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國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會辦公廳關(guān)于印發(fā)2003年度財務(wù)決算報表有關(guān)問題解答(一)的通知 字號 大號 標準 小號

類      別：其他會計法規(guī)
文      號：國資廳評價[2003]59號
頒發(fā)日期：2002-12-25 地   區(qū)：全國
行   業(yè)：全行業(yè)
時效性：有效

各中央企業(yè)：

    為做好2003年度財務(wù)決算報表編制工作，根據(jù)企業(yè)反映的有關(guān)問題，現(xiàn)將《2003年度財務(wù)決算報表有關(guān)問題解答（一）》印發(fā)你們，請遵照執(zhí)行。在財務(wù)決算報表編制過程中，如發(fā)現(xiàn)問題，請及時反映。

    二00三年十一月二十六日2003年度財務(wù)決算報表有關(guān)問題解答（一）

    一、關(guān)于企業(yè)集團境內(nèi)外合并報表的審計問題有境外子企業(yè)的企業(yè)集團應(yīng)組織做好境外子企業(yè)財務(wù)決算報表填報工作，并以境內(nèi)外合并數(shù)據(jù)填報2003年度企業(yè)財務(wù)決算報表。集團公司應(yīng)建立內(nèi)審制度，對境外子企業(yè)進行內(nèi)部審計，事務(wù)所可依據(jù)境外子企業(yè)的分戶內(nèi)審報告，對集團境內(nèi)外合并報表發(fā)表審計意見。

    二、關(guān)于事業(yè)單位、基建單位納入決算范圍后，集團合并報表的審計問題為確保財務(wù)決算的全面、完整，企業(yè)集團應(yīng)將所屬事業(yè)單位、基建單位納入決算范圍，并應(yīng)對所屬事業(yè)單位、基建單位報表進行審計，事務(wù)所應(yīng)依據(jù)各分戶審計報告，對集團合并報表發(fā)表審計意見；若對事業(yè)單位、基建單位進行審計確有困難的，集團應(yīng)對該事業(yè)單位、基建單位進行內(nèi)部審計，事務(wù)所可依據(jù)事業(yè)單位、基建單位的分戶內(nèi)審報告，對集團合并報表發(fā)表審計意見。

    三、關(guān)于“基本情況表（一）”（企財附（04--1表）中境外子企業(yè)戶數(shù)的填報口徑問題“基本情況表（一）”（企財附04--1表）中境外子企業(yè)戶數(shù)是按屬地原則填列，即在境外登記注冊的子企業(yè)均應(yīng)統(tǒng)計計入境外子企業(yè)戶數(shù)。

    四、關(guān)于已資不抵債、停業(yè)的企業(yè)是否計入所屬企業(yè)戶數(shù)的問題所屬企業(yè)戶數(shù)是指企業(yè)所屬全部具有獨立法人資格的全資及控股子企業(yè)戶數(shù)，即只要該企業(yè)的法人資格尚未喪失，均應(yīng)計入所屬企業(yè)戶數(shù)。

    五、關(guān)于產(chǎn)權(quán)關(guān)系劃轉(zhuǎn)已明確，但財務(wù)關(guān)系尚未劃轉(zhuǎn)（或尚未被對方正式接收）的企業(yè)填報財務(wù)決算報表的問題對于在2003年12月31日產(chǎn)權(quán)關(guān)系已劃轉(zhuǎn)，但財務(wù)關(guān)系尚未劃轉(zhuǎn)（或尚未被對方正式接收）的企業(yè)，應(yīng)由原上級企業(yè)統(tǒng)計戶數(shù)并納入決算報表范圍。從財務(wù)關(guān)系劃轉(zhuǎn)（或被對方正式接受）之日起，納入接收方單位決算報表范圍。原國家電力公司拆分企業(yè)的填報問題另行明確。

    六、關(guān)于已列入破產(chǎn)計劃但尚未進入破產(chǎn)程序的企業(yè)填報財務(wù)決算報表的問題對于已列入破產(chǎn)計劃，目前尚未進入破產(chǎn)程序的企業(yè)原則上仍需填報財務(wù)決算報表，并在編報說明中予以說明，但滿足非持續(xù)經(jīng)營且所有者權(quán)益為負數(shù)的，經(jīng)核準可不納入財務(wù)決算合并范圍，只需填報“未納入合并范圍境內(nèi)子企業(yè)主要指標表”（企財補29表）。

    七、關(guān)于已經(jīng)開展清產(chǎn)核資的企業(yè)，如何填報2003年度財務(wù)決算報表的問題已經(jīng)開展清產(chǎn)核資的企業(yè)應(yīng)以國資（財政）部門的正式批復文件為依據(jù)，進行賬務(wù)調(diào)整，若2003年12月31日前已經(jīng)批復的，應(yīng)以賬務(wù)調(diào)整后的數(shù)據(jù)填報2003年度企業(yè)財務(wù)決算報表；若到2003年12月31日尚未批復的，仍以原口徑填報2003年度企業(yè)財務(wù)決算報表。

    八、關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失及掛賬在財務(wù)決算中如何反映的問題企業(yè)在2003年當年形成的資產(chǎn)損失及掛賬原則上應(yīng)列入當期損益，并在2003年度財務(wù)決算時進行反映；企業(yè)在2003年度損益中消化以前年度資產(chǎn)損失及掛賬的，需向國資委備案核準后再進行賬務(wù)處理。

    九、關(guān)于集團本部報表行業(yè)碼的填報問題對于集團本部報表的行業(yè)碼應(yīng)區(qū)分以下兩種情況填報：一是集團本部有經(jīng)營業(yè)務(wù)的，其行業(yè)碼應(yīng)根據(jù)實際從事的主營業(yè)務(wù)選擇《國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼》（GB／T4754--2002）中的相關(guān)代碼填列；二是集團本部僅為管理層，而沒有具體經(jīng)營業(yè)務(wù)的，其行業(yè)碼按集團合并報表的行業(yè)碼填列。

    十、關(guān)于事業(yè)并企業(yè)表、基建并企業(yè)表行業(yè)碼的填報問題對于事業(yè)并企業(yè)表、基建并企業(yè)表的行業(yè)碼原則上應(yīng)根據(jù)單位實際業(yè)務(wù)或基建項目竣工交付使用后從事的業(yè)務(wù)選擇《國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼》（GB／T4754--2002）中的相關(guān)代碼填列，如確實無法確定的，可按并入企業(yè)的行業(yè)碼填列。

    十一、關(guān)于哪些情況需要對報表期初數(shù)進行調(diào)整的問題2003年度財務(wù)決算報表中的年初數(shù)應(yīng)與2002年度會計報表年末數(shù)相銜接，在下列情況下，年初數(shù)要進行調(diào)整：（一）2003年度內(nèi)，無償劃出子企業(yè)的集團，在合并報表時，年初數(shù)中不包括劃出子企業(yè)的數(shù)據(jù)。

    （二）2003年度內(nèi)，無償劃入子企業(yè)的集團，在合并報表時，將劃入企業(yè)納入合并范圍，年初數(shù)中包括劃入子企業(yè)的數(shù)據(jù)。

    對于2003年度內(nèi)，通過資本運作有償收購（或出售）子企業(yè)的集團，可以不調(diào)整財務(wù)決算報表的年初數(shù)。

    十二、關(guān)于重要子企業(yè)分戶填報企業(yè)財務(wù)決算報表問題2003年度企業(yè)財務(wù)決算要求，三級以上企業(yè)需要上報分戶財務(wù)決算報表，三級以下并入第三級上報，其中，重要子企業(yè)不論級次均要上報分戶財務(wù)決算報表，重要子企業(yè)包括以下幾種類型：（一）資產(chǎn)總額或銷售收入占集團合并資產(chǎn)總額或銷售收入5％以上的子企業(yè)。

    （二）境內(nèi)外上市公司。

    （三）集團的財務(wù)公司。

    （四）其他重要子企業(yè)。

    十三、關(guān)于特殊級次企業(yè)分戶填報企業(yè)財務(wù)決算報表問題對于部分級次劃分特殊的企業(yè)集團，應(yīng)當填報四級以上（含四級）子企業(yè)的分戶財務(wù)決算報表。特殊級次企業(yè)是指為滿足資本運作需要，企業(yè)集團設(shè)立了多個中間管理層次，而主要經(jīng)營實體部分在第四級子企業(yè)或分布于不同省份獨立核算的分公司，如電信行業(yè)、石油行業(yè)等企業(yè)。

    十四、關(guān)于“基本情況表（一）”（企財附04--1表）中“接收軍隊轉(zhuǎn)業(yè)人員總數(shù)”的填報口徑問題“基本情況表（一）”（企財附04--1表）中的“接收軍隊轉(zhuǎn)業(yè)人員總數(shù)”是指2003年末企業(yè)在職職工（含下崗職工）中累計接收從軍隊轉(zhuǎn)業(yè)的具有勞動合同的正式職工人數(shù)，包括從軍隊直接接收的轉(zhuǎn)業(yè)人員和從其他單位調(diào)入的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)人員。

    十五、關(guān)于“基本情況補充表”（企財補28表）中“人工成本”的填報口徑問題“基本情況補充表”（企財補28表）中“人工成本”各項目按實際發(fā)放或計提的已計入當期成本費用的數(shù)額填列。

    十六、關(guān)于“基本情況補充表”（企財補28表）中“企業(yè)項目投資資金來源”的填報口徑問題“基本情況補充表”（企財補28表）中“企業(yè)項目投資資金來源”各項目按當年發(fā)生數(shù)填列。

    十七、關(guān)于分析資本結(jié)構(gòu)時，如何處理少數(shù)股東權(quán)益的問題在分析國有及國有控股企業(yè)資本結(jié)構(gòu)時，對少數(shù)股東權(quán)益應(yīng)區(qū)別以下兩種情況分別考慮：在考核評價國有及國有控股企業(yè)大股東所有者權(quán)益時，應(yīng)直接用集團合并報表的所有者權(quán)益，不含少數(shù)股東權(quán)益；在計算資產(chǎn)負債率時，應(yīng)反映集團公司總體的資本結(jié)構(gòu)情況，因此，少數(shù)股東權(quán)益應(yīng)歸屬所有者權(quán)益范疇，不在負債中反映。