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類 別：進出口稅收文 號：云國稅發(fā)[2004]22號頒發(fā)日期：2003-03-10
地 區(qū)：云南行 業(yè)：批發(fā)和零售業(yè)時效性：有效
德宏、紅河、文山、保山、思茅、版納、臨滄、怒江州（地區(qū)、市）國家稅務(wù)局：
根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于以人民幣結(jié)算的邊境小額貿(mào)易出口貨物試行退（免）稅的通知》（財稅〔2003〕245號）精神，我局研究制定了《以人民幣結(jié)算的邊境小額貿(mào)易出口貨物辦理退（免）稅的管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。
一、為促進邊境小額貿(mào)易健康發(fā)展，做好以人民幣結(jié)算的邊境小額貿(mào)易出口貨物退（免）稅在云南省的試點工作，特制定本辦法。
二、本辦法中的邊境小額貿(mào)易，是指沿云南省邊境線經(jīng)國家批準(zhǔn)對外開放的邊境縣、邊境城市轄區(qū)內(nèi)經(jīng)批準(zhǔn)有邊境小額貿(mào)易經(jīng)營權(quán)的企業(yè)（以下簡稱邊境小額貿(mào)易企業(yè)），通過國家指定的陸地邊境口岸，與毗鄰的緬甸、老撾、越南三國邊境地區(qū)的企業(yè)或其他貿(mào)易機構(gòu)之間進行的貿(mào)易活動。
三、云南省的邊境小額貿(mào)易企業(yè)由云南省外經(jīng)貿(mào)廳根據(jù)相關(guān)規(guī)定辦理審批、認定和年檢等工作。
四、邊境小額貿(mào)易企業(yè)應(yīng)持其邊境小額貿(mào)易經(jīng)營權(quán)的批件、工商營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證，于批準(zhǔn)之日起三十日內(nèi)向所在地主管退稅業(yè)務(wù)的國稅機關(guān)辦理出口退稅登記證。過去已辦理過退稅登記證的邊貿(mào)企業(yè)在本辦法下達后九十日內(nèi)到主管退稅機關(guān)進行重新認定。未辦理出口退稅登記證或沒有重新認定的邊境小額貿(mào)易企業(yè)不得申請退（免）稅。
邊境小額貿(mào)易企業(yè)如發(fā)生撤并、變更等與原登記內(nèi)容不符的情況，應(yīng)于批準(zhǔn)撤并、變更等變化發(fā)生之日起三十日內(nèi)向所在地主管退（免）稅業(yè)務(wù)的國稅機關(guān)辦理出口退稅登記證注銷或變更手續(xù)。
五、邊境小額貿(mào)易企業(yè)應(yīng)設(shè)專職辦理出口退稅人員，并持有國稅機關(guān)培訓(xùn)考試合格后發(fā)給《辦稅員證》。沒有《辦稅員證》的人員不得辦理出口退稅業(yè)務(wù)。邊境小額貿(mào)易企業(yè)更換辦稅員，應(yīng)及時通知主管退稅機關(guān)注銷其《辦稅員證》。凡未及時通知的，原辦稅員在被更換后與國稅機關(guān)發(fā)生的一切退稅活動產(chǎn)生的后果由企業(yè)自行負責(zé)。
六、邊境小額貿(mào)易企業(yè)出口貨物以人民幣方式結(jié)算后，除另有規(guī)定者外，可在貨物報關(guān)出口并在財務(wù)上作銷售后，填報一般貿(mào)易申請退（免）稅所需的報表，并提供辦理出口退（免）稅的有關(guān)憑證，單獨裝訂成冊先報外經(jīng)貿(mào)主管部門稽核簽章后，再報主管退（免）國稅機關(guān)申請辦理退（免）稅。
七、邊境小額貿(mào)易企業(yè)申請以人民幣結(jié)算辦理出口貨物退（免）稅時，須提供以下憑證：
（一）購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）；
（二）稅收（出口貨物專用）繳款書或出口貨物完稅分割單；申請退消費稅的邊境小額貿(mào)易企業(yè)，還應(yīng)提供出口貨物消費稅專用繳款書；
（三）出口貨物銷售明細賬；
（四）海關(guān)出具的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用），報關(guān)單上貿(mào)易性質(zhì)欄應(yīng)注明"邊境小額"或"邊境小額貿(mào)易"等與其他貿(mào)易性質(zhì)相區(qū)別的標(biāo)識說明；
（五）外匯管理部門出具的出口收匯核銷單（出口退稅專用），出口收匯核銷單（出口退稅專用）上加蓋"已核銷"章并注明收匯金額、幣別及結(jié)算方式（現(xiàn)鈔或轉(zhuǎn)賬）；
（六）稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的出口發(fā)票；
（七）主管出口退稅機關(guān)要求提供的其他憑證。
八、邊境小額貿(mào)易企業(yè)以人民幣結(jié)算方式出口貨物后，按以下公式計算應(yīng)退稅額：
（一）以銀行轉(zhuǎn)賬方式結(jié)算的出口貨物的計算公式
應(yīng)退增值稅額=購進出口貨物增值稅專用發(fā)票所列明的進項金額×規(guī)定增值稅退稅率×70%
應(yīng)退消費稅額=購進出口貨物增值稅專用發(fā)票所列明的進項金額（出口數(shù)量）×消費稅稅率（單位稅額）×70%
（二）以現(xiàn)金方式結(jié)算的出口貨物的計算公式
應(yīng)退增值稅額=購進出口貨物增值稅專用發(fā)票所列明的進項金額×規(guī)定增值稅退稅率×40%
應(yīng)退消費稅額=購進出口貨物增值稅專用發(fā)票所列明的進項金額（出口數(shù)量）×消費稅稅率（單位稅額）×40%
九、邊境小額貿(mào)易出口貨物辦理退稅后，如發(fā)生退關(guān)、國外退貨，邊境小額貿(mào)易企業(yè)須向所在地主管出口退稅的國稅機關(guān)申報補交已退稅款，邊境小額貿(mào)易企業(yè)憑國稅機關(guān)出具的《出口貨物退運已補稅證明》方可向海關(guān)申請辦理貨物退運手續(xù)。
十、邊境小額貿(mào)易企業(yè)在年度終了后，應(yīng)在國家規(guī)定的期限內(nèi)對上年度的出口貨物退稅情況進行全面清算，并形成退稅清算報告報主管出口退稅的國稅機關(guān)。主管出口退稅的國稅機關(guān)應(yīng)對邊境小額貿(mào)易企業(yè)的退稅清算報告進行審核，多退少補。清算后，主管出口退稅的國稅機關(guān)不再受理邊境小額貿(mào)易企業(yè)提出的上年度出口退稅申請。
十一、邊境小額貿(mào)易企業(yè)采取偽造、涂改或從事"四自三不見"等非法手段騙取出口退（免）稅的，國稅機關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定追繳已退稅款并予以處罰。對騙取退稅情節(jié)嚴(yán)重的企業(yè)，可由云南省國家稅務(wù)局批準(zhǔn)停止其半年以上的出口貨物退（免）稅權(quán)。企業(yè)在停止出口貨物退（免）稅權(quán)期間出口或代理出口的貨物一律不予退稅。企業(yè)騙取退（免）稅數(shù)額較大或情節(jié)特別嚴(yán)重的，由外經(jīng)貿(mào)主管部門撤消其邊境小額貿(mào)易經(jīng)營權(quán)。對騙取出口退（免）稅構(gòu)成犯罪的，稅務(wù)機關(guān)將移交司法機關(guān)依法處理。
十二、主管邊境小額貿(mào)易企業(yè)出口退（免）稅的國稅機關(guān)，對從事邊境小額貿(mào)易的企業(yè)要實行嚴(yán)格的退稅登記年檢制度，對實際經(jīng)營、注冊地不在八個邊境地州市，企業(yè)內(nèi)部管理不規(guī)范，財務(wù)制度不健全的邊貿(mào)企業(yè)不予通過年檢。
十三、邊境小額貿(mào)易企業(yè)不得以任何形式允許其他企業(yè)以本企業(yè)名義經(jīng)營邊境小額貿(mào)易。
十四、對邊貿(mào)企業(yè)出口的享受以人民幣結(jié)算退（免）稅政策的貨物，必須通過云南省國家二類以上口岸出關(guān)。
十五、對邊貿(mào)企業(yè)出口的享受以人民幣結(jié)算退（免）稅政策的貨物，出口抵運國必須是與云南省周邊毗鄰的緬甸、越南、老撾三國。
十六、其他未盡事項按現(xiàn)行有關(guān)出口貨物退（免）稅管理規(guī)定執(zhí)行。
十七、本辦法自2004年1月1日起試行，具體以出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）上海關(guān)注明的離境時間為準(zhǔn)。
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