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類 別：進出口稅收文 號：滬國稅進[2004]12號頒發(fā)日期：2003-03-29
地 區(qū)：上海行 業(yè)：批發(fā)和零售業(yè)時效性：有效
各區(qū)縣財政局、稅務局，各財稅分局：
根據(jù)本市貫徹國務院改革現(xiàn)行出口退稅機制決定的實施方案及2004年實施的本市市與區(qū)縣財稅體制改革的要求，為確保本市出口企業(yè)退稅資金及時到位，市局制定了《本市出口退稅具體操作辦法（試行）》，印發(fā)給你們，請按照執(zhí)行。
特此通知。
附件：本市出口退稅具體操作辦法（試行）
上海市財政局
上海市國家稅務局
二OO四年三月一日
附件：
本市出口退稅具體操作辦法（試行）
根據(jù)國務院關于改革現(xiàn)行出口退稅機制的決定要求，結合本市實際，提出本市出口退稅的具體操作辦法如下：
一、出口貨物退稅的審批權限
1、生產(chǎn)型企業(yè)出口貨物退稅審批
生產(chǎn)型企業(yè)從2004年1月1日起（以出口報關單上注明的出口日期為準，下同）報關出口的貨物需辦理退付消費稅、增值稅（含出口貨物“免、抵”增值稅）的，向主管稅務分局申報，各主管稅務分局審核后，報負責退稅的市財稅三、四分局（以下簡稱：三、四分局）審批。
2、外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅審批
外貿(mào)企業(yè)從2004年1月1日起報關出口的貨物需辦理退付消費稅、增值稅的，按規(guī)定直接向三、四分局申報，由三、四分局審核審批。
二、出口貨物退稅的辦理
1、為落實“新帳不欠”的要求，各區(qū)縣稅務局、各財稅分局應加快退稅的申報審核工作，在市局下達的退稅指標內(nèi)，將已審批通過的應退稅額及時退還企業(yè)。
2、各財稅分局征管企業(yè)發(fā)生的出口退稅，由四分局負責在市局下達的退稅指標內(nèi)開具“收入退還書”，并由四分局辦理退庫；發(fā)生的免抵，由四分局負責在市局下達的調(diào)庫指標內(nèi)開具“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單”（以下簡稱“審批單”）和“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵稅調(diào)庫明細表”（以下簡稱“明細表”），相關的市財稅分局開具“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物‘免抵'稅調(diào)庫通知書”（以下簡稱“調(diào)庫書”），并由相關的市財稅分局憑以上單證辦理“免、抵”調(diào)庫。
3、各區(qū)縣稅務局征管企業(yè)發(fā)生的出口退稅，由各區(qū)縣稅務局根據(jù)三分局審批的結果，在市局下達的退稅指標內(nèi)開具“收入退還書”，并辦理退庫；發(fā)生的免抵，由各區(qū)縣稅務分局負責在市局下達的調(diào)庫指標內(nèi)開具 “審批單”、“明細表”和“調(diào)庫書”，并辦理“免、抵”調(diào)庫。
4、退稅指標由市局分期下達到各有關稅務分局，同時抄送相關財政部門及中國人民銀行上海分行。中國人民銀行上海分行通知各有關支庫，協(xié)助稅務部門做好退稅指標控制工作。有關稅務分局辦理的出口退稅額及“免、抵”調(diào)庫稅額應嚴格控制在市局下達的退稅、調(diào)庫指標內(nèi)。未經(jīng)批準，擅自超額辦理退稅或調(diào)庫的，市局將追究有關責任人和分管領導的責任。
5、為加強退稅指標的管理，各稅務分局應按月上報退稅審批情況和退稅指標使用情況。
三、出口貨物退稅的預算級次
1、2004年1月1日起，出口貨物退稅的預算級次：消費稅全部從中央國庫中退付；增值稅的75%部分從中央國庫中退付，25%部分從地方國庫中退付。地方國庫中退付的增值稅，按出口企業(yè)的地方收入預算級次分別在市和區(qū)縣國庫中退付。
2003年12月31日以前發(fā)生的出口退稅仍按原規(guī)定辦理，三、四分局在辦理退庫時，應在“收入退還書”上加蓋“以前年度增值稅退稅”或“以前年度消費稅退稅”戳記。
2、2004年1月1日起，出口貨物“免、抵”稅額的調(diào)庫級次：按中央與地方75：25的負擔比例及地方收入的預算級次，分別同時調(diào)增中央和地方一般預算收入科目010151項“免抵調(diào)增增值稅”、010302“免抵調(diào)減增值稅”兩個科目的數(shù)額。原規(guī)定“將免抵調(diào)增增值稅的25%部分由中央國庫劃入地方國庫”的做法停止執(zhí)行?！懊獾帧闭{(diào)庫的其他辦法仍按財政部、國家稅務總局、中國人民銀行《關于實行“免抵退”稅辦法有關預算管理問題的通知》（財預字[1998]242號）執(zhí)行。
2003年12月31日前發(fā)生的“免、抵”稅額，截止2003年12月31日尚未辦理調(diào)庫的，一律不再辦理調(diào)庫。由此影響本市地方財政的收入，由中央財政通過結算的方式適時歸還本市。本市得到中央結算歸還款后，按照各區(qū)縣應得部分通過結算返還各區(qū)縣。
四、企業(yè)出口退稅預算級次的核定與維護
本市企業(yè)（包括外貿(mào)企業(yè)）出口退稅及“免、抵”稅額預算級次，由主管稅務分局負責核定。三、四分局憑主管稅務分局出具的已核定退稅預算級次的“出口退（免）稅登記稅務核定聯(lián)系單”（以下簡稱“聯(lián)系單”），為企業(yè)辦理退稅登記，并做好退稅及“免、抵”稅額預算級次的維護工作。
對已辦理退稅登記的企業(yè)，如企業(yè)稅務征管關系發(fā)生變化，應對其退稅及“免、抵”稅額預算級次重新進行核定。由移入稅務分局直接填寫“聯(lián)系單”，交三、四分局在退稅登記庫內(nèi)進行修改。
五、建立稅務與財政定期聯(lián)系制度
為便于各級財政部門合理調(diào)度財政資金，確保企業(yè)出口退稅資金的及時到位，市、區(qū)縣稅務局在執(zhí)行出口退稅計劃時，應與同級財政部門加強溝通，建立定期聯(lián)系制度，共同加強對出口退稅的管理。各區(qū)縣稅務局應及時將三、四分局的審批數(shù)告知區(qū)縣財政部門；各級財政部門應足額安排出口退稅所需資金，確保出口退稅及時到位。
六、本辦法自2004年1月1日起試行。
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