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類 別：進出口稅收文 號：國稅發(fā)明電[2004]8號頒發(fā)日期：2003-03-04
地 區(qū)：全國行 業(yè)：批發(fā)和零售業(yè)時效性：有效
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局：
為確保出口退稅機制改革的順利運行和2004年全年稅收收入任務的完成，均衡生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免抵”稅額調庫進度一經(jīng)研究，總局決定自2004年2月起，對生產(chǎn)企業(yè)2004年1月1日（以出口貨物報關單〈出口退稅專用〉中注明的出口日期為準）后以一般貿易方式自營或委托出口的貨物，在2004年內暫按以下操作辦法辦理“免抵”調庫手續(xù)，現(xiàn)將有關事項具體通知如下：
一、自2004年2月起，對生產(chǎn)企業(yè)2004年1月1日后以一般貿易方式自營或委托出口的貨物，各級主管出口退稅審批的稅務部門（以下簡稱退稅部門）可依據(jù)總局下發(fā)的海關出口貨物報關單電子信息（口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)003數(shù)據(jù)），并按照出口貨物報關單信息數(shù)據(jù)和期末留抵稅額計算“免抵”稅額，在國家下達的“免抵”
調庫計劃的，于每月23日前將本地區(qū)上月“免抵”稅額通知辦理調庫手續(xù)的稅務機關，由辦理調庫手續(xù)的稅務機關通知國庫辦理調庫手續(xù)，各地須在每月25日前辦理完畢上月“免抵”稅額的調庫手續(xù)，具體調庫操作辦法另行通知。
二、“免抵”調庫稅額的計算：
免抵退稅額＝一般貿易出口額×外匯人民幣牌價＊出口貨物退稅率。
免抵稅額＝免抵退稅額－計算后的免抵退稅額與當期期末留抵稅額中較小的數(shù)額。
一般貿易出口額按照總局下發(fā)的海關出口貨物報關單電子信息（口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)003數(shù)據(jù)）確定；
各地（縣）主管征稅的稅務部門或崗位（以下簡稱征稅部門）須在每月15日前根據(jù)出口企業(yè)當期增值稅納稅申報表，將出口企業(yè)當期期末留抵稅額提供給出口退稅審批部門。
三、各地當月實際辦理的生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免抵”調庫稅額，應小于或等于本地區(qū)生產(chǎn)企業(yè)上月出口貨物發(fā)生的免抵稅額，不得隨意調庫，更不允許出現(xiàn)辦理“免抵”調庫稅額大于上月出口貨物發(fā)生免抵稅額的現(xiàn)象。
四、在稅務部門辦理“免抵”調庫手續(xù)的同時，生產(chǎn)企業(yè)仍應按《國家稅務總局關于印發(fā)〈生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程〉（試行）的通知》（國稅發(fā)［2002］11號）的規(guī)定程序及要求，向征稅部門辦理增值稅納稅申報和“免抵”稅申報，并向退稅部門辦理退稅申報，生產(chǎn)企業(yè)在退稅部門向征稅部門辦理增值稅納稅申報和“免抵”稅申報時，須提供出口發(fā)票清單。
退稅部門按規(guī)定要求對生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的退稅申報進行審核后，對已先行辦理“免抵”調庫手續(xù)的稅款進行核銷，年底時不得出現(xiàn)已調庫稅額大于按規(guī)定程序審批免抵調庫稅額的問題，具體操作辦法另行通知。
五、各地國稅部門要繼續(xù)按照國稅發(fā)［2002］11號文件的有關規(guī)定，做好生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅的審核，審批工作，并督促生產(chǎn)企業(yè)及時回收有關出口退稅申報單證，加快“免、抵、退”稅的審核、審批進度。
六、對生產(chǎn)企業(yè)以“進料加工”貿易方式出口的貨物、仍按國稅發(fā)［2002］11號文件的規(guī)定計算免抵稅額。
七、對在執(zhí)行中存在的問題，請各地及時上報國家稅務總局。
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