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湖南省國家稅務(wù)局關(guān)于貫徹國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2004年度生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免抵”稅額調(diào)庫工作有關(guān)問題的緊急通知 字號 大號 標(biāo)準(zhǔn) 小號

類      別：進(jìn)出口稅收,稅務(wù)文書
文      號：湘國稅函[2004]102號
頒發(fā)日期：2003-04-18 地   區(qū)：湖南
行   業(yè)：制造業(yè)
時效性：有效

    2004年2月5日，國家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于做好2004年度生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免抵”稅額調(diào)庫工作有關(guān)問題的緊急通知》（國稅發(fā)明電[2004]8號），2月17日國家稅務(wù)總局進(jìn)出口司、計統(tǒng)司又以（進(jìn)便函[2004]15號）下發(fā)了《關(guān)于認(rèn)真貫徹（國稅發(fā)明電[2004]8號）的通知》為了及時貫徹文件精神，現(xiàn)將有關(guān)文件轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合我省實際情況，對有關(guān)事項做出補充，請一并遵照執(zhí)行。

    一、由于目前正值出口退稅清算期，新舊退稅機(jī)制過渡的特殊時期，大部分市、州可能將企業(yè)2004年度1～3月出口貨物集中在4月15日前申報，但不得因此拖延辦理“免抵”調(diào)庫。對于企業(yè)1、2月份的出口貨物，各市、州負(fù)責(zé)退稅審批部門可根據(jù)口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)003數(shù)據(jù)，按照（國稅發(fā)明電[2004]8號）通知所列公式進(jìn)行計算，無法得知留抵稅額的結(jié)合企業(yè)上年度免抵情況測算免抵稅額，并將有免抵稅額的企業(yè)按調(diào)庫所在稅務(wù)機(jī)關(guān)分類造冊，分別于2月23日、3月23日前通知辦理調(diào)庫手續(xù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)，由辦理調(diào)庫的稅務(wù)機(jī)關(guān)分別于2月25日、3月25日前通知國庫辦理完畢調(diào)庫手續(xù)。

    二、對于2004年度3～11月的出口貨物，企業(yè)應(yīng)正常進(jìn)行免抵退稅申報，出口退稅審批部門可根據(jù)口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)003數(shù)據(jù)和企業(yè)申報的當(dāng)月增值稅納稅的留抵稅額，按文件規(guī)定的公式計算免抵稅額，于每月23日前，將上月出口貨物免抵稅額通知辦理調(diào)庫手續(xù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)，由辦理調(diào)庫的稅務(wù)機(jī)關(guān)于每月25日前通知國庫辦理完畢上月的免抵稅額調(diào)庫手續(xù)。

    三、對于“進(jìn)料加工”貿(mào)易方式出口額大的或不計算“進(jìn)料加工”貿(mào)易方式出口貨物“免抵”調(diào)庫數(shù)額影響當(dāng)期收入的市、州，每月可依據(jù)海關(guān)出口電子信息（或企業(yè)當(dāng)月申報明細(xì)表）按下列公式計算上月“免抵”調(diào)庫稅額：進(jìn)料加工免抵退稅額＝進(jìn)料加工出口額×外匯人民幣牌價×退稅率－出口耗用免稅進(jìn)口料件金額×退稅率免抵退稅額＝一般貿(mào)易免抵退稅額＋進(jìn)料加工免抵退稅額免抵稅額＝免抵退稅額－免抵退稅額與當(dāng)期期末留抵稅額中較小的數(shù)額四、對單證齊全的出口貨物免抵退稅申報，出口退稅審批機(jī)關(guān)應(yīng)按《湖南省生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程（試行）》（湘國稅發(fā)[2002]13號）文件規(guī)定的程序和計算機(jī)管理的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行審核、審批。