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類 別：進出口稅收文 號：蘇國稅函[2003]468號頒發(fā)日期：2003-01-17
地 區(qū)：江蘇行 業(yè)：批發(fā)和零售業(yè)時效性：有效
各省轄市、常熟市國家稅務(wù)局，蘇州工業(yè)園區(qū)、張家港保稅區(qū)國家稅務(wù)局，省局進出口分局：
為了保證國務(wù)院出口退稅機制改革的順利進行，加強出口退稅管理，日前，國家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于做好2003年度出口貨物退（免）稅清算工作的通知》（國稅函[2003]1303號，見附件）。現(xiàn)根據(jù)國家稅務(wù)總局對2003年出口貨物退（免）稅清算工作的基本要求，結(jié)合我省實際，將我省2003年出口貨物退（免）稅清算工作通知如下，請遵照執(zhí)行。
一、2003年度出口貨物退（免）稅清算工作恰逢出口退稅機制改革的關(guān)鍵時期，做好此項工作是貫徹落實《國務(wù)院關(guān)于改革現(xiàn)行出口退稅機制的決定》（國發(fā)[2003]24號）有關(guān)精神的重要前提和保障，直接關(guān)系到出口退稅機制改革的順利進行，任務(wù)艱巨，責(zé)任重大。各級稅務(wù)機關(guān)務(wù)必高度重視，充分認(rèn)識到做好2003年度出口貨物退（免）稅清算工作的重要意義，切實加強對清算工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，及時進行部署落實，做好組織協(xié)調(diào)工作，確保按時、高質(zhì)量地完成清算工作任務(wù)。
二、2003年度出口貨物退（免）稅清算工作涉及到陳欠退（免）稅款的確定、歸還以及陳欠退（免）稅款的貼息工作。各級稅務(wù)機關(guān)必須層層把關(guān)，確保清算上報數(shù)字特別是結(jié)轉(zhuǎn)到2004年應(yīng)退（免）未退（免）稅款的準(zhǔn)確性，堅決杜絕弄虛作假現(xiàn)象的發(fā)生。
三、2003年出口貨物退（免）稅清算范圍為：2003年1月1日至2003年12月31日出口企業(yè)報關(guān)出口的貨物。確定是否為2003年報關(guān)出口的貨物，以出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)。
四、根據(jù)總局對2003年清算數(shù)據(jù)統(tǒng)計上報的具體要求，省局決定，2003年出口貨物退（免）稅清算期時間范圍確定為：自2004年1月1日起至2004年4月10日止。
五、2004年1月15日前，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在對2003年出口貨物退（免）稅情況進行全面核對的基礎(chǔ)上，對2003年已出口未收齊退（免）稅單證情況，通過《生產(chǎn)企業(yè)出口退（免）稅申報系統(tǒng)》錄入填報出口貨物清算備案明細(xì)申報表及電子數(shù)據(jù)，報主管退稅機關(guān)進行清算備案。逾期未備案的，主管退稅機關(guān)不再受理生產(chǎn)企業(yè)的清算備案申請。
六、生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)于2004年1月15日前，將已收齊退（免）稅單證的2003年出口貨物向主管國稅機關(guān)進行退（免）稅申報，主管退稅機關(guān)按照現(xiàn)行規(guī)定的程序辦理退（免）稅的審核、審批。C類生產(chǎn)企業(yè)在2004年1月15日以前尚未取得“出口收匯核銷單”的，也可以向其主管國稅機關(guān)進行免抵退稅申報，申報的所屬期為“200312”，申報的序號從“100001”開始。
生產(chǎn)企業(yè)必須在2004年2月15日至3月31日期間申報2003年已清算備案的出口貨物，無特殊情況，逾期不再受理。申報的退稅所屬期統(tǒng)一為“200313”，可以多次申報，其審核通過的免抵退稅按現(xiàn)有規(guī)定處理。退稅所屬期為200401、200402、……的，不再包含2003年報關(guān)出口的貨物。
清算結(jié)束后，對生產(chǎn)企業(yè)尚未申報免抵退的出口貨物或已申報但審核未通過的出口貨物，按現(xiàn)行規(guī)定補稅。
七、外貿(mào)企業(yè)在2004年3月31日前仍未收齊單證的2003年出口貨物，不再進行清算備案，主管退稅機關(guān)也不再予以辦理退稅。對2004年3月31日因出口收匯核銷單未收回的，在其他退稅憑證齊全的情況下，也可以向主管國稅機關(guān)申報退稅，但申報所屬期統(tǒng)一規(guī)定為“200312”，申報的批次為“10”。
八、對A、B類出口企業(yè)在2003年已申報退稅的出口貨物，應(yīng)在2004年3月31日前將出口貨物報關(guān)單、出口收匯核銷單、增值稅專用發(fā)票等申報中未提供的出口退稅憑證按原申報順序裝訂成冊報退稅機關(guān)核查，審核無誤后退稅機關(guān)留存。
九、2004年3月31日前，出口企業(yè)應(yīng)根據(jù)本企業(yè)實際情況，如實填寫《出口企業(yè)出口業(yè)務(wù)清算調(diào)查表》（附表二），報主管退稅機關(guān)。
十、2004年1月17日前，各地主管退稅機關(guān)應(yīng)將《出口貨物退（免）稅清算快報表》（附表一）上報省局（進出口稅收管理處）。
十一、各地主管退稅機關(guān)按填表要求，填列《出口企業(yè)出口貨物退（免）稅清算數(shù)據(jù)采集表》（附表三），并將采集數(shù)據(jù)錄入《出口貨物退（免）稅信息管理系統(tǒng)》，生成電子數(shù)據(jù)，于2004年4月15日前，連同清算報告、本地區(qū)企業(yè)代碼一并上報省局。
2003年清算指標(biāo)及清算統(tǒng)計報表定義，請各地于2004年3月31日前從省局網(wǎng)下載。
十二、清算工作結(jié)束后，各地國稅機關(guān)應(yīng)及時將清算情況向企業(yè)反饋，稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)退稅額、實退稅額、結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)等應(yīng)與企業(yè)統(tǒng)計數(shù)據(jù)核對一致。核對不一致的，要查找原因，分清情況，及時糾正。
十三、各地國稅機關(guān)在清算過程中，要重點對以下方面內(nèi)容進行核查：
（一）出口企業(yè)（包括外貿(mào)、工貿(mào)企業(yè)和自營、委托出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)，下同）
有無從事＂四自三不見＂業(yè)務(wù)涉嫌騙取出口退稅的問題。如存在涉嫌騙稅問題，要一查到底，不受清算時間的限制。有重大涉嫌騙稅問題的，要及時移送有關(guān)部門查處。
（二）出口企業(yè)申報退稅所提供的出口貨物報關(guān)單、增值稅專用發(fā)票（或普通發(fā)票）、專用稅票、出口收匯核銷單是否規(guī)范、真實有效，有無偽造、涂改、非法購買、虛開代開和其他弄虛作假的問題；在具體辦理退（免）稅過程中是否真正做到了單證相符、單證和出口貨物報關(guān)單、出口收匯核銷單、專用稅票等電子信息相符。
（三）出口貨物退稅率適用是否準(zhǔn)確，是否嚴(yán)格按照總局下發(fā)的退稅率文庫審核審批辦理退稅。對多退的稅款，要依法扣回，少退的稅款予以補退。
（四）對生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅額的計算是否準(zhǔn)確；其計稅離岸價格是否正確。
（五）對生產(chǎn)企業(yè)超過規(guī)定期限仍未取得有關(guān)單證的出口是否按規(guī)定補稅。
（六）對利用外國政府貸款和國際金融組織貸款采用國際招標(biāo)方式國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)的機電產(chǎn)品，其申報辦理退稅所附送的憑證是否齊全、完整；其貸款性質(zhì)是否屬于限定的外國政府貸款和國際金融組織貸款。
（七）實行A、B類退稅管理的出口企業(yè)是否將出口收匯核銷單等退稅憑證收齊備案；清算時對未收齊出口收匯核銷單等退稅憑證的已退稅款，是否已予以扣回。
（八）其他需要重點核查的內(nèi)容。
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