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類 別：進(jìn)出口稅收文 號(hào)：冀國(guó)稅發(fā)[2003]202號(hào)頒發(fā)日期：2003-01-18
地 區(qū)：河北行 業(yè)：批發(fā)和零售業(yè)時(shí)效性：有效
各市國(guó)家稅務(wù)局：
現(xiàn)將國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2003]139號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《通知》）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，結(jié)合我省情況，作如下補(bǔ)充，請(qǐng)一并貫徹執(zhí)行。
一、《通知》第一條關(guān)于免、抵、退稅辦法中視同內(nèi)銷納稅的貨物，仍按照省局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于利用“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”的出口數(shù)據(jù)審核生產(chǎn)企業(yè)免、抵、退稅出口額的通知》（冀國(guó)稅函[2003]103號(hào)）第二條執(zhí)行，即由各市局出口退稅機(jī)關(guān)填具《生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅銷項(xiàng)稅額調(diào)整表》，調(diào)增次月的銷項(xiàng)稅額。對(duì)已計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額并已轉(zhuǎn)成本的，其進(jìn)項(xiàng)稅額可不作調(diào)整。
二、《通知》第二條關(guān)于按總局國(guó)稅函[2003]95號(hào)文件第二條規(guī)定，對(duì)生產(chǎn)企業(yè)視同內(nèi)銷已繳納稅款的出口貨物，在收齊退（免）稅憑證后，可在規(guī)定的出口退稅清算期內(nèi)，向主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理免抵退稅手續(xù)。凡出口企業(yè)視同內(nèi)銷征稅的銷售額比重過高，繳納稅款后企業(yè)負(fù)擔(dān)較重的，企業(yè)收齊出口單證后，經(jīng)申請(qǐng)，逐級(jí)上報(bào)省局批準(zhǔn)，并由各局退稅分局填具《生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅銷項(xiàng)稅額調(diào)整表》，在年度內(nèi)調(diào)減次月的銷項(xiàng)稅額。對(duì)視同內(nèi)銷征稅的出口貨物，凡企業(yè)收齊出口單證的，在當(dāng)期按本期出口本期收齊單證處理，并參與免、抵、退稅計(jì)算。
三、《通知》第八條第三款關(guān)于新成立的內(nèi)外銷銷售額之和超過500萬(wàn)元（含）人民幣，且外銷銷售額占其全部銷售額的比例超過50％（含）的生產(chǎn)企業(yè)，如在自成立之日起12個(gè)月內(nèi)不辦理退稅確有困難，各市局須在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)滿6個(gè)月后，對(duì)經(jīng)審查月平均實(shí)際內(nèi)外銷銷售額在45萬(wàn)元（含）人民幣且月平均實(shí)際外銷銷售額占其全部銷售額的比例超過50％（含）的生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，逐級(jí)上報(bào)省局批準(zhǔn)，可從第7個(gè)月起實(shí)行統(tǒng)一按月計(jì)算辦理免、抵、退稅的辦法。
四、根據(jù)我省實(shí)際情況，小型出口企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，各市局可按企業(yè)上一個(gè)納稅年度的內(nèi)外銷銷售額之和在200萬(wàn)元（含）人民幣掌握。
五、各市局在執(zhí)行上述規(guī)定中如有問題，請(qǐng)及時(shí)向省局（退稅處）反饋。
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