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類 別：進出口稅收文 號：滬國稅進[2004]32號頒發(fā)日期：2003-07-09
地 區(qū)：上海行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
各區(qū)縣稅務局，各財稅分局：
現(xiàn)將 《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅管理有關問題的通知》（國稅發(fā)（2004）64號，以下簡稱《通知》 ） 轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合本市實際，提出以下補充意見，請一并按照執(zhí)行。
一、關于《通知》第一條中有關外貿(mào)企業(yè)出口退（免）稅申報不再提供“稅收（出口貨物專用）繳款書”或“出口貨物完稅分割單”（下統(tǒng)稱專用稅票）的內(nèi)容，待國家有關部門頒布具體規(guī)定后再予實施。目前在對2004年5月31日及以前報關出口貨物的退（免）稅辦理中，外貿(mào)企業(yè)仍暫按《國家稅務總局關于出口貨物專用稅票電子信息審核有關問題的通知》（國稅函[2003]1392號，市局滬國稅進[2004]5號文轉(zhuǎn)發(fā)）規(guī)定提供專用稅票紙質(zhì)單證，稅務機關按規(guī)定審核辦理；本市供貨企業(yè)需要開具專用稅票的，稅務機關仍按有關規(guī)定為其辦理。
二、關于《通知》第二條中有關出口企業(yè)退（免）稅申報時對尚未到期結(jié)匯的可先退（免）稅、后補提供出口收匯核銷單（以下簡稱核銷單）的具體操作辦法：
（一）外貿(mào)企業(yè)在運用總局現(xiàn)行外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)6.0版申報出口貨物退（免）稅時，對尚未到期結(jié)匯的出口銷售收入先暫按核銷單憑證齊全處理。為便于操作，企業(yè)申報中對出口日期屬同一月份的出口銷售收入原則上應集中在同一批次申報，不同月份的，分別在不同批次中申報；企業(yè)在提交退免稅憑證時，本期申報涉及的全部核銷單可統(tǒng)一暫不提交，在出口后6個月內(nèi)按稅務機關審核確認的該期《出口貨物退稅申報明細表》一并提交。
（二）生產(chǎn)企業(yè)在運用總局現(xiàn)行生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)4.0版申報出口貨物退（免）稅時，對核銷單的處理仍按《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅管理操作規(guī)程（試行）》規(guī)定對核銷單是否收齊情況按實申報，并相應按期提交已結(jié)匯的核銷單憑證。除《通知》第二條所列六種情形的企業(yè)外，企業(yè)應先按B類等級進行申報系統(tǒng)有關分類管理等級的設置，對尚未到期結(jié)匯的，由申報系統(tǒng)自動先予計算退（免）稅，并在《通知》規(guī)定期限內(nèi)進行上述單證補齊的處理并補交核銷單。
稅務機關應根據(jù)《通知》規(guī)定做好上述操作的審核管理，充分利用審核系統(tǒng)電子數(shù)據(jù)各分析功能以及外匯管理部門提供的外匯核銷單電子信息，對“先退稅、后補單”的出口退（免）稅申報進行事后監(jiān)督，對逾期未提交核銷單的，應嚴格按《通知》規(guī)定處理。
三、關于《通知》第二條、第六條所列六種情形的企業(yè)采用特定的申報審核要求（以下簡稱特定要求）問題
（一）對按本市納稅信用等級標準評定為D級的出口企業(yè)，按《通知》規(guī)定的特定要求辦理出口退（免）稅申報審核。
（二）按特定要求申報、審核的企業(yè)范圍和實施期限，由負責受理退免稅審核的稅務機關確定后告知相關企業(yè)依特定要求辦理。
對生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生《通知》第二條所列六種情形的，征稅機關負責確定其按特定要求辦理申報審核，并填具《出口企業(yè)征、退稅管理情況聯(lián)系單》（格式見附件）報退稅機關，退稅機關對審核系統(tǒng)進行相應的審核條件設置。
對外貿(mào)企業(yè)發(fā)生《通知》第二條所列（一）（三）（五）（六）情形的，征稅機關應及時以《出口企業(yè)征、退稅管理情況聯(lián)系單》方式告知退稅機關，退稅機關根據(jù)征稅機關反映的情況及掌握的退免稅管理情況，確定其按特定要求申報審核，并對審核系統(tǒng)進行相應的審核條件設置。
接本通知后，有關稅務機關應按上述要求對已辦理退（免）稅登記的企業(yè)有關征、退稅情況進行一次梳理，各征稅機關對發(fā)現(xiàn)有本條第（二）款所列情況的，應填報《出口企業(yè)征、退稅管理情況聯(lián)系單》于6月15日前送退稅機關，退稅機關于6月21日前完成相應系統(tǒng)設置。
四、各級稅務機關應深刻領會《通知》中有關規(guī)范管理、簡化審批、加快辦理退稅的政策精神，認真執(zhí)行《通知》各項規(guī)定，做好對出口企業(yè)納稅人的宣傳輔導，幫助其根據(jù)《通知》規(guī)定抓緊做好發(fā)票認證、單證收集提交等工作，加快辦理出口退免稅申報。各級稅務機關要繼續(xù)加快審核，做好工作銜接。執(zhí)行中有何問題，請及時向市局反映。
特此通知。
附件：《出口企業(yè)征、退稅管理情況聯(lián)系單》
上海市國家稅務局
二OO四年六月十日
附件：
出口企業(yè)征退稅管理情況聯(lián)系單
編號：
________________分局：
我局聯(lián)系的出口企業(yè)_______________（企業(yè)代碼： ，為生產(chǎn)企業(yè) （ ）或外貿(mào)企業(yè)（ ）），于_________年發(fā)生以下屬國稅發(fā)（2004）64號文第二條所列情況：（一）納稅信用等級評定為D級（ ）
（二）未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退（免）稅登記（ ）
（三）財務會計制度不健全，日常申報出口貨物退（免）稅時多次出現(xiàn)錯誤或不準確情況（ ）
（四）辦理出口退（免）稅登記不滿一年（ ）
（五）有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅違法行為記錄（ ）
（六）有違反稅收法律、法規(guī)及出口退（免）稅管理規(guī)定其他行為（ ）
特此告知。
_______________分局（蓋章）
年 月 日
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