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類(lèi) 別：進(jìn)出口稅收文 號(hào)：皖國(guó)稅函[2003]746號(hào)頒發(fā)日期：2003-01-08
地 區(qū)：安徽行 業(yè)：全行業(yè)時(shí)效性：有效
各市國(guó)家稅務(wù)局：
最近，各地陸續(xù)反映出口退稅二期網(wǎng)絡(luò)版申報(bào)、審核系統(tǒng)運(yùn)行中存在的一些問(wèn)題，現(xiàn)根據(jù)現(xiàn)行出口退稅政策，結(jié)合我省實(shí)際，明確如下：
一、關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅申報(bào)及人工初審
（一）生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月出口、當(dāng)月收齊退稅單證，經(jīng)預(yù)審無(wú)海關(guān)信息的，視同單證不齊申報(bào)，并置單證不齊標(biāo)識(shí)，待信息齊全后再按規(guī)定申報(bào)“免、抵、退”稅。
（二）生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月無(wú)出口、無(wú)單證齊全的，也應(yīng)按規(guī)定申報(bào)，“免、抵、退”
稅匯總表由主管征稅的國(guó)稅機(jī)關(guān)審批，但申報(bào)數(shù)據(jù)應(yīng)報(bào)退稅機(jī)關(guān)機(jī)審。
（三）主管征稅的國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅申報(bào)數(shù)據(jù)預(yù)審有疑點(diǎn)的，要逐條分析疑點(diǎn)產(chǎn)生的原因，對(duì)不可“人工挑過(guò)”的疑點(diǎn)要反饋給企業(yè)，由企業(yè)調(diào)整后重新申報(bào)。
（四）主管征稅的國(guó)稅機(jī)關(guān)人工審核時(shí)，對(duì)不影響“免、抵、退”稅計(jì)算結(jié)果的申報(bào)差錯(cuò)，可在審核意見(jiàn)欄作修改說(shuō)明；錯(cuò)誤較多的，可退回企業(yè)重新申報(bào)。
二、關(guān)于開(kāi)具加工貿(mào)易免稅證明問(wèn)題
（一）生產(chǎn)企業(yè)從事進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。對(duì)進(jìn)口報(bào)關(guān)單無(wú)信息、信息滯后或有錯(cuò)誤的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可先按紙質(zhì)進(jìn)口報(bào)關(guān)單出具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》，并在料件進(jìn)口之日起三個(gè)月內(nèi)向海關(guān)發(fā)函核實(shí)有關(guān)情況。
（二）生產(chǎn)企業(yè)2002年已申請(qǐng)開(kāi)具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》并參與“免、抵、退”稅計(jì)算，凡跨年度復(fù)出口的，應(yīng)在申報(bào)系統(tǒng)“進(jìn)料加工手冊(cè)登記錄入”中辦理補(bǔ)充登記，并對(duì)進(jìn)料手冊(cè)進(jìn)行人工核銷(xiāo)。
（三）因申報(bào)、審核系統(tǒng)銜接問(wèn)題，《生產(chǎn)企業(yè)來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明》暫不實(shí)行計(jì)算機(jī)管理。
三、關(guān)于審核疑點(diǎn)的處理
（一）下列審核疑點(diǎn)，在核實(shí)有關(guān)紙質(zhì)單證無(wú)誤并作相應(yīng)審核記錄后，可以人工挑過(guò)：
1.審核生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口數(shù)據(jù)時(shí)出現(xiàn)疑點(diǎn)：
（1）海關(guān)數(shù)據(jù)中無(wú)此報(bào)關(guān)單號(hào)（XXX）；
（2）申報(bào)海關(guān)登記冊(cè)號(hào)與海關(guān)信息中的（XXX）不符；
（3）申報(bào)美元到岸價(jià)（XXX）超過(guò)海關(guān)信息（YYY）。
2.審核外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料、來(lái)料加工進(jìn)口數(shù)據(jù)時(shí)出現(xiàn)疑點(diǎn)：
（1）海關(guān)登記冊(cè)號(hào)＋商品代碼未找到；
（2）銷(xiāo)售數(shù)量大于手冊(cè)料件數(shù)量。
3.審核生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)期調(diào)整前期申報(bào)數(shù)據(jù)時(shí)出現(xiàn)疑點(diǎn)：
（1）出口報(bào)關(guān)單號(hào)（XXX）同以前申報(bào)記錄發(fā)生重復(fù)；
（2）出口報(bào)關(guān)單號(hào)（XXX）發(fā)生重復(fù)申報(bào)；
（3）海關(guān)數(shù)據(jù)曾被（XXX）挑過(guò)。
4.在目前軟件未提供手冊(cè)延期功能的情況下，經(jīng)海關(guān)同意的生產(chǎn)企業(yè)展期業(yè)務(wù)，已向退稅機(jī)關(guān)提供有關(guān)證明的，審核時(shí)出現(xiàn)的“進(jìn)料加工手冊(cè)有效期已逾期”疑點(diǎn)。
5.開(kāi)具《代理出口貨物證明》時(shí)出現(xiàn)的“海關(guān)數(shù)據(jù)中無(wú)此核銷(xiāo)單號(hào)碼”疑點(diǎn)。
6.開(kāi)具《關(guān)于申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦報(bào)關(guān)單）證明的報(bào)告》時(shí)，由于企業(yè)申報(bào)的數(shù)量與海關(guān)電子信息中的數(shù)量有小數(shù)點(diǎn)后的尾數(shù)差異而出現(xiàn)的“申報(bào)數(shù)量與海關(guān)信息不符”
疑點(diǎn)。
7.審核外貿(mào)企業(yè)進(jìn)貨明細(xì)數(shù)據(jù)時(shí)，因總局專(zhuān)用稅票信息中征收率四舍五入造成的“申報(bào)征收率（6.80）與總局稅票的（7.00）不符”疑點(diǎn)。
8.審核外貿(mào)企業(yè)進(jìn)貨明細(xì)數(shù)據(jù)時(shí)，因一張?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票對(duì)應(yīng)多張專(zhuān)用稅票而出現(xiàn)的“該發(fā)票（）重復(fù)申報(bào)”疑點(diǎn)。
9.報(bào)關(guān)單上出口國(guó)別為中國(guó)境內(nèi)，企業(yè)申報(bào)時(shí)附送海關(guān)出具的出境貨物備案清單等證明，審核退稅及開(kāi)具代理出口貨物證明時(shí)出現(xiàn)的“出口國(guó)別為中國(guó)境內(nèi)”疑點(diǎn)。
10.一張?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票對(duì)應(yīng)多張專(zhuān)用稅票，審核出現(xiàn)“該發(fā)票（）重復(fù)申報(bào)”疑點(diǎn)。
（二）外貿(mào)企業(yè)換匯成本設(shè)置為下限1.00、上限13.80.審核時(shí)出現(xiàn)換匯成本確實(shí)低于系統(tǒng)設(shè)定下限的，可以人工挑過(guò)。對(duì)單票換匯成本超過(guò)設(shè)定范圍，經(jīng)審核，有正當(dāng)理由的，可以人工挑過(guò)。
（三）關(guān)于審核疑點(diǎn)處理的要求。
審核人員應(yīng)根據(jù)疑點(diǎn)處理的有關(guān)規(guī)定，將人工核實(shí)結(jié)論寫(xiě)入疑點(diǎn)處理意見(jiàn)，分別采用人工修改數(shù)據(jù)、人工挑過(guò)、函調(diào)等不同處理方法。具體“意見(jiàn)代碼”如下：Y1----表示企業(yè)申報(bào)錯(cuò)誤；Y2----表示退稅機(jī)關(guān)錄入或初審調(diào)整錯(cuò)誤；Y3----表示錯(cuò)誤級(jí)別為空，可以通過(guò)；Y4----表示錯(cuò)誤級(jí)別為E、W，經(jīng)核實(shí)可人工挑過(guò)；Y5-表示錯(cuò)誤級(jí)別為E，在發(fā)函的同時(shí)辦理退稅，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)沒(méi)有回函或回函證實(shí)有問(wèn)題的業(yè)務(wù)，扣回已退稅款；Y9----表示其他有錯(cuò)誤提示，經(jīng)核實(shí)無(wú)問(wèn)題可人工挑過(guò)；N1----表示不予退稅等。
四、關(guān)于出口貨物退運(yùn)的處理
（一）2003年1月1日以后出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，應(yīng)與海關(guān)電子信息核對(duì)相符后方可出具有關(guān)證明。無(wú)海關(guān)電子信息的，退稅部門(mén)可以登錄國(guó)稅系統(tǒng)內(nèi)部的出口退稅技術(shù)支持網(wǎng)站（http://130.9.1.116/ckts/）查詢(xún)報(bào)關(guān)單信息。有相對(duì)應(yīng)信息的予以出具，審核中出現(xiàn)“海關(guān)數(shù)據(jù)中無(wú)此報(bào)關(guān)單號(hào)”疑點(diǎn)，可以人工挑過(guò)。
（二）外貿(mào)企業(yè)以前年度出口貨物在2003年申請(qǐng)辦理退運(yùn)證明，審核中出現(xiàn)疑點(diǎn)“海關(guān)單號(hào)未找到”，經(jīng)核實(shí)海關(guān)信息在以前年度的，可以人工挑過(guò)。
（三）外貿(mào)企業(yè)辦理退運(yùn)證明時(shí)，已申報(bào)退稅的，繳回應(yīng)退稅款后予以出具；未申報(bào)退稅的，應(yīng)在證明的備注欄注明“未辦退稅也無(wú)電子信息”等內(nèi)容。
（四）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，應(yīng)在退運(yùn)貨物入賬當(dāng)月的出口明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)中錄入一筆負(fù)數(shù)，出口報(bào)關(guān)單號(hào)按退運(yùn)貨物的進(jìn)口報(bào)關(guān)單號(hào)錄入，同時(shí)在備注欄注明“退運(yùn)”。
五、“加工出口專(zhuān)用鋼材”業(yè)務(wù)的處理生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)入“加工出口專(zhuān)用”鋼材，按“加工出口專(zhuān)用鋼材”監(jiān)管小組出具的監(jiān)管書(shū)號(hào)碼和發(fā)票號(hào)碼，虛擬進(jìn)料加工手冊(cè)號(hào)和進(jìn)口報(bào)關(guān)單號(hào)碼，視同進(jìn)料加工業(yè)務(wù)辦理“免、抵、退”稅。其中，進(jìn)料加工手冊(cè)號(hào)按“C＋年月日（6位數(shù)）＋監(jiān)管書(shū)號(hào)碼（5位）”錄入，監(jiān)管書(shū)號(hào)碼不足5位的，前面添0；進(jìn)口報(bào)關(guān)單號(hào)碼按“普通發(fā)票號(hào)碼（9位）＋0＋項(xiàng)號(hào)（2位）”錄入，普通發(fā)票號(hào)碼不足9位的，前面添0，多于9位的，按后9位錄入；進(jìn)口商品代碼根據(jù)發(fā)票中的商品名稱(chēng)，由主管征稅機(jī)關(guān)確定。
六、關(guān)于申報(bào)、審核系統(tǒng)的技術(shù)支持各地國(guó)稅機(jī)關(guān)在出口退稅電子化管理軟件升級(jí)及應(yīng)用過(guò)程中遇到技術(shù)問(wèn)題，請(qǐng)致電省局信息中心，電話(huà)：0551-2831659；運(yùn)行過(guò)程中遇到業(yè)務(wù)問(wèn)題，請(qǐng)致電省局進(jìn)出口稅收管理處，電話(huà)：0551-2831720.出口企業(yè)在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)使用過(guò)程中遇到問(wèn)題，除向當(dāng)?shù)赝硕惒块T(mén)咨詢(xún)外，還可登錄安徽出口退稅互聯(lián)網(wǎng)（http://ts.enhand.net/）尋求幫助。
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