xié)[2003]87號頒發(fā)日期：2002-07-04
地 區(qū)：全國行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會，深圳市注冊會計師協(xié)會：
為提高注冊會計師職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平，加強行業(yè)自律性監(jiān)管工作，根據(jù)《中國注冊會計師協(xié)會章程》等有關(guān)規(guī)定，中國注冊會計師協(xié)會起草了《中國注冊會計師協(xié)會注冊會計師懲戒委員會工作規(guī)程（征求意見稿）》和《中國注冊會計師協(xié)會注冊會計師申訴委員會工作規(guī)程（征求意見稿）》，現(xiàn)印發(fā)你們，請組織本地區(qū)會計師事務所和注冊會計師進行討論，提出修改意見，并請于7月10日前將修改意見書面報送中國注冊會計師協(xié)會。
二OO三年六月五日
附件1：中國注冊會計師協(xié)會注冊會計師懲戒委員會工作規(guī)程（征求意見稿）
一、懲戒委員會的設立依據(jù)根據(jù)《中國注冊會計師協(xié)會章程》的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)理事會批準，中國注冊會計師協(xié)會設立注冊會計師懲戒委員會。
二、懲戒委員會的基本職責注冊會計師懲戒委員會是中注協(xié)理事會下設的專門委員會，中注協(xié)秘書處是注冊會計師懲戒委員會的辦事機構(gòu)。
注冊會計師懲戒委員會主要負責對違反行業(yè)自律性管理規(guī)定的會計師事務所和注冊會計師予以自律性懲戒。中注協(xié)注冊會計師懲戒委員會主要負責行業(yè)內(nèi)具有重大影響的違紀行為的懲戒；其他違紀行為由地方協(xié)會懲戒。
三、懲戒委員會的組成
（一）懲戒委員會由21名委員組成，其中注冊會計師15名，中注協(xié)秘書處1名，政府主管部門專家2名，會計、審計學者2名，法律專家1名。
（二）注冊會計師擔任懲戒委員會委員的基本條件：
1.從事注冊會計師審計工作10年以上，具有較高的專業(yè)理論水平和豐富的實踐經(jīng)驗。
2.擔任事務所部門經(jīng)理以上的職位。
3.最近3年沒有受到行政處罰和協(xié)會自律性懲戒。
4.年齡在55歲以下。
（三）懲戒委員會的注冊會計師委員由省級注冊會計師協(xié)會推薦，經(jīng)中注協(xié)秘書處初選，連同政府部門推薦的代表及中注協(xié)秘書處推薦的會計、審計和法律學者，報中注協(xié)理事會批準。
（四）懲戒委員會設主任委員1名，副主任委員2名。主任委員、副主任委員由中注協(xié)常務理事會提名，經(jīng)中注協(xié)理事會選舉產(chǎn)生。
（五）懲戒委員會委員任期為一年一屆，最多可連任兩屆。
四、懲戒委員會懲戒的情形會計師事務所、注冊會計師具有下列情形之一的，懲戒委員會可予以懲戒：
（一）違反行業(yè)職業(yè)道德規(guī)定；
（二）違反注冊會計師獨立審計準則；
（三）違反注冊會計師質(zhì)量控制準則；
（四）財政部門予以行政處罰、追究了行政責任的；
（五）司法機關(guān)追究了刑事責任的；
（六）懲戒委員會認為應予懲戒的其他情形。
五、懲戒委員會懲戒的方式
（一）懲戒委員會對應予懲戒的會計師事務所，可單處或并處以下方式的懲戒：
1.談話提醒；
2.書面批評；
3.責令限期整改；
4.責令書面檢討；
5.責令賠禮道歉、消除影響；
6.行業(yè)內(nèi)通報批評；
7.社會公開譴責；
8. 其他。
（二）懲戒委員會對應予懲戒的注冊會計師，可單處或并處以下方式的懲戒：
1.談話提醒；
2.書面批評；
3.責令限期整改；
4.責令書面檢討；
5.責令賠禮道歉、消除影響；
6.行業(yè)內(nèi)通報批評；
7.社會公開譴責；
8.強制培訓；
9.暫停個人會員資格；
10.吊銷個人會員資格；
11.其他。
（三）對涉嫌嚴重違法、應予行政處罰的會計師事務所和注
冊會計師，懲戒委員會可決定移交財政機關(guān)予以行政調(diào)查、行政處罰。
六、懲戒委員會的運作規(guī)則
（一）經(jīng)中注協(xié)秘書處調(diào)查核實會計師事務所、注冊會計師的違紀行為，協(xié)會秘書處應提前5個工作日通知懲戒委員會委員開會。
（二）懲戒委員會會議由2/3以上的委員參加方為有效。
（三）懲戒委員會會議由主任委員主持，主任委員缺席由副主任委員主持。
（四）中注協(xié)秘書處和相關(guān)調(diào)查人員可列席懲戒委員會會議說明有關(guān)案情。
（五）懲戒委員會可要求當事的會計師事務所、注冊會計師到會接受聆訊。
（六）懲戒委員會在充分討論的基礎上，決定是否予以懲戒及給予何種方式的懲戒，如通過討論難以形成會議決定的，可采用無記名投票表決，由多數(shù)票決定的方式進行。
（七）懲戒委員會會議形成書面會議決定，并由參會委員在會議決定中簽字。
（八）懲戒委員會會議應委托一名委員列席申訴委員會會議并作說明。
（九）中注協(xié)秘書處根據(jù)懲戒委員會的決定，以協(xié)會的名義
向當事的會計師事務所、注冊會計師發(fā)出懲戒告知書，列明擬懲戒的事項、理由、懲戒方式，并告知當事人有申訴的權(quán)利。
（十）當事的會計師事務所、注冊會計師如對懲戒委員會決定不服的，可在收到告知書后3個工作日內(nèi)，向中注協(xié)秘書處提起申訴。
（十一）當事人逾期不予申訴的，由中注協(xié)秘書處以協(xié)會的名義實施懲戒委員會的決定；當事人提起申訴的，由中注協(xié)秘書處以協(xié)會的名義實施申訴委員會的決定。
八、懲戒委員會紀律
（一）懲戒委員會委員應按時出席懲戒委員會會議。
（二）懲戒委員會委員對會議審議情況負有保密義務。
（三）懲戒委員會委員與審議的案件和當事的會計師事務所和注冊會計師存在利害關(guān)系的，應予回避。
附件2：中國注冊會計師協(xié)會注冊會計師申訴委員會工作規(guī)程（征求意見稿）
一、申訴委員會的設立依據(jù)根據(jù)《中國注冊會計師協(xié)會章程》的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)理事會批準，中國注冊會計師協(xié)會設立注冊會計師申訴委員會。
二、申訴委員會的基本職責注冊會計師申訴委員會是中注協(xié)理事會下設的專門委員會，中注協(xié)秘書處是注冊會計師申訴委員會的辦事機構(gòu)。
中注協(xié)申訴委員會主要負責當事會計師事務所、注冊會計師對中注協(xié)懲戒委員會的擬懲戒決定不服的申訴工作，決定是否維持或修改懲戒委員會的決定。
三、申訴委員會的組成
（一）申訴委員會由15名委員組成，其中注冊會計師10名，中注協(xié)秘書處1名，政府主管部門專家1名，會計、審計學者2名，法律專家1名。
（二）注冊會計師擔任申訴委員會委員的基本條件：
1.從事注冊會計師審計工作5年以上，具有較高的專業(yè)理論水平和豐富的實踐經(jīng)驗。
2.擔任事務所部門經(jīng)理以上的職位。
3.最近3年沒有受到行政處罰和協(xié)會自律性懲戒。
4.年齡在55歲以下。
（三）申訴委員會的注冊會計師委員由省級注冊會計師協(xié)會推薦，經(jīng)中注協(xié)秘書處初選，連同政府部門推薦的代表及中注協(xié)秘書處推薦的會計、審計和法律專家，報中注協(xié)理事會批準。
（四）申訴委員會設主任委員1名，副主任委員1名。主任委員、副主任委員由中注協(xié)常務理事會提名，經(jīng)中注協(xié)理事會選舉產(chǎn)生。
（五）申訴委員會委員任期為一年一屆，最多可連任兩屆。
四、申訴委員會的運作規(guī)則
（一）當事會計師事務所、注冊會計師如對懲戒委員會的決定不服，應在收到懲戒告知書后3個工作日內(nèi)，向中注協(xié)秘書處提起書面申訴，列明申訴的理由及相關(guān)證據(jù)資料。
（二）中注協(xié)秘書處收到申訴人的申訴后，應提前5個工作日通知申訴委員會開會。
（三）申訴委員會會議由2/3以上的委員參加方為有效。
（四）申訴委員會會議由主任委員主持，主任委員缺席由副主任委員主持。
（五）懲戒委員會的代表可列席申訴委員會會議，說明懲戒委員會決定的理由。
（六）申訴委員會根據(jù)懲戒委員會和申訴人的意見、理由及相關(guān)證據(jù)資料，經(jīng)充分討論，決定是否維持或修改懲戒委員會的決定，如通過討論難以形成一致意見的，可采用無記名投票表決，由多數(shù)
票決定的方式進行。
（七）申訴委員會會議形成書面會議決定，并由參會的委員在會議決定中簽字。
（八）中注協(xié)秘書處以協(xié)會的名義實施申訴委員會的決定。
八、申訴委員會紀律
（一）申訴委員會委員應按時出席申訴委員會會議。
（二）申訴委員會委員對會議審議情況負有保密義務。
（三）申訴委員會委員與審議的案件和當事的會計師事務所和注冊會計師存在利害關(guān)系的，應予回避。
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