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企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)基金會計(jì)核算辦法

第一章  總則

    一、為了規(guī)范企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金（以下簡稱養(yǎng)老保險(xiǎn)基金）的會計(jì)核算，特制定本辦法。

    二、本辦法適用于中華人民共和國境內(nèi)的社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)經(jīng)辦的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金。

    三、養(yǎng)老保險(xiǎn)基金會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會計(jì)期間，分期結(jié)算帳目和編制會計(jì)報(bào)表。會計(jì)期間為公歷1月1日起至12月31日止。

    四、養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)為依據(jù)，記錄和反映其收入、支出和結(jié)余情況。

    五、養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的會計(jì)核算采用收付實(shí)現(xiàn)制，會計(jì)記帳采用借貸記帳法。

    六、養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的會計(jì)處理方法前后期應(yīng)當(dāng)一致，會計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致，不得隨意變更。如確有必要變更，應(yīng)當(dāng)將變更的情況、變更的原因及其對收支情況的影響，在財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告書中說明。

    七、社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)經(jīng)辦的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金應(yīng)按本辦法規(guī)定設(shè)置和使用會計(jì)科目，進(jìn)行會計(jì)核算。在不影響會計(jì)核算要求和會計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對外提供統(tǒng)一的會計(jì)報(bào)表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況，對本辦法作必要的補(bǔ)充，并報(bào)財(cái)政部備案。

    本辦法統(tǒng)一規(guī)定會計(jì)科目的編號，以便于編制會計(jì)憑證，登記帳簿，查閱帳目，實(shí)行會計(jì)電算化，不得隨意打亂重編。在某些會計(jì)科目之間留有空號，供增設(shè)會計(jì)科目之用。

    社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在填制養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的會計(jì)憑證、登記帳簿時(shí)，應(yīng)填制會計(jì)科目的名稱，同時(shí)填列會計(jì)科目的名稱和編號；不應(yīng)只填列會計(jì)科目編號，不填列會計(jì)科目名稱。

    八、社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)編制養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的會計(jì)報(bào)表，必須做到數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、說明清楚、手續(xù)齊備、編報(bào)及時(shí)；并應(yīng)按月或按年報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)政機(jī)關(guān)、主管部門以及養(yǎng)老保險(xiǎn)監(jiān)督組織。

    月份會計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后五天內(nèi)報(bào)出；年度會計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了后十五天內(nèi)報(bào)出。

    會計(jì)報(bào)表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。

    向外報(bào)出的會計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面應(yīng)注明：社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)名稱、地址、成立年份、報(bào)表所屬年度、月份、送出日期等，并由社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)和會計(jì)主管人員簽名或蓋章。

    九、本辦法由中華人民共和國財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋，需要變更時(shí)，由財(cái)政部修訂。

第二章    會計(jì)科目及使用說明

一、 會計(jì)科目表

二、會計(jì)科目使用說明

第101號科目    現(xiàn)金

    1. 本科目核算養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的庫存現(xiàn)金。

    2. 收到單位或個(gè)人以現(xiàn)金方式交來的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金，借記本科目，貸記“基本養(yǎng)老金收入”、“其他收入”等科目；將現(xiàn)金存入銀行，借記“銀行存款----收入戶”科目，貸記本科目。

    從銀行提取現(xiàn)金，借記本科目，貸記“銀行存款----支出戶”科目；以現(xiàn)金支付基本養(yǎng)老基金時(shí)，借記“離退休金支出”、“醫(yī)療補(bǔ)助支出”、“死亡喪葬補(bǔ)助支出”、“撫恤救濟(jì)支出”、“轉(zhuǎn)移支出”、“其他支出”等科目，貸記本科目。

    3. 養(yǎng)老保險(xiǎn)基金應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對，做到帳款相符。

第102號科目    銀行存款

    1. 本科目核算養(yǎng)老保險(xiǎn)基金在銀行的存款。

    2. 本科目應(yīng)設(shè)置“收入戶”和“支出戶”明細(xì)科目。根據(jù)體制要求不設(shè)置收入過渡戶的單位，銀行存款可不設(shè)“收入戶”和“支出戶”明細(xì)科目。

    3. 銀行存款收入戶核算收到的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的有關(guān)收入。收到養(yǎng)老保險(xiǎn)基金各項(xiàng)收入，借記本科目，貸記“基本養(yǎng)老金收入”、“利息收入”、“轉(zhuǎn)移收入”、“上級補(bǔ)助收入”、“下級上解收入”、“其他收入”等科目；將現(xiàn)金存入銀行，借記本科目（收入戶），貸記“現(xiàn)金”科目。

    收入戶除按期將養(yǎng)老保險(xiǎn)基金劃入財(cái)政專戶存款外，一般只收不支。按期將養(yǎng)老保險(xiǎn)基金劃入財(cái)政專戶時(shí)，借記“財(cái)政專戶存款”科目，貸記本科目（收入戶）。

    銀行存款支出戶核算養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的支付及有關(guān)費(fèi)用支出。支出戶除從財(cái)政專戶存款中撥入款項(xiàng)外，一般只支不收。按計(jì)劃收到從財(cái)政專戶存款中撥入的款項(xiàng)，借記本科目（支出戶），貸記“財(cái)政專戶存款”科目；以銀行存款支付基本養(yǎng)老基金時(shí)，借記“離退休金支出”、“醫(yī)療補(bǔ)助支出”、“死亡喪葬補(bǔ)助支出”、“撫恤救濟(jì)支出”、“管理費(fèi)用”、“轉(zhuǎn)移支出”、“補(bǔ)助下級支出”、“上解上級支出”、“其他支出”科目，貸記本科目（支出戶）；提取現(xiàn)金時(shí)，借記“現(xiàn)金”科目，貸記本科目（支出戶）。

    收到財(cái)政補(bǔ)貼時(shí)，借記本科目（支出戶），貸記“財(cái)政補(bǔ)貼收入”科目。

    4. 在不違反銀行存款的收入戶與支出戶財(cái)務(wù)管理規(guī)定的前提下，養(yǎng)老保險(xiǎn)基金發(fā)生的一些零星暫收款項(xiàng)或暫付款項(xiàng)，可直接記入銀行存款的支出戶。

    銀行存款收入戶收到的款項(xiàng)不得轉(zhuǎn)入銀行存款支出戶。

    5. 養(yǎng)老保險(xiǎn)基金應(yīng)按開戶銀行設(shè)置“銀行存款日記帳”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記帳”應(yīng)定期與“銀行對帳單”核對，至少每月核對一次。月份終了，銀行存款帳面結(jié)余與銀行對帳單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。

第103號科目    財(cái)政專戶存款

    1. 本科目核算按規(guī)定將養(yǎng)老保險(xiǎn)基金存入財(cái)政部門指定的銀行財(cái)政專戶的存款。

    2. 將養(yǎng)老保險(xiǎn)基金存入銀行財(cái)政專戶時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款----收入戶”科目；收到銀行利息時(shí)，借記本科目，貸記“利息收入”科目。

    經(jīng)批準(zhǔn)從財(cái)政專戶存款中劃入銀行存款支出戶時(shí)，借記“銀行存款----支出戶”科目，貸記本科目。

    3. 養(yǎng)老保險(xiǎn)基金應(yīng)設(shè)置“財(cái)政專戶存款日記帳”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！柏?cái)政專戶存款日記帳”應(yīng)定期與財(cái)政專戶對帳單核對，至少每月核對一次。月份終了，財(cái)政專戶存款帳面結(jié)余與財(cái)政專戶對帳單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“財(cái)政專戶存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。

第104號科目    暫付款

    1. 本科目核算養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支活動中所發(fā)生的各種暫付款項(xiàng)。

    2. 暫付款發(fā)生時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款----支出戶”等科目。收回款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款----支出戶”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。

    3. 本科目應(yīng)按暫付款的種類和對方單位設(shè)置明細(xì)帳。

第111號科目    債券投資

    1. 本科目核算按規(guī)定用養(yǎng)老保險(xiǎn)基金購買的國家債券本金。

    2. 用養(yǎng)老保險(xiǎn)基金購買國家債券時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“財(cái)政專戶存款”科目；債券到期收回本息時(shí)，按本息合計(jì)，借記“財(cái)政專戶存款”科目，按債券本金部分，貸記本科目，按利息部分，貸記“利息收入”科目。

    3. 本科目應(yīng)按債券的期限和種類設(shè)置明細(xì)科目。

第201號科目    暫收款

    1. 本科目核算養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支過程中所發(fā)生的暫收款項(xiàng)。

    2. 發(fā)生暫收款時(shí)，借記“銀行存款----支出戶”、“現(xiàn)金”科目，貸記本科目。支付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款----支出戶”、“現(xiàn)金”等科目。

    3. 本科目應(yīng)按暫收款的種類和對方單位設(shè)置明細(xì)帳。

第301號科目    基本養(yǎng)老基金

    1. 本科目核算企業(yè)職工基本養(yǎng)老基金全部收入扣除全部支出后的滾存結(jié)余。

    2. 期末，應(yīng)將各項(xiàng)收入科目余額轉(zhuǎn)入本科目的貸方，借記“基本養(yǎng)老金收入”、“利息收入”、“財(cái)政補(bǔ)貼收入”、“轉(zhuǎn)移收入”、“上級補(bǔ)助收入”、“下級上解收入”、“其他收入”科目，貸記本科目；將各項(xiàng)支出科目余額轉(zhuǎn)入本科目的借方，借記本科目，貸記“離退休金支出”、“醫(yī)療補(bǔ)助支出”、“死亡喪葬補(bǔ)助支出”、“撫恤救濟(jì)支出”、“管理費(fèi)用”、“轉(zhuǎn)移支出”、“補(bǔ)助下級支出”、“上解上級支出”、“其他支出”科目。

    3. 本科目余額為歷年積存的基本養(yǎng)老基金結(jié)余。

第401號科目    基本養(yǎng)老金收入

    1. 本科目核算單位和個(gè)人繳納的基本養(yǎng)老金收入。

    2. 本科目應(yīng)設(shè)置“個(gè)人繳納養(yǎng)老金收入”、“單位繳納養(yǎng)老金收入”明細(xì)科目。

    “個(gè)人繳納養(yǎng)老金收入”指職工個(gè)人繳納的基本養(yǎng)老金、個(gè)體工商業(yè)者和私營企業(yè)主等非工薪收入者繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)金按規(guī)定比例記入的部分。

    “單位繳納養(yǎng)老金收入”指企業(yè)繳納的基本養(yǎng)老金、個(gè)體工商業(yè)者和私營企業(yè)主等非工薪收入者繳納的基本養(yǎng)老金中按規(guī)定比例記入的部分。

    3. 本科目核算內(nèi)容如下：

   （1）收到企業(yè)職工個(gè)人繳納的基本養(yǎng)老金，借記“銀行存款----收入戶”科目，貸記本科目（個(gè)人繳納養(yǎng)老金收入明細(xì)科目）。

    （2）收到企業(yè)繳納的基本養(yǎng)老基金，借記“銀行存款----收入戶”科目，貸記本科目（單位繳納養(yǎng)老金收入明細(xì)科目）。

    （3）收到個(gè)體工商業(yè)者和私營企業(yè)主等非工薪收入者繳納的基本養(yǎng)老基金 ，按規(guī)定分別記入“個(gè)人繳納養(yǎng)老金收入”和“單位繳納養(yǎng)老金收入”明細(xì)科目，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款----收入戶”科目，貸記本科目；期末，將基本養(yǎng)老金收入結(jié)轉(zhuǎn)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金帳戶，借記本科目，貸記“基本養(yǎng)老基金”科目。

    4. 本科目期末應(yīng)無余額。

第402號科目    利息收入

    1. 本科目核算養(yǎng)老保險(xiǎn)基金購買國家債券或存款所獲得的利息收入。

    2. 購買的國家債券到期收回本息時(shí)，按本息合計(jì)，借記“財(cái)政專戶存款”科目，按債券本金部分，貸記“債券投資”科目，按利息部分，貸記本科目；收到開戶銀行或財(cái)政專戶轉(zhuǎn)來的結(jié)息通知單，借記“銀行存款----收入戶”、“財(cái)政專戶存款”科目，貸記本科目。期末，將利息收入結(jié)轉(zhuǎn)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金帳戶，借記本科目，貸記“基本養(yǎng)老基金”科目。

    3. 本科目應(yīng)按開戶銀行、財(cái)政專戶和債券種類設(shè)置明細(xì)科目。本科目期末應(yīng)無余額。

第404號科目    轉(zhuǎn)移收入

    1. 本科目核算隨異地職工調(diào)入本地而轉(zhuǎn)來的基本養(yǎng)老基金的本金和利息等。

    2. 收到異地職工調(diào)入轉(zhuǎn)來的養(yǎng)老保險(xiǎn)金，借記“銀行存款----收入戶”科目，貸記本科目。期末，將轉(zhuǎn)移收入轉(zhuǎn)入基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金帳戶，借記本科目，貸記“基本養(yǎng)老基金”科目。

    3. 本科目應(yīng)按職工個(gè)人設(shè)置明細(xì)帳。

第405號科目    財(cái)政補(bǔ)貼收入

    1. 本科目核算養(yǎng)老保險(xiǎn)基金支付發(fā)生困難時(shí)，由同級財(cái)政給予的補(bǔ)貼。

    2. 收到財(cái)政補(bǔ)貼時(shí)，借記“銀行存款----支出戶”科目，貸記本科目；期末，將財(cái)政補(bǔ)貼收入轉(zhuǎn)入基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金，借記本科目，貸記“基本養(yǎng)老基金”科目。

    3. 本科目期末應(yīng)無余額。

第407號科目    上級補(bǔ)助收入

    1. 本科目核算上級養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)補(bǔ)助的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金。

    2. 收到上級養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)下?lián)艿酿B(yǎng)老保險(xiǎn)基金，借記“銀行存款----收入戶”科目，貸記本科目。期末，將上級補(bǔ)助收入轉(zhuǎn)入基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金帳戶，借記本科目，貸記“基本養(yǎng)老基 金”科目。

    3. 本科目期末應(yīng)無余額。

第408號科目    下級上解收入

    1. 本科目核算實(shí)際收到下級養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按規(guī)定上交的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金。

    2. 收到下級養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)上交的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金，借記“銀行存款----收入戶”科目，貸記本科目。期末，將下級上解收入轉(zhuǎn)入基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金帳戶，借記本科目，貸記“基本養(yǎng)老基 金”科目。

    3. 本科目按養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)上解單位設(shè)置明細(xì)科目。本科目期末應(yīng)無余額。

第409號科目    其他收入

    1. 本科目核算養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的其他收入，如滯納金收入等。

    2. 收到滯納金收入等時(shí)，借記“銀行存款----收入戶”科目，貸記本科目。期末，將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金帳戶，借記本科目，貸記“基本養(yǎng)老基金”科目。

    3. 本科目按收入項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目。本科目期末應(yīng)無余額。

第431號科目    離退休金支出

    1. 本科目核算按規(guī)定支付給離休人員、退休人員、退職人員的生活費(fèi)用以及各種生活補(bǔ)貼和 物價(jià)補(bǔ)貼。

    2. 支出離休金、退休金、退職金、各種補(bǔ)貼等，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款----支出戶”等科目；期末，將上述費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金，借記“基本養(yǎng)老基金”科目，貸記本科目。

    3. 本科目按支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目。本科目期末應(yīng)無余額。

第432號科目    醫(yī)療補(bǔ)助支出

    1. 本科目核算按規(guī)定支付給未參加醫(yī)療保險(xiǎn)，并已納入基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金開支范圍的離休、退休、退職人員的醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)。

    2. 支付醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款----支出戶”科目。期末，將本科目余額轉(zhuǎn)入基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金帳戶，借記“基本養(yǎng)老基金”科目，貸記本科目。
    3. 本科目按支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目。本科目期末應(yīng)無余額。

第433號科目    死亡喪葬補(bǔ)助支出
  
    1. 本科目核算按規(guī)定支付離休、退休、退職人員死亡的喪葬補(bǔ)助費(fèi)。

    2. 支付死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款----支出戶”科目。期末，將喪葬補(bǔ)助支出轉(zhuǎn)入基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金帳戶，借記“基本養(yǎng)老基金”科目，貸記本科目。

    3. 本科目按支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目。本科目期末應(yīng)無余額。

第434號科目    撫恤救濟(jì)支出

    1. 本科目核算按規(guī)定支付給死亡的離休、退休、退職人員供養(yǎng)直系親屬的撫恤和生活補(bǔ)助費(fèi)。

    2. 支付撫恤救濟(jì)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款----支出戶”科目。期末，將撫恤救濟(jì)費(fèi)支出轉(zhuǎn)入基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金帳戶，借記“基本養(yǎng)老基金”科目，貸記本科目。

    3. 本科目按支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目。本科目期末應(yīng)無余額。

第435號科目    管理費(fèi)用

    1. 本科目核算社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按財(cái)政部門核準(zhǔn)從養(yǎng)老保險(xiǎn)基金中提取的管理費(fèi)用。

    2. 提取管理費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“財(cái)政專戶存款”科目。期末，將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金帳戶，借記“基本養(yǎng)老基金”科目，貸記本科目。

    3. 本科目期末應(yīng)無余額。

第436號科目    轉(zhuǎn)移支出

    1. 本科目核算隨職工調(diào)出本地而轉(zhuǎn)出的基本養(yǎng)老基金的本金和利息等。

    2. 調(diào)出職工轉(zhuǎn)出基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款----支出戶”科目。期末將轉(zhuǎn)移支出結(jié)轉(zhuǎn)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金帳戶，借記“基本養(yǎng)老基金”科目，貸記本科目。

    3. 本科目應(yīng)按職工個(gè)人設(shè)置明細(xì)帳。本科目期末應(yīng)無余額。

第437號科目    補(bǔ)助下級支出

    1. 本科目核算撥給下級養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金。

    2. 下?lián)莛B(yǎng)老保險(xiǎn)基金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款----支出戶”科目。期末，將下?lián)芟录壷С鲛D(zhuǎn)入基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金帳戶，借記“基本養(yǎng)老基金”科目，貸記本科目。

    3. 本科目應(yīng)按養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)下屬接受補(bǔ)助單位設(shè)置明細(xì)帳。本科目期末應(yīng)無余額。

第438號科目    上解上級支出

    1. 本科目核算上解上級養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)集中調(diào)劑使用的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金。

    2. 上解養(yǎng)老保險(xiǎn)基金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款----支出戶”科目。期末，將上解上級支出轉(zhuǎn)入基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金帳戶，借記“基本養(yǎng)老基金”科目，貸記本科目。

    3. 本科目期末應(yīng)無余額。

第439號科目    其他支出

    1. 本科目核算養(yǎng)老保險(xiǎn)基金除上述以外的支出。

    2. 發(fā)生其他支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款----支出戶”等科目。期末，將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金帳戶，借記“基本養(yǎng)老基金”科目，貸記本科目。

    3. 本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目。本科目期末應(yīng)無余額。