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類 別：其他會(huì)計(jì)法規(guī)文 號(hào)：財(cái)會(huì)[2004]8號(hào)頒發(fā)日期：2003-10-12
地 區(qū)：全國(guó)行 業(yè)：其他時(shí)效性：有效
各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），民航總局，各有關(guān)航空公司：
根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)的通知》（財(cái)綜[2004]38號(hào)）和《財(cái)政部民航總局關(guān)于改革民航機(jī)場(chǎng)管理建設(shè)費(fèi)征收管理方式等有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)綜[2004]51號(hào)）的規(guī)定，我部制定了《民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金有關(guān)會(huì)計(jì)處理的規(guī)定》和《民航機(jī)場(chǎng)管理建設(shè)費(fèi)征收管理方式改革后有關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定》，現(xiàn)予印發(fā)，并于發(fā)布之日起執(zhí)行。執(zhí)行中有何問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)反饋我部。
附件：
1、民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金有關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定
2、民航機(jī)場(chǎng)管理建設(shè)費(fèi)征收管理方式改革后有關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定
二00四年九月十三日
附件1：
民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金有關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定
為加強(qiáng)民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，促進(jìn)民航事業(yè)發(fā)展，根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)民航體制改革方案的通知》（國(guó)發(fā)[2002]6號(hào)），財(cái)政部制定下發(fā)了《民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金征收使用管理暫行辦法》（財(cái)綜[2004]38號(hào)）。為做好民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金（以下簡(jiǎn)稱“民航基金”）的會(huì)計(jì)核算，現(xiàn)對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定如下：
企業(yè)應(yīng)在“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目下增設(shè)“應(yīng)交民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金”明細(xì)科目，在“其他應(yīng)交款”科目下增設(shè)應(yīng)交民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金“明細(xì)科目。
航空運(yùn)輸企業(yè)收到民航總局清算機(jī)構(gòu)開(kāi)局的賬單，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金”科目，貸記“其他應(yīng)交款――應(yīng)交民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金”科目；上繳時(shí)，借記“其他應(yīng)交款――應(yīng)交民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金”科目，貸記“銀行存款”科目。
在資產(chǎn)負(fù)債表“其他應(yīng)交款”項(xiàng)目下增設(shè)“其中：應(yīng)交民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金”項(xiàng)目，取消資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)交民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金”項(xiàng)目及其說(shuō)明，其余額轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)交款”項(xiàng)目?jī)?nèi)的“其中：應(yīng)交民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金”項(xiàng)目。
取消利潤(rùn)表中“其中：應(yīng)交民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金”和“轉(zhuǎn)作民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金”項(xiàng)目及其說(shuō)明。
取消主營(yíng)業(yè)務(wù)收支明細(xì)表中“民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金”項(xiàng)目及其說(shuō)明。
取消主營(yíng)業(yè)務(wù)收入表中“2.民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金”有關(guān)項(xiàng)目及其說(shuō)明；取消航空公司分航線、機(jī)型收入數(shù)據(jù)采集表中“民航基金”欄目。
在運(yùn)輸成本表中“1.直接營(yíng)運(yùn)費(fèi)”內(nèi)的“制服費(fèi)”項(xiàng)目下增設(shè)“民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金”項(xiàng)目，并在本報(bào)編制說(shuō)明中增加“民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金”項(xiàng)目，反映企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定，從運(yùn)輸成本中列支的民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金。
《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)的通知》（財(cái)會(huì)[2003]18號(hào)）有關(guān)民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金的會(huì)計(jì)核算規(guī)定同時(shí)廢止。
附件2：
民航機(jī)場(chǎng)管理建設(shè)費(fèi)征收管理方式改革后有關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定
為方便旅客乘機(jī)，提高機(jī)場(chǎng)運(yùn)營(yíng)效率，財(cái)政部、民航總局日前發(fā)出通知，改革民航機(jī)場(chǎng)管理建設(shè)費(fèi)（以下簡(jiǎn)稱“機(jī)場(chǎng)費(fèi)”）征收方式，由原在機(jī)場(chǎng)辦理乘機(jī)手續(xù)時(shí)繳納，改為在購(gòu)買機(jī)票時(shí)一并繳納，在機(jī)票價(jià)外單列項(xiàng)目反映，并由實(shí)際承運(yùn)的航空運(yùn)輸企業(yè)負(fù)責(zé)代收。為做好機(jī)場(chǎng)費(fèi)征管方式改革后的會(huì)計(jì)核算，現(xiàn)對(duì)國(guó)內(nèi)運(yùn)輸航空公司代征代繳機(jī)場(chǎng)費(fèi)的會(huì)計(jì)處理規(guī)定如下：
企業(yè)應(yīng)在“其他應(yīng)交款”科目下增設(shè)“應(yīng)交民航機(jī)場(chǎng)管理建設(shè)費(fèi)”明細(xì)科目。
各航空運(yùn)輸企業(yè)在代收機(jī)場(chǎng)費(fèi)時(shí)，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)代收的機(jī)場(chǎng)費(fèi)，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”科目，貸記“其他應(yīng)交款――應(yīng)交民航機(jī)場(chǎng)管理建設(shè)費(fèi)”科目；根據(jù)民航總局清算機(jī)構(gòu)開(kāi)具的賬單上繳機(jī)場(chǎng)費(fèi)時(shí)，借記“其他應(yīng)交款――應(yīng)交民航機(jī)場(chǎng)管理建設(shè)費(fèi)”科目，貸記“銀行存款”科目。
各航空運(yùn)輸企業(yè)因少收、漏收、誤收，以及支線機(jī)型與非支線機(jī)型之間變更，導(dǎo)致“其他應(yīng)交款――應(yīng)交民航機(jī)場(chǎng)管理建設(shè)費(fèi)”科目出現(xiàn)借、貸方余額的，如為借方余額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記“其他應(yīng)交款――應(yīng)交民航機(jī)場(chǎng)管理建設(shè)費(fèi)”科目；如為貸方余額，借記“其他應(yīng)交款――應(yīng)交民航機(jī)場(chǎng)管理建設(shè)費(fèi)”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。
航空運(yùn)輸企業(yè)正常票證結(jié)算的會(huì)計(jì)核算，仍按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。
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