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類 別：進(jìn)出口稅收文 號(hào)：蘇國(guó)稅發(fā)[2004]第138號(hào)頒發(fā)日期：2003-08-14
地 區(qū)：江蘇行 業(yè)：其他時(shí)效性：有效
各省轄市、蘇州工業(yè)園區(qū)國(guó)家稅務(wù)局，常熟市、張家港保稅區(qū)國(guó)家稅務(wù)局，省局進(jìn)出口分局：
加快出口退稅進(jìn)度，是貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院改革出口退稅機(jī)制決定精神的重要舉措，對(duì)保障出口退稅機(jī)制改革順利進(jìn)行具有重要意義。為進(jìn)一步加強(qiáng)出口貨物退（免）稅管理，切實(shí)加快出口退稅進(jìn)度，規(guī)范出口貨物退（免）稅申報(bào)、審核、退（調(diào)）庫程序，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2004]64號(hào)），結(jié)合江蘇實(shí)際情況，現(xiàn)將2004年1月1日以后報(bào)關(guān)出口貨物的退（免）稅申報(bào)、審核、退調(diào)庫有關(guān)事項(xiàng)規(guī)定如下，請(qǐng)各地遵照?qǐng)?zhí)行。
一、關(guān)于出口企業(yè)出口貨物退（免）稅申報(bào)的規(guī)定
（一）退（免）稅申報(bào)的期限，按照國(guó)稅發(fā)[2004]64號(hào)文件的規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行。
（二）退（免）稅申報(bào)的資料
外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口，且已取得增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）后，依據(jù)003出口信息或出口報(bào)關(guān)單有關(guān)內(nèi)容，每月可分批多次向退稅部門申報(bào)退稅。生產(chǎn)企業(yè)在貨物報(bào)關(guān)出口財(cái)務(wù)上作銷售后，按月依據(jù)外銷發(fā)票、003出口信息和增值稅納稅信息申報(bào)辦理“免、抵、退”稅。
出口企業(yè)申報(bào)退（免）稅時(shí)應(yīng)提供以下資料：
1、出口貨物退（免）稅紙質(zhì)申報(bào)表及相關(guān)電子數(shù)據(jù)
（1）外貿(mào)企業(yè)主要有以下申報(bào)表及相關(guān)電子數(shù)據(jù)：
①《外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅匯總申報(bào)表》及電子數(shù)據(jù)；
②《外貿(mào)企業(yè)出口貨物進(jìn)貨申報(bào)明細(xì)表》及電子數(shù)據(jù)；
③《外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅申報(bào)明細(xì)表》及電子數(shù)據(jù)；
④《外貿(mào)企業(yè)出口貨物申報(bào)明細(xì)表》，增值稅、消費(fèi)稅分別申報(bào)；
⑤《外貿(mào)企業(yè)出口貨物進(jìn)貨申報(bào)合計(jì)表》（僅限分部門核算企業(yè)）；
⑥《外貿(mào)企業(yè)出口貨物出口申報(bào)合計(jì)表》（僅限分部門核算企業(yè)）。
2、生產(chǎn)企業(yè)主要有以下申報(bào)表及相關(guān)電子數(shù)據(jù)：
①《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總表》及電子數(shù)據(jù)；
②《生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表》及電子數(shù)據(jù)；
③《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表》及電子數(shù)據(jù)；
④《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表》及電子數(shù)據(jù)；
⑤《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)申請(qǐng)表》及電子數(shù)據(jù)。
2、出口貨物退（免）稅的原始憑證，具體如下：
（1）允許納稅信用等級(jí)評(píng)定為A級(jí)或B級(jí)的出口企業(yè)（未評(píng)定納稅信用等級(jí)的地方可先行按照納稅信用等級(jí)和退稅信用等級(jí)良好的出口企業(yè)掌握）在電子數(shù)據(jù)申報(bào)后的兩個(gè)月內(nèi)補(bǔ)報(bào)退稅憑證（“一單一票”）。其中，外貿(mào)企業(yè)補(bǔ)報(bào)“出口報(bào)關(guān)單和增值稅專用發(fā)票”；生產(chǎn)企業(yè)補(bǔ)報(bào)“出口報(bào)關(guān)單（或代理出口證明）和出口發(fā)票”。出口收匯核銷單或遠(yuǎn)期收匯證明采取備案管理、年終清算的辦法，實(shí)行總額控制。
（2）對(duì)有以下情形之一的，自發(fā)生之日起兩年內(nèi)，出口企業(yè)申報(bào)出口退（免）稅時(shí)，在報(bào)送電子數(shù)據(jù)的同時(shí)，必須報(bào)送“兩單一票”（其中，外貿(mào)企業(yè)報(bào)送“出口報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單和增值稅專用發(fā)票”；生產(chǎn)企業(yè)報(bào)送“出口報(bào)關(guān)單（或代理出口證明）、出口收匯核銷單和出口發(fā)票”）。
①納稅信用等級(jí)評(píng)定為C級(jí)或D級(jí)；
②未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退（免）稅登記的；
③財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不健全，日常申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)多次出現(xiàn)錯(cuò)誤或不準(zhǔn)確情況的；
④辦理出口退（免）稅登記不滿一年的（是指在2003年6月1日以后辦理退稅登記的）；
⑤有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅違法行為記錄的；
⑥有違反稅收法律、法規(guī)及出口退（免）稅管理規(guī)定其他行為的；
⑦本通知下發(fā)以后辦理出口退稅登記的出口企業(yè)；
⑧小型出口企業(yè)。
（3）特定退稅業(yè)務(wù)企業(yè)在申報(bào)退稅時(shí)，應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定收齊所有要報(bào)送的原始退稅資料后，方能向主管退稅部門申報(bào)退稅。
（三）各地主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)不得以沒有相關(guān)電子信息或核對(duì)不符的原因，拒不受理出口企業(yè)申報(bào)。
二、關(guān)于對(duì)出口貨物退（免）稅審核的規(guī)定
對(duì)出口企業(yè)申報(bào)的退（免）稅的審核，分兩種模式，一是對(duì)納稅信用等級(jí)為A級(jí)、B級(jí)的出口企業(yè)，實(shí)行簡(jiǎn)易審核程序（即“受理申報(bào)--窗口邏輯審核--電子審核--退稅審批--事后憑證齊全審核”），二是對(duì)納稅信用等級(jí)為C級(jí)、D級(jí)出口企業(yè)以及一些特定退稅業(yè)務(wù)的企業(yè)，實(shí)行一般審核程序（即“受理申報(bào)--窗口邏輯審核--原始單證人工審核--電子審核--退稅審批”）。采用簡(jiǎn)易審核程序的，退稅部門必須在受理出口企業(yè)退（免）稅申請(qǐng)后3個(gè)工作日內(nèi)審核審批完畢；采用一般審核程序的，退稅部門必須在受理出口企業(yè)退（免）稅申請(qǐng)后5個(gè)工作日內(nèi)審核審批完畢。具體審核的項(xiàng)目有以下幾個(gè)方面：
（一）退（免）稅申報(bào)資料邏輯審核
1、出口企業(yè)申報(bào)的退（免）稅申報(bào)表是否齊全；
2、出口企業(yè)申報(bào)的退（免）稅申報(bào)表之間的勾稽關(guān)系是否準(zhǔn)確；
3、出口企業(yè)申報(bào)的退（免）稅申報(bào)表與其相對(duì)應(yīng)的電子數(shù)據(jù)是否一致；
4、出口企業(yè)申報(bào)的退（免）稅原始憑證裝訂是否規(guī)范。
（二）退（免）稅申報(bào)數(shù)據(jù)電子審核
退稅機(jī)關(guān)受理出口企業(yè)出口退（免）稅申報(bào)提供的電子數(shù)據(jù)后，必須嚴(yán)格按照現(xiàn)行出口退稅規(guī)定進(jìn)行電子審核。具有審核的內(nèi)容有：
1、外貿(mào)企業(yè)的審核：
（1）進(jìn)貨信息審核：除另有規(guī)定者外，退稅機(jī)關(guān)既可以使用增值稅專用發(fā)票稽核、協(xié)查信息審核出口退稅；也可以先使用增值稅專用發(fā)票認(rèn)證和協(xié)查信息，然后在3個(gè)月內(nèi)再用增值稅專用發(fā)票稽核信息與失控作廢增值稅發(fā)票、認(rèn)證不符增值稅專用發(fā)票信息進(jìn)行比對(duì)，比對(duì)有問題，必須逐筆進(jìn)行調(diào)查，分別根據(jù)不同情況按規(guī)定處理。
（2）出口信息審核：退稅機(jī)關(guān)可自行選擇按001出口數(shù)據(jù)或003出口數(shù)據(jù)進(jìn)行審核。如果選擇用003出口數(shù)據(jù)審核，必須再與001出口數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，比對(duì)不符的，一律扣回已退稅款。
2、生產(chǎn)企業(yè)的審核：
生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)的免抵退稅出口數(shù)據(jù)與001出口數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)；申報(bào)的免稅明細(xì)數(shù)據(jù)與003出口數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)。
3、收匯核銷信息的審核：
出口企業(yè)申報(bào)退稅的出口明細(xì)數(shù)據(jù)，不再與出口收匯核銷信息進(jìn)行比對(duì)，但在年終清算時(shí)，對(duì)審核已通過的出口明細(xì)數(shù)據(jù)，必須與出口逾期未核銷數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，發(fā)現(xiàn)在收匯核銷截止期內(nèi)，出口企業(yè)仍未核銷的（不含提供的遠(yuǎn)期收匯證明）出口貨物，經(jīng)調(diào)查核實(shí)后，屬于生產(chǎn)企業(yè)的，一律視同內(nèi)銷補(bǔ)征稅款；屬于外貿(mào)企業(yè)的，扣回已退的稅款。
（三）退（免）稅申報(bào)原始退稅憑證的人工審核：
1、退（免）稅申報(bào)的原始憑證是否按規(guī)定報(bào)送齊全；
2、報(bào)送的退（免）稅原始退稅憑證先后裝訂程序是否與報(bào)送的申報(bào)表一致。
三、關(guān)于辦理出口貨物退、調(diào)庫手續(xù)的規(guī)定
（一）出口退稅指標(biāo)的分配和測(cè)算，按照蘇財(cái)預(yù)[2004]36號(hào)文件的規(guī)定執(zhí)行。
（二）出口貨物退庫手續(xù)的辦理
對(duì)2004年1月1日之后報(bào)關(guān)出口貨物退付的稅款，退稅機(jī)關(guān)必須在退稅審核確認(rèn)后的1個(gè)工作日內(nèi)，且在已分配退稅計(jì)劃額度內(nèi)，辦理退庫手續(xù)。當(dāng)月辦理的退庫情況必須要在當(dāng)月金庫月報(bào)數(shù)據(jù)和同級(jí)計(jì)財(cái)部門上報(bào)的月報(bào)數(shù)據(jù)中反映。
（三）出口貨物調(diào)庫手續(xù)的辦理
退稅機(jī)關(guān)在上級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)下達(dá)的調(diào)庫計(jì)劃內(nèi)辦理調(diào)庫手續(xù)。具體計(jì)算及免抵調(diào)庫均通過“出口貨物退（免）稅信息管理系統(tǒng)”進(jìn)行。退稅部門于每月20日前將本地區(qū)上月應(yīng)調(diào)“免抵”稅額通知計(jì)財(cái)部門，各級(jí)退稅部門必須在每月25日前辦理完畢上月“免抵”稅額的調(diào)庫手續(xù)。當(dāng)月辦理的免抵調(diào)庫數(shù)據(jù)必須在當(dāng)月金庫月報(bào)數(shù)據(jù)中反映。
江蘇省國(guó)家稅務(wù)局
二○○四年七月十五日
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