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國家電力公司執(zhí)行《工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》有關(guān)基建業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法

    根據(jù)國務(wù)院批準(zhǔn)的《國家電力公司組建方案》（國發(fā)[1996]48號(hào)文件）精神，結(jié)合我公司實(shí)際情況，現(xiàn)將執(zhí)行《工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》有關(guān)基建業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法補(bǔ)充如下：
  
    一、 取消“169在建工程”科目， 增設(shè)“167基建工程支出”、“168技改工程支出”、“170大修理工程支出”、“173工程物資”四個(gè)科目。 工程預(yù)付款作為各工程支出的明細(xì)科目進(jìn)行核算。

    （一）167基建工程支出

    1.本科目核算企業(yè)基本建設(shè)過程中發(fā)生的實(shí)際支出?；窘ㄔO(shè)期間購入不需要安裝的固定資產(chǎn)、為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具、建設(shè)期間購置的無形資產(chǎn)及發(fā)生的遞延資產(chǎn)等，不通過本科目核算。

    2.在“基建工程支出”科目下，設(shè)置“建筑工程”、“安裝工程”、“待攤基建支出”、“在安裝設(shè)備”四個(gè)明細(xì)科目，反映工程項(xiàng)目實(shí)際完成情況。

    （1）“建筑工程”明細(xì)科目。 本明細(xì)科目核算企業(yè)基本建設(shè)工程在建期間的房屋、建筑物等土建費(fèi)用支出，應(yīng)按照單項(xiàng)工程和單位工程進(jìn)行明細(xì)核算。主要包括以下內(nèi)容：

    各種房屋和建筑物以及列入工程預(yù)算內(nèi)的暖氣、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、煤氣、消防等設(shè)備的價(jià)值及其裝設(shè)油飾工程，列入建筑工程內(nèi)的各種管道、電力、電訊、電纜導(dǎo)線的敷設(shè)工程。
    設(shè)備基礎(chǔ)、支柱、工作臺(tái)、梯子等建筑工程，鍋爐等砌筑工程，金屬結(jié)構(gòu)工程。
    為施工而進(jìn)行的建筑場地布置，原有建筑物和障礙物的拆除、土地平整、設(shè)計(jì)中規(guī)定為施工而進(jìn)行的工程地質(zhì)勘探，以及工程完工后建筑場地的清理和綠化等。
    鐵路、公路、橋梁等工程。
    水利工程，如水庫、堤壩等工程。
    防空、地下建筑等特殊工程。

    （2）“安裝工程”明細(xì)科目。 本明細(xì)科目核算企業(yè)進(jìn)行設(shè)備安裝等所發(fā)生的材料、人工、機(jī)械等費(fèi)用支出，應(yīng)按照單項(xiàng)工程和單位工程進(jìn)行明細(xì)核算。主要包括以下內(nèi)容：

    生產(chǎn)、動(dòng)力、起重、運(yùn)輸、傳動(dòng)和實(shí)驗(yàn)、醫(yī)療等各種需要安裝設(shè)備的裝置、裝配工程，與設(shè)備相連的工作臺(tái)、梯子、欄桿的安裝工程，被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程。
    為測定安裝工程質(zhì)量，對(duì)單體設(shè)備、系統(tǒng)設(shè)備進(jìn)行單機(jī)試運(yùn)行和系統(tǒng)聯(lián)動(dòng)無負(fù)荷試運(yùn)行工作（投料試運(yùn)行工作不包括在內(nèi)）。

    （3）“待攤基建支出”明細(xì)科目。 本明細(xì)科目核算基本建設(shè)項(xiàng)目發(fā)生的按照規(guī)定應(yīng)分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)成本的各項(xiàng)費(fèi)用支出。具體包括以下內(nèi)容：

    管理費(fèi)：包括基本建設(shè)工作人員工資及附加、勞保支出、辦公及差旅費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、基建用固定資產(chǎn)折舊及修理費(fèi)、工器具使用費(fèi)、辦公用具及器具費(fèi)、招募生產(chǎn)工人費(fèi)、技術(shù)圖書資料費(fèi)、印花稅及其他管理性質(zhì)的開支。
    征地費(fèi)用：包括土地征用、租用、遷移補(bǔ)償安置及管理費(fèi)、土地復(fù)墾補(bǔ)償費(fèi)等。不包括支付的土地使用權(quán)出讓金。
    可研費(fèi)用：包括勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、研究試驗(yàn)費(fèi)、可行性研究費(fèi)等。為進(jìn)行可行性研究而購置的固定資產(chǎn)不在本明細(xì)科目核算。
    臨時(shí)設(shè)施費(fèi)：包括按照規(guī)定撥付給施工企業(yè)的臨時(shí)設(shè)施包干費(fèi)，以及企業(yè)自行施工發(fā)生的臨時(shí)設(shè)施實(shí)際支出。
    設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)：指付給商品檢驗(yàn)部門的進(jìn)口成套設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)。
    籌資費(fèi)用：包括應(yīng)由基建負(fù)擔(dān)的借款利息、延期付款利息、債券發(fā)行費(fèi)用、債券利息、匯兌損益、外國借款手續(xù)費(fèi)及承諾費(fèi)等。
    負(fù)荷聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)：指單項(xiàng)工程（車間）在交工驗(yàn)收以前，進(jìn)行的負(fù)荷聯(lián)合試運(yùn)行虧損。
    壞賬損失：指經(jīng)批準(zhǔn)的基本建設(shè)方面無法收回的預(yù)付及應(yīng)收款項(xiàng)。
    合同公證及質(zhì)量監(jiān)測費(fèi)：指支付的合同公證費(fèi)及工程質(zhì)量監(jiān)測費(fèi)。
    稅金：包括土地使用稅、耕地占用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等。
    施工機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移費(fèi)：指支付給施工企業(yè)因成建制地調(diào)來承擔(dān)施工任務(wù)而發(fā)生的一次性費(fèi)用。
    資產(chǎn)損失：包括報(bào)廢工程損失、固定資產(chǎn)損失、器材處理虧損、設(shè)備盤虧及毀損等。
    其他待攤基建支出：指除上述以外的其他應(yīng)計(jì)入工程成本的待攤基建支出，如國外設(shè)計(jì)及技術(shù)資料費(fèi)、出國聯(lián)絡(luò)費(fèi)、外國技術(shù)人員費(fèi)、停緩建維護(hù)費(fèi)、商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)費(fèi)等。

    （4）“在安裝設(shè)備”明細(xì)科目。 本明細(xì)科目應(yīng)按單位工程設(shè)置明細(xì)賬，并按設(shè)備品種和規(guī)格進(jìn)行明細(xì)核算。

    3.預(yù)付工程款和預(yù)付工程備料款通過本科目核算。預(yù)付工程款及預(yù)付備料款時(shí)，借記本科目（建筑工程或安裝工程----××工程），貸記“銀行存款”科目，結(jié)算時(shí)扣回；以撥付給施工單位材料抵作應(yīng)付工程款的，應(yīng)按合同規(guī)定的結(jié)算價(jià)格，借記本科目（建筑工程或安裝工程----××工程----預(yù)付工程款），結(jié)算價(jià)格與實(shí)際價(jià)格之間的差額，借記或貸記本科目（建筑工程或安裝工程----××工程），按照材料實(shí)際成本，貸記“工程物資”等科目。通用材料應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的，借記本科目（建筑工程或安裝工程----××工程），貸記“材料成本差異”科目；實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的，用紅字登記。通用材料應(yīng)轉(zhuǎn)出增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，借記本科目（建筑工程或安裝工程----××工程），貸記“應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅----進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”科目。工程結(jié)算時(shí)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)審查后的“工程價(jià)款結(jié)算賬單”結(jié)算應(yīng)付的工程款，借記本科目，欠付的款項(xiàng)，貸記“應(yīng)付賬款”科目，預(yù)留的工程質(zhì)量保證金，貸記“其他應(yīng)付款”科目。

    4.基本建設(shè)工程領(lǐng)用工程物資，借記本科目，貸記“工程物資”科目。

    基建工程領(lǐng)用企業(yè)通用材料時(shí)，借記本科目，貸記“原材料”等科目。分?jǐn)偛牧蟽r(jià)差時(shí)，借記本科目，貸記“材料成本差異”科目。轉(zhuǎn)出增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅----進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”科目。

    基建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”科目。
    基建用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí)，借記本科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。
    基本建設(shè)工程使用本企業(yè)的商品，應(yīng)按成本轉(zhuǎn)賬，借記本科目，貸記“產(chǎn)成品”等科目。

    企業(yè)的輔助生產(chǎn)部門為工程提供的水、電、設(shè)備安裝、修理、運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)，應(yīng)按月根據(jù)實(shí)際成本，借記本科目，貸記“輔助生產(chǎn)”等科目。

    企業(yè)進(jìn)行工程所發(fā)生的試運(yùn)轉(zhuǎn)及其他支出，借記本科目，貸記“銀行存款”、“長期借款”、“應(yīng)交稅金”等科目。試運(yùn)轉(zhuǎn)過程中取得的收入扣除稅金后，沖減工程成本。

    5.企業(yè)發(fā)生的工程借款凈利息支出及匯兌凈損失，屬于在固定資產(chǎn)尚未交付使用或已投入使用但尚未辦理竣工決算之前的，計(jì)入在建工程成本，借記本科目，貸記“長期借款”等科目。發(fā)生的基建存款的利息收入和匯兌凈收益應(yīng)作相反的會(huì)計(jì)分錄。

    6.工程完工后應(yīng)進(jìn)行清理，已領(lǐng)出的剩余材料，在清理后應(yīng)辦理退庫手續(xù)，借記“原材料”、“工程物資”等科目，貸記本科目；應(yīng)清理債權(quán)債務(wù)，支付已完工程款時(shí)，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。

    7.工程完工后，應(yīng)按一定的標(biāo)準(zhǔn)將“基建工程支出----待攤基建支出”科目余額，分配計(jì)入每個(gè)固定資產(chǎn)的價(jià)值。

    （1）分配率計(jì)算公式：
    ①按實(shí)際分配率分配。適用于建設(shè)工期較短，整個(gè)項(xiàng)目的所有工程一次竣工的建設(shè)項(xiàng)目。公式如下：
    實(shí)際分配率＝（待攤基建支出明細(xì)科目余額－其中可直接分配部分）÷（建筑工程明細(xì)科目余額＋安裝工程明細(xì)科目余額＋在安裝設(shè)備明細(xì)科目余額）×100%。
    ②按概算分配率分配。適用于建設(shè)工期長、單項(xiàng)工程分期分批建成投產(chǎn)的建設(shè)項(xiàng)目。公式如下：
    概算分配率＝（概算中各待攤基建支出項(xiàng)目的合計(jì)數(shù)－其中可直接分配部分）÷（概算中建筑工程、安裝工程投資和需要安裝設(shè)備投資合計(jì)）×100%。

    （2）分配率算出后，可按下式計(jì)算每項(xiàng)資產(chǎn)應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偦ㄖС鲱~：
    某項(xiàng)資產(chǎn)應(yīng)分配的待攤基建支出＝該項(xiàng)資產(chǎn)的建筑工程、安裝工程投資和需要安裝設(shè)備投資合計(jì)×分配率

    （3）結(jié)轉(zhuǎn)基建工程支出
    將“基建工程支出”的明細(xì)科目全額結(jié)轉(zhuǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。

    8.本科目應(yīng)按工程項(xiàng)目名稱設(shè)置細(xì)目，進(jìn)行明細(xì)核算。

    （二）168技改工程支出

    本科目核算企業(yè)技術(shù)改造工程發(fā)生的實(shí)際支出。技術(shù)改造工程包括更新改造工程、技術(shù)改造工程、業(yè)務(wù)擴(kuò)充工程等。為技術(shù)改造工程準(zhǔn)備的工程專用材料、設(shè)備等，不在本科目核算。

    有關(guān)賬務(wù)處理按《工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》辦理。

    （三）170大修理工程支出

    本科目核算企業(yè)大修理工程實(shí)際發(fā)生的支出。
    有關(guān)賬務(wù)處理按《工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》辦理。

    （四）173工程物資

    1.本科目核算為基本建設(shè)工程、技術(shù)改造工程準(zhǔn)備的專用材料，以及尚未交付安裝的需要安裝設(shè)備。預(yù)付大型設(shè)備款、工程物資的采購保管費(fèi)也在本科目核算。購入不需要安裝的設(shè)備不在本科目核算。

    2.工程專用材料、需安裝設(shè)備按實(shí)際價(jià)格進(jìn)行核算。

    3.為采購、驗(yàn)收、保管和收發(fā)專用材料設(shè)備所發(fā)生的費(fèi)用，能分清的直接計(jì)入設(shè)備、材料的采購成本，分不清的計(jì)入“工程物資----采購保管費(fèi)”科目。各項(xiàng)采購保管費(fèi)，應(yīng)于月底分配計(jì)入設(shè)備和材料的實(shí)際成本。
    某項(xiàng)設(shè)備（材料）應(yīng)分配的采購保管費(fèi)＝本月購入該項(xiàng)設(shè)備（材料）的買價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)×分配率。
    分配率＝（月初采購保管費(fèi)余額＋本月發(fā)生的采購保管費(fèi)）÷（月初庫存設(shè)備（材料）的余額＋本月購入的設(shè)備（材料）的買價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)）×100%。

    4.本科目設(shè)置專用材料、庫存設(shè)備、預(yù)付大型設(shè)備款、采購保管費(fèi)四個(gè)明細(xì)科目。有關(guān)賬務(wù)處理按《工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》辦理。

    二、 企業(yè)核算基本建設(shè)業(yè)務(wù)涉及的其他有關(guān)科目

    1. 102銀行存款

    企業(yè)的基本建設(shè)存款在本科目核算。企業(yè)應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等分別設(shè)置“銀行存款日記賬”。以“限額撥款”方式撥入的基本建設(shè)資金，應(yīng)設(shè)置“限額存款”備查簿，專門登記國家以“限額撥款”方式撥入的基本建設(shè)資金指標(biāo)。當(dāng)動(dòng)用限額存款時(shí)，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目，同時(shí)借記“基建工程支出”、“材料采購”等科目，貸記本科目。

    2. 113應(yīng)收賬款

    基本建設(shè)業(yè)務(wù)發(fā)生的應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款在本科目核算。

    3. 123原材料

    基本建設(shè)工程、技術(shù)改造工程使用的通用材料在本科目核算。
    基本建設(shè)工程、技術(shù)改造工程領(lǐng)用原材料時(shí)，借記“基建工程支出”、“技改工程支出”等科目，貸記本科目；分?jǐn)偛牧铣杀静町悤r(shí)，借記“基建工程支出”、“技改工程支出”等科目，貸記“材料成本差異”科目；轉(zhuǎn)出增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，借記“基建工程支出”、“技改工程支出”等科目，貸記“應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅----進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”科目。

    4. 129低值易耗品

    基本建設(shè)項(xiàng)目為企業(yè)生產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工器具在本科目核算。
    基本建設(shè)項(xiàng)目購置的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工器具還應(yīng)設(shè)置輔助賬備查。

    5. 131材料成本差異

    基本建設(shè)工程、技術(shù)改造工程使用通用性材料發(fā)生的材料成本差異在本科目核算。

    6. 152撥付所屬資金

    本科目核算集團(tuán)公司、省公司（以下簡稱公司）將統(tǒng)借統(tǒng)還貸款進(jìn)行轉(zhuǎn)貸時(shí)，撥付下屬單位的借款本金和分?jǐn)偟慕ㄔO(shè)期借款利息。借入統(tǒng)借統(tǒng)還借款時(shí)，公司借記“銀行存款”科目，貸記“長期借款”科目；公司將借款撥付給直屬單位時(shí)借記本科目；貸記“銀行存款”科目，各直屬單位借記“銀行存款”科目，貸記“上級(jí)撥入資金”科目；公司接到銀行轉(zhuǎn)來的建設(shè)期利息并劃轉(zhuǎn)給各單位時(shí)，借記本科目，貸記“長期借款”科目，直屬單位借記“基建工程支出----待攤基建支出”科目，貸記“上級(jí)撥入資金”科目；項(xiàng)目完工后，基層單位將資產(chǎn)移交清單報(bào)公司，此后的借款利息公司不再劃轉(zhuǎn)給基層單位，發(fā)生時(shí)借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“長期借款”科目，基層單位上交公司還貸資金時(shí)，借記“上級(jí)撥入資金”科目，貸記“銀行存款”科目；公司收到基層單位交來的還貸資金時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；公司還貸時(shí)，借記“長期借款”科目，貸記“銀行存款”科目。

    本科目按單位名稱和貸款類別設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

    7. 161固定資產(chǎn)

    企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)區(qū)分為生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)、基建用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、土地、融資租入固定資產(chǎn)。

    購入不需要安裝的固定資產(chǎn)、現(xiàn)成的房屋等按實(shí)際支付價(jià)款加運(yùn)雜費(fèi)、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額等借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；基本建設(shè)工程、技術(shù)改造工程等完工經(jīng)驗(yàn)收合格后，由安裝部門會(huì)同財(cái)務(wù)部門編制竣工決算，列明財(cái)產(chǎn)清單，并根據(jù)決算實(shí)際支出數(shù)作為固定資產(chǎn)的原價(jià)入賬，借記本科目，貸記“基建工程支出”、“技改工程支出”等科目。

    購置的不需要安裝設(shè)備以及基本建設(shè)等工程建設(shè)過程中單項(xiàng)已完工交付生產(chǎn)經(jīng)營的固定資產(chǎn)，已使用部分增加“固定資產(chǎn)----生產(chǎn)用固定資產(chǎn)”，未使用部分增加“固定資產(chǎn)----未使用固定資產(chǎn)”科目。

    改建、擴(kuò)建固定資產(chǎn)應(yīng)從在用固定資產(chǎn)明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未使用固定資產(chǎn)”明細(xì)科目。改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的支出，借記“基建工程支出”、“技改工程支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目，發(fā)生的變價(jià)收入沖減在建工程成本。改、擴(kuò)建完成，經(jīng)驗(yàn)收合格后，將新增加的固定資產(chǎn)借記本科目（未使用固定資產(chǎn)），貸記“基建工程支出”、“技改工程支出”等科目。改建、擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入使用時(shí)，借記本科目（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)），貸記本科目（未使用固定資產(chǎn)）。

    對(duì)已交付使用，而尚未編制竣工決算的固定資產(chǎn)，可暫按實(shí)際支出數(shù)暫估入賬，待竣工決算編制后再作相應(yīng)調(diào)整。     用基本建設(shè)資金購入的不需要安裝設(shè)備、符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工器具及現(xiàn)成房屋等在進(jìn)行正常核算的同時(shí)，設(shè)置輔助賬備查，以便于統(tǒng)計(jì)基建投資完成情況。

    8. 165累計(jì)折舊

    基建用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊在本科目核算。計(jì)提折舊時(shí)，借記“基建工程支出----待攤基建支出”科目，貸記本科目。

    9. 166固定資產(chǎn)清理

    基建用固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損進(jìn)行清理在本科目核算。
    報(bào)廢、毀損的基建用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，應(yīng)按固定資產(chǎn)凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
    基建用固定資產(chǎn)清理的凈收益，借記本科目，貸記“基建工程支出----待攤基建支出”科目。發(fā)生的凈損失，借記“基建工程支出----待攤基建支出”科目，貸記本科目。

    10. 171無形資產(chǎn)

    基本建設(shè)工程形成的無形資產(chǎn)在本科目核算，同時(shí)還應(yīng)設(shè)置輔助賬備查。

    11. 181遞延資產(chǎn)

    基本建設(shè)發(fā)生的生產(chǎn)職工培訓(xùn)費(fèi)、樣品購置費(fèi)等在本科目核算。基本建設(shè)工程原“轉(zhuǎn)出投資”類支出，暫在本科目反映。基本建設(shè)項(xiàng)目形成的遞延資產(chǎn)還應(yīng)設(shè)置輔助賬備查。

    12. 191待處理財(cái)產(chǎn)損溢

    基建用固定資產(chǎn)和工程物資的盤盈、盤虧在本科目核算。
    盤盈的基建用固定資產(chǎn)和工程物資、借記“固定資產(chǎn)”、“工程物資”科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目”
    盤虧的基建用固定資產(chǎn)和盤虧、毀損的工程物資，借記本科目和“累計(jì)折舊”，貸記“固定資產(chǎn)”、“工程物資”科目。
    按照規(guī)定程序批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)：基建用固定資產(chǎn)和工程物資的盤盈，借記本科目，貸記“基建工程支出----待攤基建支出”科目；基建用固定資產(chǎn)的盤虧，借記“基建工程支出----待攤基建支出”科目，貸記本科目；工程物資的盤虧和毀損，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人的賠償，借記“原材料”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；剩余的凈損失，借記“基建工程支出----待攤基建支出”科目，貸記本科目。

    13. 203應(yīng)付賬款

    基本建設(shè)發(fā)生的應(yīng)付賬款在本科目核算。內(nèi)容包括：已完工程應(yīng)付未付的應(yīng)付工程款、企業(yè)收到有償調(diào)入的設(shè)備、材料及有償轉(zhuǎn)入的未完工程的應(yīng)付款項(xiàng)。

    14. 211應(yīng)付工資

    基本建設(shè)工作人員的應(yīng)付工資、獎(jiǎng)金等在本科目核算。

    15. 214應(yīng)付福利費(fèi)

    基本建設(shè)工作人員的福利費(fèi)在本科目核算。

    16. 241長期借款

    企業(yè)借入的期限在一年以上的各種基本建設(shè)借款在本科目核算。
    基本建設(shè)借款主要有以下項(xiàng)目：
    撥改貸投資借款：指企業(yè)在1988年以前借入的、尚未歸還的中央預(yù)算安排的撥改貸投資借款。由地方預(yù)算安排的撥改貸投資借款也包括在本項(xiàng)目。
    國家開發(fā)銀行投資借款：指企業(yè)從國家開發(fā)銀行借入的投資借款。
    國家專業(yè)投資公司委托借款：指企業(yè)從原國家專業(yè)投資公司借入的投資借款，包括國家專業(yè)投資公司安排的委托借款。
    部門統(tǒng)借基建基金借款：指企業(yè)向主管部門借入的由主管部門從財(cái)政統(tǒng)借的基建基金借款。
    部門基建基金借款：指企業(yè)借入的由主管部門管理和安排的基建基金借款。
    特種撥改貸投資借款：指企業(yè)為完成基本建設(shè)計(jì)劃按規(guī)定從中國建設(shè)銀行借入的特種撥改貸投資借款。
    建設(shè)銀行投資借款：指企業(yè)從建設(shè)銀行借入的基本建設(shè)投資借款。
    煤代油投資借款：指企業(yè)借入的煤代油投資借款。
    國外借款：指企業(yè)從國外政府、國際金融組織以及國外金融機(jī)構(gòu)借入的用于基本建設(shè)的投資借款。
    工行投資借款：指企業(yè)借入的工商銀行發(fā)放的基建投資借款。
    國家投資債券：指企業(yè)借入國家為電力企業(yè)發(fā)行債券的借款。
    其他投資借款：指企業(yè)借入的除上述投資借款以外的其他投資借款。

    17. 242上級(jí)撥入資金

    本科目適用于實(shí)際基建統(tǒng)借統(tǒng)還貸款辦法的基層單位，核算由公司撥入用于基本建設(shè)項(xiàng)目的資金。
    企業(yè)收到公司撥入的統(tǒng)借統(tǒng)還貸款資金時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。收到公司分配來的建設(shè)期貸款利息時(shí)，借記“基建工程支出----待攤基建支出”科目，貸記本科目。
    本科目應(yīng)按公司撥入統(tǒng)借統(tǒng)還資金的種類設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

    18. 301實(shí)收資本

    企業(yè)實(shí)際收到的基本建設(shè)撥款、參股基建資金在本科目核算。
    基本建設(shè)撥款包括中央和地方財(cái)政的預(yù)算撥款、電力部自籌資金撥款、進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款、煤代油專用基金撥款、器材轉(zhuǎn)賬撥款、財(cái)政貼息資金撥款、地方和其他單位撥入的建設(shè)資金等。但不包括由地方政府、其他單位和個(gè)人無償捐贈(zèng)的基本建設(shè)資金。
    收到投資時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
    國家以限額撥款方式撥入企業(yè)的基本建設(shè)撥款，撥入時(shí)，在備查簿中登記，不作賬務(wù)處理。發(fā)生支出時(shí)借記“銀行存款”科目，貸記本科目，同時(shí)借記“基建工程支出”等科目，貸記“銀行存款”科目。

    本科目應(yīng)按投資人設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算，投資人不明確的直接按資金籌集組織者設(shè)置明細(xì)科目。

    19. 311資本公積

    地方政府、其他單位和個(gè)人自愿捐贈(zèng)的基本建設(shè)資金在本科目核算。

    三、 會(huì)計(jì)報(bào)表

    （一）增設(shè)的會(huì)計(jì)報(bào)表種類和格式

    建設(shè)單位與工業(yè)會(huì)計(jì)制度接軌后，為了反映基本建設(shè)概預(yù)算執(zhí)行情況和工程進(jìn)度，增設(shè)“在建工程情況表”、“基本建設(shè)投資情況表”和“長期借款情況表”。對(duì)“資產(chǎn)負(fù)債表”進(jìn)行調(diào)整，增設(shè)34行“撥付所屬資金”項(xiàng)目和91行“上級(jí)撥入資金”項(xiàng)目格式如下：

    （二）會(huì)計(jì)報(bào)表編制說明         

    1.資產(chǎn)負(fù)債表中的“在建工程”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“基建工程支出”、“技改工程支出”、“大修理工程支出”和“工程物資”科目的期末余額填列。0

    2.在建工程情況表編制說明
    （1）本表主要反映從開始建設(shè)起到編制報(bào)表時(shí)止， 全部在建工程實(shí)際支出和本年在建工程實(shí)際支出情況，應(yīng)按照基建工程支出、技改工程支出、大修理工程支出分別編制，不同性質(zhì)的工程不得填在同一張報(bào)表中。4至7欄及11至14欄按實(shí)際發(fā)生數(shù)填列，9、16欄按期末余額數(shù)填列。
    （2）項(xiàng)目名稱欄：根據(jù)批準(zhǔn)的工程項(xiàng)目填列， 基本建設(shè)工程、技術(shù)改造工程、大修理工程項(xiàng)目之間不得混填。
    （3）開工日期欄：填列實(shí)際開始施工的日期， 輸入微機(jī)時(shí)統(tǒng)一按月、日、年順序填兩位數(shù)。
    （4）概算數(shù)欄：根據(jù)批準(zhǔn)的基本建設(shè)計(jì)劃是所列的投資概算數(shù)（即設(shè)計(jì)概算）填列。
    （5）年初未完工程欄：根據(jù)上年末的基建工程支出、 技改工程支出、大修理工程支出、工程物資科目余額填列。
    （6）本年實(shí)際支出數(shù)各欄（4-7欄）：根據(jù)本年基建工程支出、技術(shù)改造工程支出、大修理工程支出明細(xì)賬中的實(shí)際支出數(shù)填列，10欄＝8欄＋9欄。
    （7）工程物資（9、16）欄：根據(jù)工程物資科目中的基本建設(shè)工程物資、技術(shù)改造工程物資、大修理工程物資細(xì)目的期末余額數(shù)填列，同類性質(zhì)的工程物資無法直接區(qū)分工程項(xiàng)目的，按工程累計(jì)實(shí)際支出比例分?jǐn)偂?
    （8）自開始建設(shè)起累計(jì)實(shí)際支出數(shù)各欄（11-14欄）：
    根據(jù)基建工程支出、技改工程支出、大修理工程支出明細(xì)賬中的累計(jì)實(shí)際支出數(shù)填列，已完工項(xiàng)目的轉(zhuǎn)出數(shù)照填。17欄＝15欄＋16欄。
    （9）工程轉(zhuǎn)出數(shù)（18－23）各欄：反映自開始建設(shè)起累計(jì)已完成工程的轉(zhuǎn)出數(shù)。 其中基本建設(shè)工程、技術(shù)改造工程只填18－21欄，大修理工程填22欄。23欄＝18＋19＋…＋22欄。
    （10）期末未完工程欄：根據(jù)期末＝未完工程、工程物資余額數(shù)填列。 24欄＝17－23欄。

    3.基本建設(shè)投資情況表編制說明

    （1）本表共分三部分：“基建借款、借款情況”部分、“基建工程支出情況”部分和 “未通過基本建設(shè)工程核算的基建投資性支出”部分。其中第一部分反映企業(yè)收到與工程項(xiàng)目有關(guān)的國家撥款和其他撥款、借款的情況。第二部分反映企業(yè)基建工程支出情況。第三部分反映企業(yè)發(fā)生的應(yīng)計(jì)入基建投資但未通過“基建工程支出”科目核算，直接記入“固定資產(chǎn)”、“低值易耗品”、“無形資產(chǎn)”、“遞延資產(chǎn)”等科目的數(shù)額。

    （2）本表“基建借款、借款情況”部分應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本”、 “長期借款”、“應(yīng)付債券”等科目中與工程項(xiàng)目有關(guān)的撥款、借款數(shù)額分析填列。其中“本年發(fā)生數(shù)”欄應(yīng)根據(jù)本年實(shí)際發(fā)生額分析填列，“累計(jì)發(fā)生數(shù)”欄應(yīng)填列自項(xiàng)目開始建設(shè)起的累計(jì)數(shù)。22行＝5＋10＋15＋20行。

    （3）本表“基建工程支出情況” 中23行建筑工程、24行安裝工程、25行在安裝設(shè)備、26行待攤基建支出等根據(jù)“基建工程支出”的明細(xì)科目填列。27行至39行根據(jù)“基建工程支出”明細(xì)科目的有關(guān)內(nèi)容分析填列。41行“基建工程物資”根據(jù)“工程物資”科目中的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行分析填列：“累計(jì)發(fā)生數(shù)”欄填列自項(xiàng)目開始建設(shè)起的累計(jì)數(shù)。
    26行＝27＋28＋…＋39行，
    44行＝23行＋24行＋25行＋41行。

    （4）本表 “未通過基本建設(shè)工程核算的基建投資性支出”部分各項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)、低值易耗品、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)等科目的輔助賬分析填列。66行＝45＋46＋…＋65行。

  4.長期借款情況表編制說明

    （1）本表反映長期借款的借入及歸還情況，企業(yè)的各類長期借款都通過本表反映。

    （2）本表的1-22行反映各種投資借款的借入及歸還情況，23-25行反映其他長期借款的借入及歸還情況。
    22行＝1＋2＋……＋21行，
    25行＝23＋24行，26行＝22＋25行。

    （3）本表各項(xiàng)目數(shù)字應(yīng)根據(jù)“長期借款”科目及其明細(xì)科目的金額分析填列。

    （4）（1欄＋2欄）＋（3欄＋4欄）-（7欄＋8欄）＝20欄＋21欄
    1欄＋3欄-7欄＝20欄
    2欄＋4欄-8欄＝21欄