當(dāng)前位置：東奧會計在線 > 法規(guī)庫 > 正文
稅收法規(guī)
會計法規(guī)
財務(wù)法規(guī)
內(nèi)控政策
審計法規(guī)
評估法規(guī)
金融法規(guī)
工商法規(guī)
其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)
法律法規(guī)
海關(guān)法規(guī)
國際會計準(zhǔn)則
考試相關(guān)政策
類 別：增值稅,海關(guān)法規(guī)文 號：京國稅函［2004］91號頒發(fā)日期：2003-03-15
地 區(qū)：北京行 業(yè)：批發(fā)和零售業(yè)時效性：有效
各區(qū)、縣國家稅務(wù)局，各直屬分局：
現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和廢舊物資發(fā)票管理有關(guān)問題的通知》（國稅函［2004］128號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合實際情況補充通知如下，請一并認(rèn)真貫徹執(zhí)行。
一、加強對海關(guān)完稅憑證和廢舊物資發(fā)票的管理是當(dāng)前強化增值稅管理、堵塞稅收漏洞的重要措施。各局應(yīng)高度重視，統(tǒng)一思想，加強領(lǐng)導(dǎo)，認(rèn)真組織，各部門密切配合，做好宣傳、輔導(dǎo)和培訓(xùn)工作，確保總局加強海關(guān)完稅憑證和廢舊物資發(fā)票管理的各項政策落實到位。
二、自稅款所屬期2004年1月1日起，我市增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）在進(jìn)行增值稅納稅申報時，除按照有關(guān)規(guī)定報送增值稅納稅申報資料外，增加報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》和《廢舊物資發(fā)票抵扣清單》的紙質(zhì)資料和電子信息。我市從事廢舊物資回收經(jīng)營業(yè)務(wù)的納稅人（包括一般納稅人和小規(guī)模納稅人，以下簡稱廢舊物資經(jīng)營單位）在進(jìn)行增值稅納稅申報時，除按照有關(guān)規(guī)定報送增值稅納稅申報資料外，增加報送《廢舊物資發(fā)票開具清單》的紙質(zhì)資料和電子信息。
鑒于國稅函［2004］128號文件下發(fā)時間較晚，對一般納稅人報送稅款所屬期為2004年1月份和2月份的《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》和《廢舊物資發(fā)票抵扣清單》的紙質(zhì)資料和電子信息，以及廢舊物資經(jīng)營單位報送稅款所屬期為2004年1月份和2月份的《廢舊物資發(fā)票開具清單》的紙質(zhì)資料和電子信息，應(yīng)隨同2004年4月份納稅申報期（申報所屬2004年3月份稅款）內(nèi)應(yīng)報送的納稅申報資料一并報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
三、自稅款所屬期2004年3月1日起，一般納稅人應(yīng)按國稅函［2004］128號文件規(guī)定的樣式報送《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》（樣式見附件）。
四、《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》、《廢舊物資發(fā)票抵扣清單》、《廢舊物資發(fā)票開具清單》和調(diào)整后的《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》由市局統(tǒng)一印制。
五、納稅人報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》、《廢舊物資發(fā)票抵扣清單》和《廢舊物資發(fā)票開具清單》電子信息的具體方式按以下原則掌握：
（一）對使用增值稅電子申報方式（網(wǎng)上申報或IC卡，下同）的一般納稅人和廢舊物資經(jīng)營單位，市局將統(tǒng)一安排相關(guān)軟件服務(wù)單位對其電子申報軟件進(jìn)行升級。軟件升級后，一般納稅人和廢舊物資經(jīng)營單位將可以通過增值稅電子申報系統(tǒng)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》、《廢舊物資發(fā)票抵扣清單》和《廢舊物資發(fā)票開具清單》的電子信息。具體升級時間及技術(shù)要求另行通知。
（二）對使用增值稅電子申報方式但軟件尚未升級，以及未使用增值稅電子申報方式的一般納稅人和廢舊物資經(jīng)營單位，一律采用軟盤報送方式報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》、《廢舊物資發(fā)票抵扣清單》和《廢舊物資發(fā)票開具清單》的電子信息?！逗ｊP(guān)完稅憑證抵扣清單》、《廢舊物資發(fā)票抵扣清單》和《廢舊物資發(fā)票開具清單》的電子信息采集軟件，可從國家稅務(wù)總局網(wǎng)站（http://chinatax.gov.cn）免費下載使用。具體參照《北京市國家稅務(wù)局運輸發(fā)票管理流程技術(shù)實施方案》（京國稅發(fā)［2003］322號）中相關(guān)內(nèi)容。
六、從2004年4月份納稅申報期開始，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理增值稅納稅申報時應(yīng)當(dāng)進(jìn)行以下審核工作：
（一）對一般納稅人增值稅納稅申報的審核：
1、按照《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書稽核辦法》第四條的規(guī)定，對《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》與《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》進(jìn)行相關(guān)數(shù)據(jù)審核。
2、按照《廢舊物資發(fā)票稽核辦法》第八條、第（二）款的規(guī)定，對《廢舊物資發(fā)票抵扣清單》與《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》進(jìn)行相關(guān)數(shù)據(jù)審核。
（二）對廢舊物資經(jīng)營單位增值稅納稅申報的審核：
1、對從事廢舊物資回收經(jīng)營業(yè)務(wù)的一般納稅人，應(yīng)按照《廢舊物資發(fā)票稽核辦法》第八條、第（一）款的規(guī)定，對其《廢舊物資發(fā)票開具清單》與《增值稅納稅申報表附列資料（表一）》進(jìn)行相關(guān)數(shù)據(jù)審核。
2、對從事廢舊物資回收經(jīng)營業(yè)務(wù)的小規(guī)模納稅人，應(yīng)審核其《廢舊物資發(fā)票開具清單》“發(fā)票金額”欄“合計”項數(shù)據(jù)是否等于或小于《增值稅納稅申報表》（適用于小規(guī)模納稅人）第7欄“（四）免稅貨物及勞務(wù)銷售額”的“本月數(shù)”項數(shù)據(jù)。
在市局尚未統(tǒng)一對增值稅納稅申報前端接收系統(tǒng)的數(shù)據(jù)審核功能進(jìn)行調(diào)整，實現(xiàn)系統(tǒng)自動審核之前，暫采用人工審核的方式。對經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)問題的，應(yīng)要求納稅人補報或?qū)ο嚓P(guān)數(shù)據(jù)修改后重新申報。
七、各局在執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時研究解決并報告市局。
附件：調(diào)整后的《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》
二00四年二月十六日
津公網(wǎng)安備12010202000755號