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股票發(fā)行審核標(biāo)準(zhǔn)備忘錄第4號――關(guān)于公開發(fā)行證券的公司發(fā)行申請文件中申報財務(wù)資料的若干要求 字號 大號 標(biāo)準(zhǔn) 小號

類      別：證券法規(guī)
文      號：
頒發(fā)日期：2002-07-19 地   區(qū)：全國
行   業(yè)：金融業(yè)
時效性：有效

    一、關(guān)于《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第9號----首次公開發(fā)行股票申請文件》（以下簡稱“準(zhǔn)則9號”）第八章第七節(jié)發(fā)行人近三年及最近一期納稅情況的說明。

    發(fā)行人需提供近三年及最近一期發(fā)行人（股份公司設(shè)立前為原企業(yè)）的所得稅納稅申報表。

    發(fā)行人應(yīng)出具主要稅種的期初未交數(shù)、已交稅額、期末未交數(shù)、有關(guān)稅收優(yōu)惠的詳細(xì)說明，提供發(fā)行人（股份公司設(shè)立前為原企業(yè)）享受稅收優(yōu)惠或財政補(bǔ)貼的證明文件及申報會計師出具的鑒證意見。

    發(fā)行人應(yīng)提供主管稅收征管機(jī)構(gòu)出具的報告期內(nèi)公司是否存在稅收違規(guī)的證明。

    對于發(fā)行人發(fā)行上市前享受的稅收優(yōu)惠或財政補(bǔ)貼，可以由相關(guān)主管部門提供證明；對于發(fā)行人發(fā)行上市后享受的稅收優(yōu)惠或財政補(bǔ)貼，必須提供相應(yīng)的有效批準(zhǔn)文件。

    二、關(guān)于準(zhǔn)則9號第八章第十一節(jié)、第十二節(jié)要求提供的最近三年原企業(yè)或股份公司的原始財務(wù)報告和原始財務(wù)報告與申報財務(wù)報告的差異比較表。

    最近三年原企業(yè)或股份公司的原始財務(wù)報告是指報告期各年度提供給地方財政、稅務(wù)部門的財務(wù)報告。

    （一）最近三年內(nèi)發(fā)起設(shè)立運(yùn)行不滿三年的股份公司提供的原始財務(wù)報告包括：

    1、報告期股份公司設(shè)立當(dāng)年及以后年度的原始財務(wù)報告及審計報告；

    2、報告期股份公司設(shè)立之前的原始財務(wù)報告，該財務(wù)報告應(yīng)包括各發(fā)起人（如有多個投入經(jīng)營性資產(chǎn)的發(fā)起人）投入股份公司的經(jīng)營性資產(chǎn)原所在法人單位的原始財務(wù)報告，如果該原始財務(wù)報告已經(jīng)審計，一并提供其審計報告；如果未經(jīng)審計，則應(yīng)注明“未經(jīng)審計”。

    （二）定向募集公司或已經(jīng)設(shè)立運(yùn)行滿三年的股份公司，提供的原始財務(wù)報告是指報告期內(nèi)各年度公司的原始財務(wù)報告及審計報告。

    （三）最近三年內(nèi)發(fā)起設(shè)立運(yùn)行不滿三年的股份公司，提供的原始財務(wù)報告與申報財務(wù)報告的差異比較表包括：

    1、報告期股份公司設(shè)立當(dāng)年及以后年度原始財務(wù)報告與申報財務(wù)報告的差異比較表，包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的差異比較表；

    2、報告期股份公司設(shè)立之前原始財務(wù)報告與申報財務(wù)報告的差異比較表，該差異比較表包括各個以經(jīng)營性資產(chǎn)出資的發(fā)起人（如為多個發(fā)起人）報告期各年度的原始利潤表與其分帳進(jìn)入股份公司申報利潤表的基礎(chǔ)利潤表的差異比較表和各個發(fā)起人匯總的合并利潤表與股份公司申報利潤表的差異比較表。

    （四）定向募集公司或已經(jīng)設(shè)立運(yùn)行滿三年的股份公司，提供的原始財務(wù)報告與申報財務(wù)報告的差異比較表是指報告期內(nèi)各年度經(jīng)審計的公司原始財務(wù)報告與申報財務(wù)報告的差異比較表，包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的差異比較表。

    三、公開發(fā)行證券的公司（包括首發(fā)、增發(fā)和配股）應(yīng)在發(fā)行申請文件“其他文件”一章中提供發(fā)行人大股東或控股股東最近一年又一期的原始財務(wù)報告。

    四、發(fā)行人律師應(yīng)對發(fā)行申請文件中提供的原始財務(wù)報告和納稅資料進(jìn)行核查和驗證，并發(fā)表如下明確的法律意見：“發(fā)行申請文件中提供的原始財務(wù)報告和納稅資料與發(fā)行人各年度報送地方財政、稅務(wù)部門的一致”。

    五、發(fā)行人為本次發(fā)行聘用的中介機(jī)構(gòu)（主承銷商、發(fā)行人律師、會計師）應(yīng)對發(fā)行人的納稅情況進(jìn)行盡責(zé)調(diào)查，并妥善保存與納稅情況相關(guān)的工作底稿。