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國務(wù)院有關(guān)部門，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）：

    為了規(guī)范公務(wù)員醫(yī)療補(bǔ)助資金和離休干部醫(yī)藥費(fèi)的會計核算，根據(jù)《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)勞動保障部、財政部關(guān)于實行國家公務(wù)員醫(yī)療補(bǔ)助意見的通知》（國辦發(fā)[2000]37號）、《中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)〈中央組織部、國家經(jīng)貿(mào)委、財政部、人事部、勞動和社會保障部、衛(wèi)生部關(guān)于落實離休干部離休費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)的意見〉的通知》（廳字[2000]61號）的有關(guān)規(guī)定，我們制定了《公務(wù)員醫(yī)療補(bǔ)助資金和離休干部醫(yī)藥費(fèi)會計處理規(guī)定》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請布置有關(guān)單位，自2003年1月1日起執(zhí)行。

    由社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)經(jīng)辦的公務(wù)員醫(yī)療補(bǔ)助資金和離休干部醫(yī)藥費(fèi)，按照本規(guī)定執(zhí)行；由其他機(jī)構(gòu)經(jīng)辦的離休干部醫(yī)藥費(fèi)，參照本規(guī)定執(zhí)行。

    附件：公務(wù)員醫(yī)療補(bǔ)助資金和離休干部醫(yī)藥費(fèi)會計處理規(guī)定

    抄送：財政部駐各省、  自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處。

    附件：

    公務(wù)員醫(yī)療補(bǔ)助資金和離休干部醫(yī)藥費(fèi)會計處理規(guī)定

    為了規(guī)范社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)（以下簡稱“經(jīng)辦機(jī)構(gòu)”）經(jīng)辦的國家公務(wù)員醫(yī)療補(bǔ)助資金和離休人員醫(yī)藥費(fèi)統(tǒng)籌資金的會計核算，現(xiàn)規(guī)定如下：

    一、國家公務(wù)員醫(yī)療補(bǔ)助資金

    （一）會計核算原則由經(jīng)辦機(jī)構(gòu)經(jīng)辦的國家公務(wù)員醫(yī)療補(bǔ)助資金，應(yīng)?？顚Ｓ?、單獨(dú)管理，與基本醫(yī)療保險基金分開核算。

    （二）會計科目設(shè)置設(shè)置“101現(xiàn)金”、“102收入戶存款”（經(jīng)辦機(jī)構(gòu)設(shè)置收入戶的）、“103支出戶存款”、“104財政專戶存款”、“111暫付款”、“211暫收款”、“301公務(wù)員醫(yī)療補(bǔ)助基金”、“401公務(wù)員醫(yī)療補(bǔ)助收入”、“501公務(wù)員醫(yī)療補(bǔ)助支出”等科目。

    （三）主要賬務(wù)處理

    1.收到國家公務(wù)員醫(yī)療補(bǔ)助資金，借記“收入戶存款”（經(jīng)辦機(jī)構(gòu)設(shè)置收入戶的）、“財政專戶存款”（經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不設(shè)置收入戶的）科目，貸記“公務(wù)員醫(yī)療補(bǔ)助收入”科目。

    2.將收入戶的資金劃入財政專戶，借記“財政專戶存款”科目，貸記“收入戶存款”科目。

    3.收到銀行存款利息，借記“收入戶存款”、“支出戶存款”、“財政專戶存款”科目，貸記“公務(wù)員醫(yī)療補(bǔ)助收入”科目；將支出戶的存款利息轉(zhuǎn)入財政專戶，借記“財政專戶存款”科目，貸記“支出戶存款”科目。

    4.向定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)和定點(diǎn)藥店預(yù)付的國家公務(wù)員醫(yī)療補(bǔ)助資金，借“暫付款”科目，貸記“支出戶存款”科目；按照規(guī)定的醫(yī)療補(bǔ)助范圍和用途定期與定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)和定點(diǎn)藥店結(jié)算醫(yī)療補(bǔ)助資金時，根據(jù)審核的醫(yī)療保險享受人員的醫(yī)療費(fèi)支出數(shù)額，借記“公務(wù)員醫(yī)療補(bǔ)助支出”科目，貸記“暫付款”科目。采用其他結(jié)算方式支付醫(yī)療補(bǔ)助資金，借記“公務(wù)員醫(yī)療補(bǔ)助支出”科目，貸記“現(xiàn)金”、“支出戶存款”科目。

    5.期末，將收入類科目的余額轉(zhuǎn)入基金類科目，借記“公務(wù)員醫(yī)療補(bǔ)助收入”科目，貸記“公務(wù)員醫(yī)療補(bǔ)助基金”科目；將支出類科目的余額轉(zhuǎn)入基金類科目，借記“公務(wù)員醫(yī)療補(bǔ)助基金”科目，貸記“公務(wù)員醫(yī)療補(bǔ)助支出”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，有關(guān)收、支類科目應(yīng)無余額。

    （四）會計報表由經(jīng)辦機(jī)構(gòu)經(jīng)辦的國家公務(wù)員醫(yī)療補(bǔ)助資金，應(yīng)定期編制會計報表，報送同級財政部門、主管部門和社會保險基金監(jiān)督組織，月份會計報表應(yīng)于月份終了后8日內(nèi)報出，年度會計報表應(yīng)于年度終了后15日內(nèi)報出。會計報表格式如下：

                        資產(chǎn)負(fù)債表
                                         會醫(yī)補(bǔ)01表
      編制單位        年  月  日           單位：元
    ┌───────────┬──┬───┬───┐
    │    項目              │行次│年初數(shù)│期末數(shù)│
    ├───────────┼──┼───┼───┤
    │一、資產(chǎn)：            │    │      │      │
    ├───────────┼──┼───┼───┤
    │    現(xiàn)金              │  1 │      │      │
    ├───────────┼──┼───┼───┤
    │    支出戶存款        │  2 │      │      │
    ├───────────┼──┼───┼───┤
    │    財政專戶存款      │  3 │      │      │
    ├───────────┼──┼───┼───┤
    │    暫付款            │  6 │      │      │
    ├───────────┼──┼───┼───┤
    │                      │    │      │      │
    ├───────────┼──┼───┼───┤
    │    資產(chǎn)合計          │  10│      │      │
    ├───────────┼──┼───┼───┤
    │二、負(fù)債：            │    │      │      │
    ├───────────┼──┼───┼───┤
    │    暫收款            │  11│      │      │
    ├───────────┼──┼───┼───┤
    │                      │    │      │      │
    ├───────────┼──┼───┼───┤
    │三、基金：            │    │      │      │
    ├───────────┼──┼───┼───┤
    │    公務(wù)員醫(yī)療補(bǔ)助基金│  15│      │      │
    └───────────┴──┴───┴───┘
                    公務(wù)員醫(yī)療補(bǔ)助基金收支表
                                                會醫(yī)補(bǔ)02表
      編制單位：            年  月                單位：元
    ┌─────────────┬──┬───┬─────┐
    │    項目                  │行次│本月數(shù)│本年累計數(shù)│
    ├─────────────┼──┼───┼─────┤
    │一、公務(wù)員醫(yī)療補(bǔ)助收入    │  1 │      │          │
    ├─────────────┼──┼───┼─────┤
    │    其中：財政撥款        │  2 │      │          │
    ├─────────────┼──┼───┼─────┤
    │    利息收入              │  3 │      │          │
    ├─────────────┼──┼───┼─────┤
    │二、公務(wù)員醫(yī)療補(bǔ)助支出    │  6 │      │          │
    ├─────────────┼──┼───┼─────┤
    │三、公務(wù)員醫(yī)療補(bǔ)助基金結(jié)余│  9 │      │          │
    └─────────────┴──┴───┴─────┘

    二、離休人員醫(yī)藥費(fèi)統(tǒng)籌資金

    （一）會計核算原則由經(jīng)辦機(jī)構(gòu)經(jīng)辦的離休干部醫(yī)藥費(fèi)統(tǒng)籌資金，實行單獨(dú)統(tǒng)籌，與基本醫(yī)療保險基金分開核算。

    （二）會計科目設(shè)置設(shè)置“101現(xiàn)金”、“102收入戶存款”（經(jīng)辦機(jī)構(gòu)設(shè)置收入戶的）、“103支出戶存款”、“104財政專戶存款”、“111暫付款”、“211暫收款”、“301離休干部醫(yī)藥費(fèi)統(tǒng)籌基金”、“401離休干部醫(yī)藥費(fèi)收入”、“501離休干部醫(yī)藥費(fèi)支出”等科目。

    （三）主要賬務(wù)處理

    1.收到同級財政部門撥入的行政單位和原享受公費(fèi)醫(yī)療的事業(yè)單位離休干部的醫(yī)藥費(fèi)，借記“收入戶存款”（經(jīng)辦機(jī)構(gòu)設(shè)置收入戶的）、“財政專戶存款”（經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不設(shè)置收入戶的）科目，貸記“離休干部醫(yī)藥費(fèi)收入”科目；收到企業(yè)和原未享受公費(fèi)醫(yī)療的事業(yè)單位繳納的離休干部醫(yī)藥費(fèi)，借記“收入戶存款”（經(jīng)辦機(jī)構(gòu)設(shè)置收入戶的）、“財政專戶存款”  （經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不設(shè)置收入戶的）科目，貸記“離休干部醫(yī)藥費(fèi)收入”科目。

    2.將收入戶的資金劃人財政專戶，借記“財政專戶存款”科目，貸記“收入戶存款”科目。

    3.收到銀行存款利息，借記“收入戶存款”、“支出戶存款”、“財政專戶存款”科目，貸記“離休干部醫(yī)藥費(fèi)收入”科目；將支出戶存款利息轉(zhuǎn)入財政專戶，借記“財政專戶存款”科目，貸記“支出戶存款”科目。

    4.由財政專戶向支出產(chǎn)撥入的資金，借記“支出戶存款”科目，貸記“財政專戶存款”科目。

    5.向定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)和定點(diǎn)藥店預(yù)付離休干部醫(yī)藥費(fèi)，借記“暫付款”科目，貸記“支出戶存款”科目；經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按照規(guī)定的醫(yī)療補(bǔ)助范圍和用途定期與定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)和定點(diǎn)藥店結(jié)算離休干部就診、用藥等醫(yī)療費(fèi)時，借記“離休干部醫(yī)藥費(fèi)支出”科目，貸記“暫付款”科目。采用其他結(jié)算方式支付離休干部醫(yī)療費(fèi)，借記“離休干部醫(yī)藥費(fèi)支出”科目，貸記“現(xiàn)金”、"支出戶存款”科目。

    6.期末，將收入類科目的余額轉(zhuǎn)入基金類科目，借記“離休干部醫(yī)藥費(fèi)收入”科目，貸記“離休干部醫(yī)藥費(fèi)統(tǒng)籌基金”科目；將支出類科目的余額轉(zhuǎn)入基金類科目，借記“離休干部醫(yī)藥費(fèi)統(tǒng)籌基金”科目，貸記“離休干部醫(yī)藥費(fèi)支出”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，有關(guān)收、支類科目應(yīng)無余額。

    （四）會計報表由經(jīng)辦機(jī)構(gòu)經(jīng)辦的離休干部醫(yī)藥費(fèi)統(tǒng)籌資金，應(yīng)定期編制會計報表，報送同級財政部門、主管部門和社會保險基金監(jiān)督組織，月份會計報表應(yīng)于月份終了后8日內(nèi)報出，年度會計報表應(yīng)于年度終了后15日內(nèi)報出。會計報表格式如下：

                      資產(chǎn)負(fù)債表
                                             會醫(yī)統(tǒng)01表
      編制單位：      年  月  日               單位：元
    ┌─────────────┬──┬───┬───┐
    │    項目                  │行次│年初數(shù)│期末數(shù)│
    ├─────────────┼──┼───┼───┤
    │一、資產(chǎn)：                │    │      │      │
    ├─────────────┼──┼───┼───┤
    │    現(xiàn)金                  │   1│      │      │
    ├─────────────┼──┼───┼───┤
    │    支出產(chǎn)存款            │   2│      │      │
    ├─────────────┼──┼───┼───┤
    │    財政專戶存款          │   3│      │      │
    ├─────────────┼──┼───┼───┤
    │    暫付款                │   6│      │      │
    ├─────────────┼──┼───┼───┤
    │                          │    │      │      │
    ├─────────────┼──┼───┼───┤
    │    資產(chǎn)合計              │  10│      │      │
    ├─────────────┼──┼───┼───┤
    │二、負(fù)債：                │    │      │      │
    ├─────────────┼──┼───┼───┤
    │    暫收款                │  11│      │      │
    ├─────────────┼──┼───┼───┤
    │三、基金：                │    │      │      │
    ├─────────────┼──┼───┼───┤
    │    離休干部醫(yī)藥費(fèi)統(tǒng)籌基金│  15│      │      │
    └─────────────┴──┴───┴───┘
                       離休干部醫(yī)藥費(fèi)收支表
                                                   會醫(yī)統(tǒng)02表
      編制單位：          年  月                     單位：元
    ┌───────────────┬──┬───┬─────┐
    │    項目                      │行次│本月數(shù)│本年累計數(shù)│
    ├───────────────┼──┼───┼─────┤
    │一、離休干部醫(yī)藥費(fèi)收入        │  1 │      │          │
    ├───────────────┼──┼───┼─────┤
    │    其中：財政撥款            │  2 │      │          │
    ├───────────────┼──┼───┼─────┤
    │          單位繳款            │  3 │      │          │
    ├───────────────┼──┼───┼─────┤
    │    利息收入                  │  4 │      │          │
    ├───────────────┼──┼───┼─────┤
    │二、離休干部醫(yī)藥費(fèi)支出        │  7 │      │          │
    ├───────────────┼──┼───┼─────┤
    │三、離休干部醫(yī)藥費(fèi)統(tǒng)籌基金結(jié)余│ 10 │      │          │
    └───────────────┴──┴───┴─────┘