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類 別：進出口稅收文 號：津國稅退[2003]39號頒發(fā)日期：2003-01-17
地 區(qū)：天津行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
現(xiàn)將《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)[2003]139號，以下簡稱《通知》）轉發(fā)給你們，結合我市出口貨物退（免）稅工作實際，現(xiàn)就有關問題明確如下，請一并遵照執(zhí)行。
一、《通知》第二條 所述出口退（免）稅單證不齊已繳增值稅的出口貨物于單證收齊以后在規(guī)定的出口退（免）稅清算期內(nèi)分別情況辦理退（免）稅手續(xù)，是指單證不齊出口貨物視同內(nèi)銷貨物已繳的稅款，于單證收齊后可視同企業(yè)在一般情況下多繳的稅款，準予在出口退（免）稅清算期內(nèi)抵減企業(yè)當期應納稅額，對因出口比重較高抵減不完的部分，再按退稅率計算并辦理退稅。其具體操作方式為：出口企業(yè)凡在一個年度終了以前收齊退（免）稅單證的，可將其當年視同內(nèi)銷已繳納的稅款合并在當年最后一期出口貨物退（免）稅的進項。稅額中，同時將對應的出口貨物離岸價也合并于當期申報的其他出口貨物離岸價（若在當年內(nèi)該筆出口貨物已隨同其對應的當期出口貨物申報退（免）稅，并在有關欄目按規(guī)定標注單證不齊或信息不齊標識的，只做收齊以前單證處理即可），一并于次年清算期規(guī)定的申報時限內(nèi)，向主管國稅機關申報“免、抵、退”稅。
以上操作中，必須注意計算機自動計算的有關不予免征或抵扣稅額不要在帳務上重復提取計入成本。
二、《通知》第六條 所述內(nèi)容是指，對運入海關監(jiān)管倉庫并最終報關離境的貨物，國稅機關可憑海關在貨物最終離境時簽發(fā)的貨物運入海關監(jiān)管倉庫的《出口貨物報關單》出口退稅專用聯(lián)以及現(xiàn)行出口貨物退（免）稅憑證辦理出口貨物退（免）稅。
三、注冊開業(yè)時間在一年以上的新發(fā)生出口業(yè)務的企業(yè)（小型企業(yè)除外），確有生產(chǎn)能力（近1年自產(chǎn)貨物內(nèi)外銷銷售額之和超過200萬元以上），且并無偷稅行為及走私、逃套匯等違法行為的，可以憑以下資料向主管國稅機關提出申請，經(jīng)主管國稅機關核查并簽注有關核查情況和意見，報市局審批后，可以按月計算辦理“免、抵、退”稅。申請需提供資料包括：
（一）新發(fā)生出口業(yè)務生產(chǎn)企業(yè)按月辦理出口貨物“免、抵、退”稅申請表；
（二）工商營業(yè)執(zhí)照副本復印件；
（三）國稅稅務登記證副本復印件；
（四）上年度會計報表；四、《通知》第九條 所述小型企業(yè)是指小型生產(chǎn)企業(yè)，其標準一律以企業(yè)上一個納稅年度內(nèi)外銷貨物銷售額之和200萬元為限，即凡出口企業(yè)上一個納稅年度內(nèi)外銷銷售額之和在200萬元（含200萬元）以下的，一律確定為小型企業(yè)。
小型企業(yè)當年報關出口貨物在年度內(nèi)只辦理“免、抵、稅”，此間各期未抵扣完的進項稅額不辦理退稅，而是結轉下期繼續(xù)抵頂其內(nèi)銷貨物應納稅額，年底（指自然年度時間）對出口貨物實際耗用的未抵扣完的進項稅額，可以按照“免、抵、退”稅管理辦法和相應的計算公式計算應退稅額，并于次年出口退（免）稅清算期規(guī)定的第1申報時間內(nèi)，按照出口貨物退（免）稅電子化管理要求，辦理有關退（免）稅申報手續(xù)。若小型企業(yè)在年底計算并按規(guī)定申報辦理退稅后仍有未抵、退完的進項稅額，則應結轉到次年1月份，繼續(xù)在當月內(nèi)銷貨物應納稅額中辦理抵扣手續(xù)，并嚴格按照12個月的退稅審核期執(zhí)行。
五、小規(guī)模納稅人可以按照現(xiàn)行出口企業(yè)退（免）稅登記規(guī)定在進出口稅收管理分局辦理臨時出口企業(yè)退（免）稅登記。小規(guī)模納稅人辦理臨時出口企業(yè)退（免）稅登記時，免于提供主管國稅機關出具的增值稅一般納稅人申請認定審批表、年審審批表或相關證明。進出國稅收管理分局必須在相應的電子戶管庫中設定小規(guī)模納稅人標志項目，并在核發(fā)的臨時《出口企業(yè)退（免）稅登記證》正、副本上，企業(yè)名稱位置旁加蓋小規(guī)模納稅人標志印章 ，與一般銷稅人電子戶管庫及出口退（免）稅登記嚴格區(qū)別管理。此外，對僅有采購國產(chǎn)設備退（免）稅業(yè)務的外商投資企業(yè)，仍須在其《出國企業(yè)退（免）稅登記證》正、副本上注明“國產(chǎn)設備退稅專用”字樣。若該外商投資企業(yè)屬于非增值稅納稅人，則還應在電子戶管庫以及《出口企業(yè)退（免）稅登記證》正、副本相應位置上排列注明“非增值稅納稅人”字樣，以便區(qū)別管理。
有關退稅機關（包括生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅審批下放試點單位）可以按照現(xiàn)行有關規(guī)定，為已經(jīng)辦理了臨時出口企業(yè)退（免）稅登記的小規(guī)模納稅人辦理《來料加工免稅證明》，也可為屬于小規(guī)模納稅人的對外承包工程公司辦理有關出口貨物退（免）稅，以及為屬于小規(guī)模納稅人或非增值稅納稅人的外商投資企業(yè)辦理購進國產(chǎn)設備退稅手續(xù)。
六、外商投資企業(yè)以包工包料方式委托其他企業(yè)承建工程項目并由承建企業(yè)采購國產(chǎn)設備的，外商投資企業(yè)應憑與承建企業(yè)簽定的委托購買國產(chǎn)設備合同或協(xié)議以及承建企業(yè)與國產(chǎn)設備生產(chǎn)廠家簽定的購買國產(chǎn)設備的合同或協(xié)議，以及市局轉發(fā)《國家稅務總局關于印發(fā)〈外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設備退稅管理試行辦法〉的通知》（津國稅退[1999]25號）的有關規(guī)定，到進出口稅收管理分局或生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅審批下放點單位領取《外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設備登記手冊》。
進出口稅收管理分局以及生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅審批下放試點單位應憑上述合同或協(xié)議以及市局津國稅退[1999]25號?！秶叶悇湛偩株P于外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設備有關退稅問題的通知》（國稅函[2002]197號）及《國家稅務總局關于執(zhí)行新〈外商投資產(chǎn)業(yè)指導目錄〉有關稅收問題的通知》（國稅發(fā)[2002]63號）規(guī)定的其他手續(xù)和有關具體要求，為其辦理采購國產(chǎn)設備登記備案手續(xù)以及有關退稅手續(xù)，并嚴格實施有關監(jiān)管手續(xù)。
天津市國家稅務局
二〇〇三年十二月十八日
津公網(wǎng)安備12010202000755號