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云南省國家稅務(wù)局關(guān)于對(duì)生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生退運(yùn)的出口貨物稅收處理問題暫行管理辦法 字號(hào) 大號(hào) 標(biāo)準(zhǔn) 小號(hào)

類      別：進(jìn)出口稅收
文      號(hào)：云國稅發(fā)[2004]206號(hào)
頒發(fā)日期：2003-09-25 地   區(qū)：云南
行   業(yè)：全行業(yè)
時(shí)效性：有效

各地、州、市國家稅務(wù)局：

    根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈生產(chǎn)企業(yè)出口貨物"免、抵、退"稅管理操作規(guī)程〉（試行）的通知》（國稅發(fā)〔2002〕11號(hào)）第四條的有關(guān)規(guī)定："本年度出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，可在下期用紅字（或負(fù)數(shù)）沖減出口銷售收入進(jìn)行調(diào)整（或年終清算時(shí)調(diào)整）；以前年度出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，應(yīng)補(bǔ)繳原免抵退稅款"，現(xiàn)對(duì)我省生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生退運(yùn)的出口貨物有關(guān)稅收處理明確如下：

    一、以前年度出口貨物本年發(fā)生退運(yùn)

    以前年度出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，應(yīng)補(bǔ)繳原免抵退稅款。由審批機(jī)關(guān)開具《中華人民共和國稅收通用繳款書》通知企業(yè)補(bǔ)稅，預(yù)算科目名稱為"歸還出口貨物增值稅退稅欠款"。

    應(yīng)補(bǔ)稅額＝退運(yùn)貨物出口離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率。

    二、本年度出口貨物發(fā)生退運(yùn)

    本年度出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，可在下期用紅字（或負(fù)數(shù)）沖減出口銷售收入進(jìn)行調(diào)整（或年終清算時(shí)調(diào)整），并在本年度免抵退稅申報(bào)額中抵減免抵退稅額。具體做法是：

    1、辦理《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》

    生產(chǎn)企業(yè)向主管退稅部門申請(qǐng)辦理該證明時(shí)，應(yīng)提交下列資料：

    （1）《關(guān)于申請(qǐng)出具（出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明）的報(bào)告》

    （2）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）

    （3）出口收匯核銷單（出口退稅專用）

    （4）出口發(fā)票

    （5）主管退稅部門要求提供的其它資料

    2、賬務(wù)處理

    按照《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》所列數(shù)據(jù)，在下期用紅字（或負(fù)數(shù)）沖減出口銷售收入。

    沖減的銷售收入＝退運(yùn)貨物出口離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)

    沖減的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額＝退運(yùn)貨物出口離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（征稅率－退稅率）

    3、免抵退稅申報(bào)

    按照《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》所列數(shù)據(jù)，在下期單證齊全申報(bào)時(shí)，在《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退免稅申報(bào)明細(xì)表》（單證收齊）中錄入負(fù)數(shù)沖減當(dāng)期的免抵退稅額，并在"備注"中注明"退運(yùn)"字樣。如當(dāng)期免抵退稅額不足以抵減退運(yùn)補(bǔ)稅額時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)進(jìn)行抵減。

    三、本辦法自2004年1月1日起執(zhí)行。