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各市國家稅務(wù)局：

    為切實貫徹行政審批提速要求，減少審批環(huán)節(jié)，簡化審批手續(xù)，加強(qiáng)征退稅銜接，進(jìn)一步提高出口貨物“免、抵、退”稅審核審批工作效率，根據(jù)總局國稅發(fā)[2002]11號文件規(guī)定，結(jié)合我省實際，省局決定進(jìn)一步下放生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅審核權(quán)限，現(xiàn)將有關(guān)事項通知如下，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

    一、“免、抵、退”稅審核權(quán)限的下放原則下放“免、抵、退”稅審核權(quán)限，是指將生產(chǎn)企業(yè)申報的出口貨物“免、抵、退”稅資料的全面審核工作下放到縣、市（區(qū)）國家稅務(wù)局，包括人工審核和計算機(jī)審核。審核權(quán)限下放后，市級國稅局進(jìn)出口稅收管理部門不再對企業(yè)申報資料進(jìn)行審核。審核權(quán)限的下放應(yīng)符合以下原則：

    （一）積極穩(wěn)妥原則。各地應(yīng)在管理部位明確、管理人員到位的前提下，在做好試點(diǎn)工作的基礎(chǔ)上，經(jīng)市局按照規(guī)定要求驗收后，成熟一個下放一個，不搞“一刀切”。

    （二）程序簡化原則。“免、抵、退”稅審核權(quán)限的下放，目的在于減少審批環(huán)節(jié)，簡化審批手續(xù)。各地在推行過程中，在滿足審核、審批和防范騙稅工作要求的前提下，應(yīng)盡量簡化程序。

    （三）嚴(yán)格管理原則。“免、抵、退”稅審核權(quán)限下放后，市局應(yīng)及時轉(zhuǎn)移工作重點(diǎn)。對縣、市（區(qū)）國稅局“免、抵、退”稅工作加強(qiáng)指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查，不斷提高“免、抵、退”稅管理工作的質(zhì)量和效率。

    二、職責(zé)調(diào)整“免、抵、退”稅審核權(quán)限下放后，縣、市（區(qū)）征稅機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)立退稅崗位，并對相關(guān)工作職責(zé)明確如下：

    （一）基層征收管理部門職責(zé)

    1、審核當(dāng)期《增值稅納稅申報表》中與經(jīng)縣、市（區(qū)）征稅機(jī)關(guān)退稅崗位審核確認(rèn)的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》有關(guān)項目的填報是否對應(yīng)一致；

    2、負(fù)責(zé)增值稅專用發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票等進(jìn)項抵扣憑證以及內(nèi)銷銷售收入的審核；

    3、負(fù)責(zé)根據(jù)縣市區(qū)征稅機(jī)關(guān)退稅崗位的要求對生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅申報情況與其帳薄進(jìn)行核實及實地調(diào)查；

    4、根據(jù)縣、市（區(qū)）征稅機(jī)關(guān)退稅崗位的通知，對已申報而沒有出口貨物電子信息和有電子信息而未申報的“免、抵、退”稅出口額，以及企業(yè)自報關(guān)出口之日起超過6個月未收齊有關(guān)出口單證和未辦理“免、抵、退”稅申報手續(xù)的部分按規(guī)定計提銷項稅額；

    5、根據(jù)縣、市（區(qū)）征稅機(jī)關(guān)退稅崗位年終反饋的《免抵退稅清算通知書》，對出口企業(yè)納稅申報應(yīng)調(diào)整的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審核檢查；

    6、根據(jù)縣市區(qū)征稅機(jī)關(guān)退稅崗位按月反饋的“免、抵、退”稅審核意見，監(jiān)督企業(yè)進(jìn)行調(diào)整；

    7、負(fù)責(zé)對生產(chǎn)企業(yè)的出口貨物是否屬于自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物進(jìn)行界定，并隨同企業(yè)“免、抵、退”稅申報資料向縣、市（區(qū)）征稅機(jī)關(guān)退稅崗位上報界定結(jié)果；

    8、對企業(yè)涉稅違規(guī)行為根據(jù)縣、市（區(qū)）征稅機(jī)關(guān)退稅崗位的決定進(jìn)行處罰，并及時上報處理結(jié)果。

    （二）縣、市（區(qū)）征稅機(jī)關(guān)退稅崗位職責(zé)

    1、負(fù)責(zé)在納稅申報前對生產(chǎn)企業(yè)預(yù)申報的出口明細(xì)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)審，審核企業(yè)申報的電子數(shù)據(jù)與有關(guān)部門傳遞的海關(guān)報關(guān)單電子信息是否相符，對無信息和有信息未申報的，督促企業(yè)落實調(diào)整。是否設(shè)置預(yù)審環(huán)節(jié)，由縣市區(qū)征稅機(jī)關(guān)根據(jù)實際情況自行確定；

    2、負(fù)責(zé)受理生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”申報，根據(jù)三級審核制度的要求和退稅機(jī)關(guān)下發(fā)的電子信息對生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅進(jìn)行審核，并對審核疑點(diǎn)進(jìn)行核實與調(diào)整。對審核無誤的，報市局退稅機(jī)關(guān)進(jìn)行審批；

    3、負(fù)責(zé)在納稅申報之后，對生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月申報的“免、抵、退”稅出口額，與“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)的出口貨物報關(guān)單（退稅）證明聯(lián)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行核對，對申報后無海關(guān)電子信息的，或者有海關(guān)電子信息企業(yè)未申報的，根據(jù)國家稅務(wù)總局國稅函[2003]95號文件的規(guī)定通知基層征收管理部門監(jiān)督企業(yè)計提銷項稅；

    4、負(fù)責(zé)“免、抵、退”稅有關(guān)單證的辦理；

    5、根據(jù)退稅機(jī)關(guān)開具的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵稅調(diào)庫通知單》，以正式文件通知同級國庫辦理免抵稅額調(diào)庫手續(xù)，并將調(diào)庫情況反饋給基層征收管理部門；

    6、負(fù)責(zé)對生產(chǎn)企業(yè)年度內(nèi)超過六個月未收齊有關(guān)單證或未辦理“免、抵、退”稅申報手續(xù)的，通知基層征收管理部門監(jiān)督企業(yè)計提銷項稅；

    7、負(fù)責(zé)對實行“免、抵、退”稅辦法的生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行分類管理；

    8、負(fù)責(zé)落實生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅的年終清算，將《免抵退稅清算通知書》及時上報退稅機(jī)關(guān)并反饋給基層征收管理部門；

    9、負(fù)責(zé)出口貨物“免、抵、退”稅資料的管理和歸檔，“免、抵、退”稅資料原則上最少保存十年；

    10、負(fù)責(zé)做好所轄企業(yè)“免、抵、退”稅政策宣傳、培訓(xùn)和指導(dǎo)；

    11、對生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅違規(guī)行為根據(jù)《稅收征管法》以及其他有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。

    （二）市局退稅管理部門職責(zé)

    1、負(fù)責(zé)“免、抵、退”稅有關(guān)電子信息的接收、清分和“免、抵、退”稅計算機(jī)管理系統(tǒng)的維護(hù)；

    2、負(fù)責(zé)對縣、市（區(qū)）征稅機(jī)關(guān)退稅崗位的“免、抵、退”稅工作進(jìn)行督導(dǎo)和檢查；

    3、負(fù)責(zé)對生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅進(jìn)行最終審批，并將審批結(jié)果及時反饋縣市區(qū)征稅機(jī)關(guān)退稅崗位；

    4、負(fù)責(zé)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵稅調(diào)庫通知單》的出具，以及生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅業(yè)務(wù)應(yīng)退稅額退庫手續(xù)的辦理；

    5、負(fù)責(zé)生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅情況的統(tǒng)計、分析，并于每月10日前上報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅統(tǒng)計月報表》，每月月底前上報《預(yù)免預(yù)抵稅額統(tǒng)計表》；

    6、負(fù)責(zé)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅清算的組織、檢查、統(tǒng)計、分析，并按時上報年終清算報告及附表；

    7、負(fù)責(zé)做好“免、抵、退”稅政策的宣傳、培訓(xùn)和指導(dǎo)。

    未下放生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅審核權(quán)限的市局，征退稅機(jī)關(guān)之間的職責(zé)分工，仍按照魯國稅發(fā)[2003]76號文件的規(guī)定執(zhí)行。

    三、崗位設(shè)置及要求

    已下放“免、抵、退”稅審核權(quán)限的縣、市（區(qū)）征稅機(jī)關(guān)，必須設(shè)置初審、復(fù)審、終審和計算機(jī)審核崗位。在對生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅進(jìn)行管理時，必須根據(jù)以下要求貫徹三級審核制度：

    （一）初審。

    崗位初審人員對企業(yè)的退稅申報資料要按政策規(guī)定和審核要求，逐項核對落實，具體做好以下工作：

    一是審核申請退稅企業(yè)的退稅資格、申請退稅貨物的范圍、申請退稅貨物的所屬期限、有效期限等是否符合規(guī)定。

    二是審核出口貨物“免、抵、退”稅資料的內(nèi)容、印章是否齊全、真實、合法、有效。

    三是審核“免、抵、退”稅明細(xì)申報表錄入項目是否與所附單證一致，以及“免、抵、退”稅匯總表、增值稅納稅申報表、免抵退稅明細(xì)申報表之間的勾稽關(guān)系是否一致。

    對審核中發(fā)現(xiàn)資料不完整、有問題的應(yīng)做好記錄，退回企業(yè)由辦稅員進(jìn)行更正，對審核無誤后的資料，簽署初審意見，移交復(fù)審崗位進(jìn)行復(fù)審。

    （二）復(fù)審。

    復(fù)審人在初審的基礎(chǔ)上，對企業(yè)出口退稅申報資料進(jìn)行有目的、有重點(diǎn)的審核。具體做好以下工作：

    一是針對企業(yè)退稅申報資料中的某些政策性較強(qiáng)的項目內(nèi)容進(jìn)行復(fù)審，如稅目稅率、退稅企業(yè)資格和退稅貨物范圍等。

    二是對以往退稅申請中經(jīng)常容易出現(xiàn)問題的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)復(fù)核。

    三是對某具體企業(yè)的退稅申請進(jìn)行有目的的抽審或?qū)δ承┴浳镞M(jìn)行有目的的詳細(xì)抽審。

    復(fù)審人對審核中發(fā)現(xiàn)的問題，及時做好記錄，退回初審人進(jìn)行落實。對審核無誤后的資料，簽署復(fù)審意見，移交終審崗位進(jìn)行終審。

    （三）終審。分管征稅機(jī)關(guān)退稅崗位負(fù)責(zé)人對企業(yè)退稅申報資料進(jìn)行綜合審核和把關(guān)，審核無誤后，簽署意見，上報市局審批。

    （三）計算機(jī)審核。

    審核人在對企業(yè)退稅申報資料電子數(shù)據(jù)與紙質(zhì)報表進(jìn)行對審的基礎(chǔ)上，利用出口退稅審核軟件進(jìn)行計算機(jī)審核，對機(jī)審中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)，移交有關(guān)人員進(jìn)行落實，審核無誤后將審核數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)入審核軟件歷史庫。

    計算機(jī)審核環(huán)節(jié)，可由各地根據(jù)實際情況設(shè)置在初審或復(fù)審崗位，初審、復(fù)審和終審崗位必須由不同人員擔(dān)任。

    凡不認(rèn)真履行三級審核以及計算機(jī)審核職責(zé)，而導(dǎo)致不法分子騙取出口退稅給國家造成損失的，按照《山東省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)＜全省國稅系統(tǒng)出口退稅管理責(zé)任追究制度＞的通知》（魯國稅發(fā)[2001]98號）的規(guī)定，追究有關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任。

    四、監(jiān)控管理“免、抵、退”稅審核權(quán)限下放后，市局退稅管理部門應(yīng)著重從以下幾個方面加強(qiáng)對縣、市（區(qū)）征稅機(jī)關(guān)“免、抵、退”稅的監(jiān)控管理：

    （一）不斷提高縣、市（區(qū)）局管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。審核權(quán)限下放后，對縣、市（區(qū)）征稅機(jī)關(guān)的管理人員素質(zhì)提出了更高的要求。各地應(yīng)注意把政治素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的干部充實到“免、抵、退”稅管理崗位，并通過舉辦業(yè)務(wù)培訓(xùn)班、到縣、市（區(qū)）局實地指導(dǎo)等多種形式使縣、市（區(qū)）局機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)“免、抵、退”稅管理的人員能夠盡快掌握政策，獨(dú)立開展工作，適應(yīng)工作要求。

    （二）轉(zhuǎn)移工作重點(diǎn)，加強(qiáng)跟蹤問效。各市退稅管理部門應(yīng)及時把工作重心由以前的資料審核轉(zhuǎn)移到加強(qiáng)“免、抵、退”稅的監(jiān)控和指導(dǎo)管理上來。要建立對下監(jiān)控制約機(jī)制，加強(qiáng)調(diào)查研究，采取實地查看、資料隨機(jī)抽查等方式跟蹤問效，要充分利用計算機(jī)等信息技術(shù)，積極探加強(qiáng)“免、抵、退”稅監(jiān)控管理的新途徑和新方法。

    （三）加大督導(dǎo)考核力度，不斷提高管理質(zhì)量和水平。各地應(yīng)利用“免、抵、退”稅日常檢查、清算檢查等方式，從事前、事中及事后全方位加強(qiáng)對縣、市（區(qū)）局“免、抵、退”稅管理的檢查督導(dǎo)，對發(fā)現(xiàn)的問題要及時解決。要加強(qiáng)對縣、市（區(qū)）局“免、抵、退”稅的考核管理，要根據(jù)形勢發(fā)展的需要，積極探索考核管理的新形式和新方法，通過考核，要切實達(dá)到職責(zé)明確，責(zé)任落實，獎懲有力，促進(jìn)工作的目的。