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類 別：企業(yè)會計(jì)文 號：大地稅發(fā)[2004]141號頒發(fā)日期：2003-10-28
地 區(qū)：遼寧行 業(yè)：行政事業(yè)時(shí)效性：有效
各基層局：
現(xiàn)將《大連市地方稅務(wù)局稅收會計(jì)、統(tǒng)計(jì)工作制度》印發(fā)給你們，請認(rèn)真遵照執(zhí)行。
二○○四年九月二十九日
大連市地方稅務(wù)局稅收會計(jì)、統(tǒng)計(jì)工作制度
第一章 總則
第一條 為了規(guī)范稅收會計(jì)、統(tǒng)計(jì)（以下簡稱會統(tǒng)）工作，充分發(fā)揮稅收會統(tǒng)在加強(qiáng)稅收征管中的作用，根據(jù)國家稅務(wù)總局《稅收會計(jì)制度》的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我局具體情況制定本制度。
第二條 凡直接負(fù)責(zé)稅款征收或入庫業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)，都必須嚴(yán)格按本制度的規(guī)定，組織稅收會計(jì)核算和稅收統(tǒng)計(jì)工作。
第三條 稅收會統(tǒng)工作是稅收工作的一個(gè)重要組成部分，也是稅收工作實(shí)行科學(xué)管理的必要手段。切實(shí)做好會統(tǒng)工作，充分發(fā)揮它的職能作用，對于正確制定和貫徹執(zhí)行稅收政策，加強(qiáng)征收管理，推動組織收入，考核稅收工作具有重要作用。
第四條 稅收會統(tǒng)工作是一項(xiàng)綜合性的業(yè)務(wù)，要配備政治素質(zhì)好，具有大專以上文化程度的人員。
第五條 稅收會統(tǒng)工作是一項(xiàng)專業(yè)性、技術(shù)性、連續(xù)性較強(qiáng)的工作，應(yīng)堅(jiān)持培訓(xùn)后上崗，以老帶新制度。會統(tǒng)人員應(yīng)保持相對的穩(wěn)定，下級會統(tǒng)人員的調(diào)動應(yīng)報(bào)上級計(jì)會主管部門備案。
第六條 稅收會統(tǒng)工作人員要認(rèn)真執(zhí)行黨和國家的方針、政策、法令、制度；要遵循經(jīng)濟(jì)規(guī)律，改革管理手段，提高工作效率；要堅(jiān)持原則，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，嚴(yán)守國家機(jī)密；要廉潔奉公，遵紀(jì)守法，鉆研業(yè)務(wù)，兢兢業(yè)業(yè)地做好本職工作。稅收會計(jì)人員必須專人專職，不得兼職票證管理工作。
第二章 稅收統(tǒng)計(jì)
第七條稅收統(tǒng)計(jì)的基本任務(wù)是進(jìn)行統(tǒng)計(jì)調(diào)查、統(tǒng)計(jì)整理、統(tǒng)計(jì)分析，提供統(tǒng)計(jì)資料，實(shí)行統(tǒng)計(jì)監(jiān)督，反映經(jīng)濟(jì)稅源發(fā)展變化情況以及稅收政策的實(shí)施效果。稅收統(tǒng)計(jì)工作必須認(rèn)真執(zhí)行《中華人民共和國統(tǒng)計(jì)法》。
第一節(jié) 稅收統(tǒng)計(jì)調(diào)查
第八條 稅收統(tǒng)計(jì)調(diào)查是指根據(jù)稅收工作要求，按照預(yù)定的調(diào)查內(nèi)容和方法，有組織、有計(jì)劃地搜集各種統(tǒng)計(jì)資料的過程。按收集資料的組織方式不同，可分為稅收統(tǒng)計(jì)報(bào)表調(diào)查和專門調(diào)查兩種。稅收統(tǒng)計(jì)報(bào)表調(diào)查的目的是系統(tǒng)地、經(jīng)常地掌握稅收、稅源資料；專門調(diào)查是根據(jù)特定的目的和要求而進(jìn)行的一種調(diào)查。
第九條 稅收統(tǒng)計(jì)報(bào)表由國家稅務(wù)總局、省地稅局制訂，市地稅局也可以根據(jù)工作需要，增設(shè)必要的統(tǒng)計(jì)報(bào)表。
第十條 稅收統(tǒng)計(jì)數(shù)字必須真實(shí)地反映客觀情況，各單位必須加強(qiáng)統(tǒng)計(jì)工作，切實(shí)做到：資料完整、數(shù)字準(zhǔn)確、口徑統(tǒng)一、報(bào)送及時(shí)。
第二節(jié) 稅收統(tǒng)計(jì)資料的整理
第十一條 稅收統(tǒng)計(jì)資料的整理是指按照一定的要求，把搜集到的各種統(tǒng)計(jì)資料進(jìn)行科學(xué)的分組歸類，使之系統(tǒng)化，成為反映各特定內(nèi)容的綜合性資料的過程。它是進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析的基礎(chǔ)。
第十二條 稅收統(tǒng)計(jì)資料的分組整理方法主要有：1、按稅種分組；2、按地區(qū)分組；3、按企業(yè)類型分組；4、按時(shí)期分組；5、按城鄉(xiāng)分組；6、按行業(yè)分組；7、按重點(diǎn)項(xiàng)目、稅目或重點(diǎn)產(chǎn)品分組等。
各單位在整理統(tǒng)計(jì)資料，確定分組內(nèi)容時(shí)，如果出現(xiàn)與前期資料分組口徑不同，則必須在當(dāng)期的統(tǒng)計(jì)資料中逐項(xiàng)加以說明，并對照標(biāo)準(zhǔn)加以修正，以免以后在使用資料進(jìn)行分組統(tǒng)計(jì)時(shí)發(fā)生差錯(cuò)。
第十三條 各單位應(yīng)根據(jù)工作需要，按期積累整理各項(xiàng)統(tǒng)計(jì)資料，要保證稅收統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)庫的安全可靠。要按月、季、年及時(shí)備份統(tǒng)計(jì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料。紙質(zhì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表要按照統(tǒng)一規(guī)定保管裝訂。市局將按年匯編稅收統(tǒng)計(jì)資料，作歷史資料保存。
第三節(jié) 稅收統(tǒng)計(jì)分析
第十四條 稅收統(tǒng)計(jì)分析是運(yùn)用稅收統(tǒng)計(jì)資料對統(tǒng)計(jì)內(nèi)容進(jìn)行概括、評價(jià)、推斷、預(yù)測的過程，也是通過統(tǒng)計(jì)資料發(fā)現(xiàn)問題、揭示矛盾、總結(jié)原因并提出建議措施的過程。稅收統(tǒng)計(jì)資料的綜合及分析是稅務(wù)部門制定政策、指導(dǎo)工作的重要依據(jù)。
第十五條 稅收統(tǒng)計(jì)分析按內(nèi)容可分為綜合分析和專題分析。稅收統(tǒng)計(jì)分析的形式一般有分析報(bào)告和信息簡訊兩種形式。分析報(bào)告是一種以文字和數(shù)據(jù)資料結(jié)合的較為詳細(xì)、深入的分析形式；信息簡訊簡明扼要，能準(zhǔn)確及時(shí)地提供有關(guān)情況。
第三章 稅收會計(jì)
第十六條 稅收會計(jì)是核算與監(jiān)督稅收資金運(yùn)動的一門專業(yè)會計(jì)。它是以直接負(fù)責(zé)稅款征收、入庫業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)為會計(jì)主體，以貨幣為主要計(jì)量單位，對稅收資金及其運(yùn)動進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合的核算與控制，為稅收決策及時(shí)、準(zhǔn)確地提供信息資料，以保證稅收政策法規(guī)的正確貫徹執(zhí)行和應(yīng)征稅款及時(shí)、足額入庫的一種稅收管理活動。
第一節(jié) 稅款征解入庫
第十七條 國家金庫是負(fù)責(zé)辦理國家預(yù)算資金收入和支出的機(jī)構(gòu)，稅務(wù)部門征收的一切稅款都必須及時(shí)繳入國庫。
第十八條 凡在銀行開有帳戶的納稅單位，其納稅金額不論大小，都應(yīng)按照規(guī)定的納稅期限，向國庫或國庫經(jīng)收處繳納稅款。
國庫經(jīng)收處負(fù)責(zé)收納報(bào)解預(yù)算收入。國庫經(jīng)收處收到納稅人的稅收繳款書和稅款，以及稅務(wù)部門、代征單位的稅收匯總繳款書和稅款，經(jīng)核收無誤后，在稅收繳款書，稅收匯總繳款書各聯(lián)上蓋章，收據(jù)聯(lián)交繳款人。稅收繳款書和稅收匯總繳款書的通知、回執(zhí)、報(bào)查聯(lián)當(dāng)日隨同銀行內(nèi)部報(bào)單送交支庫，由支庫辦理入庫手續(xù)后轉(zhuǎn)給稅務(wù)部門。
凡在銀行開有存款賬戶和有固定門面并按月繳納稅款的個(gè)體工商戶，可由稅務(wù)部門填開稅收繳款書，直接向國庫或國庫經(jīng)收處繳納稅款。
稅務(wù)部門自收稅款和代征單位向納稅人收取現(xiàn)金稅款的，由征收單位填開稅收完稅證，向納稅人收取稅款。完稅證收據(jù)聯(lián)交納稅人作完稅憑證，其他聯(lián)次的使用和管理按稅收票證要求執(zhí)行。
扣繳義務(wù)人代扣代收稅款，由扣繳義務(wù)人填開代扣代收稅款憑證，向納稅人扣收稅款。代扣代收稅款收據(jù)聯(lián)交納稅人作完稅憑證，其他聯(lián)次的使用和管理按稅收票證管理要求執(zhí)行。
第十九條 稅款入庫手續(xù)：納稅人直接向國庫繳納的稅款，國庫憑稅收繳款書隨時(shí)辦理入庫。稅務(wù)部門自收或委托代征的稅款，應(yīng)按日填開稅收匯總繳款書向國庫繳款。國庫的處理手續(xù)如下：
一、支庫每日收到納稅人的稅收繳款書和稅款，稅務(wù)部門、代征單位的稅收匯總繳款書和稅款，以及經(jīng)收處轉(zhuǎn)來的稅收繳款書和稅收匯總繳款書的通知聯(lián)、回執(zhí)聯(lián)及報(bào)查聯(lián)后，除將稅收繳款書收據(jù)聯(lián)交給納稅人外，應(yīng)按日編制預(yù)算收入日報(bào)表，連同稅收繳款書和稅收匯總繳款書的回執(zhí)聯(lián)、報(bào)查聯(lián)轉(zhuǎn)給稅務(wù)部門，通知稅款已經(jīng)入庫。
二、國庫經(jīng)收處負(fù)責(zé)收納報(bào)解預(yù)算收入。國庫經(jīng)收處收到納稅人的稅收繳款書和稅款，以及稅務(wù)部門、代征單位的稅收匯總繳款書和稅款，經(jīng)核收無誤后，在稅收繳款書、稅收匯總繳款書各聯(lián)上蓋章，收據(jù)聯(lián)交繳款人，稅收繳款書和稅收匯總繳款書的通知、回執(zhí)、報(bào)查各聯(lián)，當(dāng)日隨同銀行內(nèi)部報(bào)單送支庫，由支庫辦理入庫手續(xù)后將回執(zhí)、報(bào)查聯(lián)轉(zhuǎn)給稅務(wù)部門。
第二十條 自收稅款和代征稅款的繳庫規(guī)定。
一、當(dāng)?shù)卦O(shè)有國庫或國庫經(jīng)收處的，稅務(wù)部門自收稅款和代征單位交來的稅款，根據(jù)及時(shí)入庫的原則，須當(dāng)日辦理解庫；當(dāng)日來不及的可在次日辦理。
二、當(dāng)?shù)貨]有國庫經(jīng)收處的稅務(wù)所和委托代征單位征收的稅款，根據(jù)及時(shí)入庫的原則，按照《大連市地方稅務(wù)局稅收票證管理實(shí)施細(xì)則》及《大連市地方稅務(wù)局稅收票證管理補(bǔ)充規(guī)定》辦理票款結(jié)報(bào)手續(xù)。
三、實(shí)行網(wǎng)上報(bào)稅的納稅單位，無論金額大小，由受委托的銀行于接到扣稅信息當(dāng)日，如當(dāng)日確實(shí)不能劃繳的，必須在下一個(gè)工作日劃繳稅款，填開（電子報(bào)稅）稅收繳款書，并代納稅單位向國庫劃繳稅款，將收據(jù)聯(lián)交納稅人做完稅憑證。
第二十一條 稅款報(bào)解。稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的稅款以到達(dá)支庫為正式入庫。
一、基層稅務(wù)部門、專管員和代征單位，必須在規(guī)定時(shí)期內(nèi)向上報(bào)解，并以規(guī)定的合法憑證為結(jié)報(bào)依據(jù)，經(jīng)核收人和報(bào)解人當(dāng)面核對無誤后，才完成結(jié)報(bào)手續(xù)。
根據(jù)農(nóng)村的實(shí)際情況，農(nóng)村稅務(wù)所可以提前一至三天結(jié)帳、報(bào)解。
二、代征單位應(yīng)至少每月向稅務(wù)部門報(bào)解一次?？h（市）區(qū)級稅務(wù)局接到稅務(wù)所報(bào)來的憑證和報(bào)表，應(yīng)與支庫預(yù)算收入日報(bào)表和稅收繳款書、稅收匯總繳款書回執(zhí)聯(lián)及時(shí)核對，據(jù)以核查稅款解交入庫情況。
第二節(jié) 稅款收入監(jiān)督
第二十二條 縣（市）區(qū)稅務(wù)局、稅務(wù)分局、稅務(wù)所會計(jì)應(yīng)對稅款的征收管理實(shí)行監(jiān)督，建立內(nèi)部控制管理制度，監(jiān)督征收單位、專管員收齊應(yīng)征的稅款，保證稅款及時(shí)足額入庫。
第二十三條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)必須認(rèn)真執(zhí)行收入退庫制度，嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍、程序和手續(xù)辦理各項(xiàng)提退，禁止擅自坐扣，加強(qiáng)收入退庫的管理。
第二十四條 稅款退庫必須經(jīng)過縣（市）區(qū)級以上稅務(wù)局長批準(zhǔn)，由稅收會計(jì)審核辦理。稅收會計(jì)應(yīng)認(rèn)真審查稅款退庫依據(jù)，核對退庫金額。對于不符合規(guī)定的退庫，堅(jiān)決予以制止。
第二十五條 為方便納稅人，稅務(wù)所對三十元以下的小額退稅，由稅務(wù)所長批準(zhǔn)，填小額稅款退稅憑證，在自收稅款內(nèi)退還。解庫時(shí)以凈額填稅收匯總繳款書，小額稅款退稅憑證隨表報(bào)解。
第二十六條 納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息；此項(xiàng)退稅不包括依法預(yù)繳稅款形成的結(jié)算退稅、出口退稅和各種減免退稅；退稅利息按照稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅手續(xù)當(dāng)天中國人民銀行規(guī)定的活期存款利率計(jì)算；計(jì)息時(shí)間從納稅人結(jié)算繳納稅款之日起至稅務(wù)機(jī)關(guān)開具收入退還書之日止。
納稅人多繳稅款及應(yīng)付利息由國庫直接退付申請人銀行帳戶。為保證稅款安全和最大限度地減少現(xiàn)金退稅數(shù)量，對于需要辦理退付稅款（含應(yīng)退利息，以下同）的個(gè)體工商戶和個(gè)人，應(yīng)積極鼓勵(lì)其開立銀行結(jié)算帳戶，通過結(jié)算帳戶辦理稅款的退付。對于個(gè)體工商戶和個(gè)人開戶銀行根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的稅收繳款書或發(fā)送的電子信息從納稅人儲蓄帳戶或銀行卡帳戶劃繳稅款的，發(fā)生退稅時(shí)，原則上應(yīng)將稅款直接退到納稅人原繳款帳戶。
對確需現(xiàn)金退稅的，由征收機(jī)關(guān)在“收入退還書”備注欄加蓋“退付現(xiàn)金”戳記，并注明原完稅憑證號碼和納稅人有效身份證明號碼后，送當(dāng)?shù)貒鴰燹k理退稅。為嚴(yán)密退稅手續(xù)，辦理個(gè)體工商戶和個(gè)人退稅時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)除向國庫簽發(fā)《稅收收入退稅書》外，還必須附送有關(guān)退稅審批件和原完稅憑證復(fù)印件。辦理納稅人多繳稅款及應(yīng)付利息統(tǒng)一采用沖減正稅入庫科目的辦法，由正稅入庫收入中退付。
第二十七條 個(gè)人退稅應(yīng)收回原稅票，差額退稅應(yīng)在原稅票上注明。
第二十八條 代扣、代收和代征稅款手續(xù)費(fèi)納入預(yù)算管理，由財(cái)政通過預(yù)算支出統(tǒng)一安排。稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人和代征人不得從稅款中直接提取手續(xù)費(fèi)。
第二十九條 票證審核是會計(jì)工作發(fā)揮監(jiān)督作用的重要方面，是一項(xiàng)經(jīng)常性的重要工作。票證審核要及時(shí)檢查完稅證使用是否符合規(guī)定，有無亂用、串用、代用現(xiàn)象；完稅證是否按一人一票的原則填寫，有無漏項(xiàng)、涂改、擦刮現(xiàn)象；審查報(bào)解日期和填發(fā)日期，有無積壓、挪用稅款情況。發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)糾正差錯(cuò)。如有違法亂紀(jì)的，及時(shí)報(bào)請領(lǐng)導(dǎo)按照稅收票證管理辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
縣（市）區(qū)級稅務(wù)局對本期完稅證，最遲在下月末以前審?fù)辍?/p>
第三十條 長、短損失稅款的處理。
一、長出稅款，應(yīng)查明原因退還原主。無法退還時(shí)，以“保管款”科目處理。
二、短少和損失稅款的處理規(guī)定：
1、稅款發(fā)生被盜、丟失和征收過程中發(fā)生短差時(shí)，當(dāng)事人應(yīng)及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，并按照處理權(quán)限的規(guī)定逐級報(bào)告上級機(jī)關(guān)。
2、所有案件必須經(jīng)過認(rèn)真地調(diào)查，落實(shí)案情之后，再決定稅款處理：（1）被盜、被搶案件，應(yīng)立即報(bào)告公安機(jī)關(guān)立案偵察，待查明稅款確實(shí)無法追回時(shí)，除責(zé)任人賠償外其余部分可報(bào)批核銷處理。（2）屬于人力不可抗拒的災(zāi)害損失，經(jīng)過調(diào)查和有關(guān)部門證明，情況屬實(shí)的，稅款可以全部核銷。（3）由于保管不善，工作疏忽等失職行為造成的損失，由當(dāng)事人全部賠償，并根據(jù)其造成的損失和影響，給予大會批評或通報(bào)批評。（4）對貪污和挪用稅款的案件，除嚴(yán)令退回全部贓款外，應(yīng)根據(jù)情節(jié)給予行政警告、記過、記大過、降級、降職直至開除公職的處分，嚴(yán)重的送司法機(jī)關(guān)處理。
3、短少、損失稅款的核銷權(quán)限：
（1）不滿500元的，由縣（市）區(qū)級稅務(wù)局長批準(zhǔn)，報(bào)市局備案；
（2）超過500元的，由市局局長批準(zhǔn)；
（3）人力不可抗拒的災(zāi)害損失，由市局局長批準(zhǔn)。
損失稅金核銷要嚴(yán)格按照規(guī)定辦理，不能越權(quán)行事。
4、短少、損失稅款報(bào)請核銷時(shí)，必須報(bào)送下列材料：
（1）當(dāng)事人對案件發(fā)生的書面說明材料；（2）調(diào)查人的調(diào)查報(bào)告；（3）旁證人或有關(guān)部門的證明材料；（4）各級領(lǐng)導(dǎo)的審查意見。
5.短少、損失稅款，在未處理前，以“待處理損失稅金”科目入帳；補(bǔ)交后，以原科目入庫、登帳；核銷后，以“損失稅金核銷”科目入帳。
第三十一條 發(fā)生損失稅款，應(yīng)及時(shí)行文向上級稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并隨文填列損失稅款證明單請示上級稅務(wù)機(jī)關(guān)批復(fù)處理。損失稅金未處理前，不允許轉(zhuǎn)帳沖銷。損失稅款經(jīng)批準(zhǔn)核銷后，以批準(zhǔn)核銷文件作為記帳原始憑證，據(jù)此進(jìn)行賬務(wù)處理。
第三節(jié) 會計(jì)科目
第三十二條 國家稅務(wù)總局統(tǒng)一規(guī)定的總賬科目名稱、編號、核算內(nèi)容及其使用方法，不得自行變更。如有特殊情況，需要增設(shè)總賬科目，由市局統(tǒng)一作出規(guī)定。
第三十三條 明細(xì)科目的具體名稱、編號和使用方法由市局根據(jù)國家稅務(wù)總局規(guī)定的明細(xì)核算內(nèi)容制定，各單位必須按規(guī)定設(shè)置和使用會計(jì)科目，不需要的會計(jì)科目可以不用，但不得隨意增減會計(jì)科目或改變會計(jì)科目的名稱、編號、核算內(nèi)容和使用方法。
第三十四條 會計(jì)科目核算內(nèi)容和使用方法按總局下發(fā)的《稅收會計(jì)制度》執(zhí)行。
第四節(jié) 會計(jì)憑證
第三十五條 稅收會計(jì)憑證按其填制程序和用途分為原始憑證和記賬憑證兩種。稅收會計(jì)原始憑證按其反映的稅收業(yè)務(wù)內(nèi)容的不同，分為應(yīng)征憑證、減免憑證、征解憑證、入庫憑證、提退憑證和其他憑證等六大類。
一、應(yīng)征憑證。是指稅務(wù)機(jī)關(guān)用以確定納稅人、扣繳義務(wù)人及代征單位（人）應(yīng)繳稅金發(fā)生情況的證明，是核算應(yīng)征稅金的原始憑證。具體有以下幾種：納稅申報(bào)表、代扣代收稅款報(bào)告表、應(yīng)納稅款核定書、預(yù)繳稅款通知單、定額稅款通知書、調(diào)整定額通知書、核準(zhǔn)停業(yè)通知書、稅務(wù)處理決定書或稅務(wù)行政處罰決定書、復(fù)議決定書、審計(jì)決定書和財(cái)政監(jiān)督檢查處理決定書、法院判決書 、各種臨時(shí)征收憑證。
二、減免憑證。按國家稅務(wù)總局《稅收會計(jì)制度》要求執(zhí)行。
三、征解憑證。是納稅人、扣繳義務(wù)人和代征代售單位繳納稅款或辦理稅款結(jié)報(bào)和上解時(shí)使用的一種憑證。具體有七種：①各種稅收繳款書報(bào)查聯(lián)及匯總專用繳款書收據(jù)聯(lián)②各種稅收完稅證存根聯(lián)③稅收轉(zhuǎn)帳專用完稅證存根聯(lián)④罰款收據(jù)存根聯(lián)⑤代扣代收稅款報(bào)查聯(lián)⑥票款結(jié)報(bào)單⑦印花稅票銷售結(jié)報(bào)單。上述七種憑證聯(lián)次的用途和流程按稅務(wù)總局下發(fā)的《稅收票證管理》要求執(zhí)行。七種憑證基層局、科（所）及代征單位應(yīng)按會計(jì)檔案要求及時(shí)裝訂、加具封面，并備注年度、月份、編號和簽章，于年度終了后歸檔備案。稅收會計(jì)要定期對此項(xiàng)工作進(jìn)行監(jiān)督檢查。
四、入庫憑證。是證明稅款已經(jīng)繳入國庫的一種憑證。具體有三種：各種稅收繳款書回執(zhí)聯(lián)、預(yù)算收入日報(bào)表、更正通知書。
五、提退憑證。是稅務(wù)機(jī)關(guān)從已征收或已入庫的稅款中，辦理退稅時(shí)使用的一種憑證。具體有二種：收入退還書報(bào)查聯(lián)和付帳通知聯(lián)、小額稅款退稅憑證存根聯(lián)。
六、其他憑證。是指除以上各種憑證外，可以證明稅收業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的其他各種憑證。
上述原始憑證，如聯(lián)數(shù)不夠，可以用復(fù)印件作為會計(jì)原始憑證。
第三十六條 會計(jì)憑證的裝訂管理。會計(jì)憑證是重要的經(jīng)濟(jì)檔案，對所發(fā)生的會計(jì)憑證必須按規(guī)定裝訂成冊，妥善保管，并在封面上注明單位名稱、所屬年度月份、起止日期、憑證張數(shù)等?，F(xiàn)對會計(jì)憑證的管理裝訂等問題規(guī)定如下：
一、完稅憑證的裝訂管理
1、稅務(wù)所
根據(jù)國家稅務(wù)總局《稅收票證管理》的具體要求，稅務(wù)所應(yīng)每月按繳庫日期的先后，裝訂稅收通用繳款書和匯總繳款書，匯總繳款書下附完稅證和票款結(jié)報(bào)單，匯總繳款書的繳款金額等于所附完稅證或票款結(jié)報(bào)單填開金額之和。
2、縣（區(qū)）局（含與鄉(xiāng)級金庫對帳的稅務(wù)所）
繳款書應(yīng)裝訂，上附記帳憑證、按日的銀行對帳單和更正通知書（對帳過程中更正銀行錯(cuò)誤時(shí)使用），每日繳款書的分稅種繳款額之和與每日的銀行對帳單相符。所屬稅務(wù)所報(bào)解的各種完稅憑證，上面都要有與之?dāng)?shù)額相符的匯總繳款書且進(jìn)行裝訂，每月將裝訂的憑證妥善保管，按年存檔。
二、應(yīng)征憑證的裝訂
應(yīng)征憑證有申報(bào)表和減免批件等，這些憑證都保管在基層分局的企業(yè)納稅資料檔案中，不需再裝訂。
三、代征代扣稅款結(jié)報(bào)單的裝訂
代征代扣稅款結(jié)報(bào)單是由代征代扣單位在按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)報(bào)票款的同時(shí)報(bào)送的。稅收會計(jì)以結(jié)報(bào)單作為核算代征代扣稅款和計(jì)付手續(xù)費(fèi)的原始憑證。各基層局必須將結(jié)報(bào)單按月單獨(dú)裝訂成冊，并按稅收會計(jì)檔案要求保存?zhèn)洳椤?/p>
四、對裝訂成冊的會計(jì)憑證，在年度終了后，應(yīng)按年分月順序排列，移交檔案室管理。
五、稅收會計(jì)憑證的保管期限為十年，計(jì)算機(jī)的信息數(shù)據(jù)要永久保存。
第五節(jié) 會計(jì)核算
第三十七條 稅收會計(jì)核算內(nèi)容必須嚴(yán)格按照國家稅務(wù)總局下發(fā)的《稅收會計(jì)制度》規(guī)定執(zhí)行。
第三十八條 稅收會計(jì)的核算對象是稅收資金及其運(yùn)動，即稅務(wù)部門組織征收的各項(xiàng)收入的應(yīng)征、減免、欠繳、上解、入庫和提退等運(yùn)動的全過程。
稅收會計(jì)對所有實(shí)際發(fā)生的并引起稅收資金運(yùn)動的稅收業(yè)務(wù)都必須如實(shí)、及時(shí)進(jìn)行核算。通過核算，如實(shí)地反映組織收入的活動情況和工作成果，監(jiān)督征收人員嚴(yán)格依法辦事，依率計(jì)征，保證國家稅法正確貫徹執(zhí)行。
第三十九條 在稅收會計(jì)核算上，縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)屬于雙重業(yè)務(wù)單位，既直接負(fù)責(zé)稅款的征收上解業(yè)務(wù)，又直接負(fù)責(zé)與金庫核對入庫稅款和從金庫辦理稅款退庫業(yè)務(wù)，它是完全獨(dú)立的會計(jì)主體，它既無上級核算單位，也無下級核算單位；它核算稅收資金從應(yīng)征到入庫的全過程。側(cè)重于各納稅戶的核算和稅款入庫、退庫的核算，既要綜合反映稅收收入過程，又要重點(diǎn)反映每一納稅戶稅金申報(bào)、征收、欠繳情況。中心稅務(wù)所屬于混合業(yè)務(wù)單位，對規(guī)定在鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）金庫入庫的稅款，除負(fù)責(zé)征收業(yè)務(wù)外還負(fù)責(zé)辦理在鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）金庫的入庫和退庫業(yè)務(wù)；對規(guī)定在支金庫入庫的稅款，只負(fù)責(zé)征收和上解業(yè)務(wù)，而不負(fù)責(zé)入庫和退庫業(yè)務(wù)。它是相對獨(dú)立的會計(jì)主體，它是入庫單位的基層核算單位，無下級核算單位；它核算稅收資金從實(shí)現(xiàn)到上解以及部分稅金入庫與提退過程，并側(cè)重分戶核算；它只能辦理鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）級預(yù)算固定收入和縣鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）共享收入的入庫和提退業(yè)務(wù)，而不能辦理縣級預(yù)算固定收入及縣以上各級預(yù)算收入的入庫和提退業(yè)務(wù)。
第四十條 稅收會計(jì)核算的一般原則
一、稅收會計(jì)核算工作必須遵守稅收法規(guī)、財(cái)經(jīng)紀(jì)律等有關(guān)規(guī)定。
二、稅收會計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。
三、稅收會計(jì)核算采用“借貸記賬法”，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)不得變動。稅收會計(jì)核算辦法，按照國家稅務(wù)總局《稅收會計(jì)制度》執(zhí)行。
四、稅收會計(jì)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)。
五、稅收會計(jì)采用人民幣“元”為記賬單位，元以下記至角分。
六、稅收會計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等各種會計(jì)記錄，都必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的稅收資金運(yùn)動進(jìn)行登記，做到手續(xù)齊全、內(nèi)容完整、反映真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、信息反饋及時(shí)。
第四十一條 各核算單位對所有實(shí)際發(fā)生的并引起稅收資金運(yùn)動的稅收業(yè)務(wù)，都必須如實(shí)、及時(shí)地進(jìn)行會計(jì)核算，不得偽造、編造會計(jì)憑證、會計(jì)帳簿，報(bào)送虛假的會計(jì)報(bào)表。
任何部門、單位和個(gè)人不得指使、強(qiáng)令稅收會計(jì)篡改會計(jì)資料和提供虛假的會計(jì)資料。第四十二條 欠繳稅金和緩繳稅金的核算
一、超過限繳日期的稅款在當(dāng)月為申報(bào)未入庫稅款，到月末終了后轉(zhuǎn)為欠繳稅金。欠繳稅金的核算要嚴(yán)格按國家稅務(wù)總局下發(fā)的《欠繳稅金核算管理暫行辦法》執(zhí)行。
二、按征管法及其細(xì)則規(guī)定，納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，需要緩期的，應(yīng)提出書面申請，經(jīng)市局批準(zhǔn)，可以延期繳納，但最長不得超過三個(gè)月。在批準(zhǔn)的期限內(nèi)不加收滯納金。緩稅到期未入庫稅款應(yīng)轉(zhuǎn)入欠稅管理，并應(yīng)當(dāng)從批準(zhǔn)的期限屆滿次日起按日加收滯納金。
第四十三條 稅收會計(jì)要根據(jù)稅收征解提退活動實(shí)際發(fā)生的會計(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行登賬做日、月終處理。稅收應(yīng)征數(shù)以征收月份為準(zhǔn)；入庫數(shù)，縣（市）區(qū)級稅務(wù)局以支庫入庫月份為準(zhǔn)，稅務(wù)所以繳入國庫經(jīng)收處的月份為準(zhǔn)；提退數(shù)，通過國庫退庫的以國庫支付月份為準(zhǔn)，從自收稅款中退還的以支付月份為準(zhǔn)。年終不能結(jié)案的會計(jì)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)處理。
第四十四條 稅收會計(jì)報(bào)告根據(jù)稅收賬簿的記錄產(chǎn)生。稅收會計(jì)報(bào)告包括電旬報(bào)、電月報(bào)、月報(bào)表、季報(bào)表和年度決算報(bào)表。年度決算報(bào)表中的有關(guān)內(nèi)容要按規(guī)定寫出書面說明報(bào)告。
第四十五條 入庫稅款對賬。各縣（市）區(qū)級稅務(wù)局必須嚴(yán)格執(zhí)行國庫條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定的對賬制度，按日、按月、按年與同級國庫進(jìn)行對賬。
一、每日根據(jù)各項(xiàng)憑證核對預(yù)算收入日報(bào)表，如有差錯(cuò)先按正確數(shù)入賬，然后填寫更正通知書。其中：一聯(lián)作為更正當(dāng)日稅務(wù)機(jī)關(guān)的調(diào)賬憑證；其余聯(lián)送國庫審核蓋章后，國庫留一聯(lián)，據(jù)此更正當(dāng)日收入賬表；一聯(lián)隨收入日報(bào)表返回稅務(wù)機(jī)關(guān)做調(diào)賬憑證。各縣（市）區(qū)級稅務(wù)局可根據(jù)核算要求在三聯(lián)的基礎(chǔ)上增加聯(lián)次。
二、按月、按年與國庫對賬。對賬單由國庫、稅務(wù)機(jī)關(guān)分別填制，雙方審核無誤后蓋章（稅務(wù)部門對帳單一式三份，國庫、基層稅務(wù)部門、市局各一份）。月份對賬單如有差錯(cuò)應(yīng)查明原因，本月內(nèi)不能更正的，要在對賬單上注明，然后填更正通知書送國庫，在發(fā)現(xiàn)月份辦理更正，不再變更上月份報(bào)表。
第四十六條 稅收會計(jì)設(shè)置總分類賬、明細(xì)分類賬、日記賬和輔助賬。
第四十七條 稅收會計(jì)可采用記賬憑證和科目匯總表兩種核算程序。但一個(gè)核算單位在一個(gè)會計(jì)年度內(nèi)，只能采用其中的一種程序，而不能交叉使用兩種程序。
一、記賬憑證核算程序如下：
1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總單填制記賬憑證；
2、根據(jù)記賬憑證登記日記賬；
3、根據(jù)記賬憑證或原始憑證匯總單和記賬憑證登記明細(xì)賬和有關(guān)的輔助賬；
4、根據(jù)記賬憑證登記總賬；
5、總賬和有關(guān)的明細(xì)賬、日記賬核對，明細(xì)賬與有關(guān)的輔助賬核對；
6、根據(jù)總賬、明細(xì)賬和日記賬以及有關(guān)的輔助賬編制會計(jì)報(bào)表。
二、科目匯總表核算程序如下：
1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總單填制記賬憑證；
2、根據(jù)記賬憑證登記日記賬；
3、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總單和記賬憑證登記明細(xì)賬和有關(guān)的輔助賬；
4、根據(jù)記賬憑證定期按科目借方和貸方發(fā)生額匯總編制科目匯總表；
5、根據(jù)科目匯總表登記總賬；
6、總賬和有關(guān)的明細(xì)賬、日記賬核對，明細(xì)賬與有關(guān)的輔助賬核對；
7、根據(jù)總賬、明細(xì)賬和日記賬以及有關(guān)的輔助賬編制會計(jì)報(bào)表。
第六節(jié) 會計(jì)檢查
第四十八條 各基層局稅收會計(jì)要對本單位內(nèi)的會計(jì)工作進(jìn)行經(jīng)常性的檢查，市局定期不定期對各基層局進(jìn)行會計(jì)檢查。
第四十九條 會計(jì)檢查內(nèi)容：
1、檢查稅金的運(yùn)動情況。主要根據(jù)稅收會計(jì)憑證和帳簿，檢查應(yīng)征稅金的全面性、欠繳稅金的真實(shí)性、減免稅金的合法性和已收稅款是否及時(shí)、足額入庫，有無積壓、挪用稅款等違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律行為；基層稅務(wù)機(jī)關(guān)在控制滯納欠稅和執(zhí)行滯納金罰款制度等方面有無漏洞，是否存在隨意性；根據(jù)收入退庫制度的有關(guān)規(guī)定，檢查“收入退還書”和“小額稅款退稅憑證”是否按規(guī)定填開，有無違規(guī)退稅行為。
2、檢查稅收會計(jì)核算情況。主要是根據(jù)稅收會計(jì)憑證、帳簿和報(bào)表，檢查其數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，登記和編報(bào)是否正確及時(shí)，有無弄虛作假、隱瞞和不按制度規(guī)定辦理的現(xiàn)象。
3、檢查會計(jì)憑證。原始憑證整理是否有序，是否按要求裝訂。
4、檢查科目運(yùn)用。有無隨意增減或變動一級科目的現(xiàn)象。
5、檢查帳簿設(shè)置。主要審查帳簿設(shè)置是否齊全，格式是否符合規(guī)定，帳簿之間的銜接關(guān)系是否清晰，帳簿裝訂是否符合要求。
6、檢查結(jié)帳和對帳。主要審查是否按月進(jìn)行結(jié)帳、對帳，是否按日與國庫對帳。
7、檢查報(bào)表。主要審查報(bào)表是否依據(jù)帳簿產(chǎn)生，有無弄虛作假現(xiàn)象，特別是減免、欠稅數(shù)字是否與帳簿一致，報(bào)表編制是否及時(shí)，報(bào)表之間的相關(guān)數(shù)據(jù)是否平衡一致。
第四章 其他
第五十條 稅收會計(jì)報(bào)表按月、季、年編報(bào)。各單位應(yīng)按照市局規(guī)定的報(bào)表種類、格式、口徑及時(shí)間上報(bào)。各單位在編報(bào)會計(jì)報(bào)表的過程中，遇到與市局下發(fā)的報(bào)表口徑不一致時(shí)，應(yīng)及時(shí)向市局反映，特殊情況應(yīng)有書面說明。會計(jì)報(bào)表數(shù)字發(fā)生差錯(cuò)，應(yīng)在發(fā)現(xiàn)月份進(jìn)行更正。稅務(wù)統(tǒng)計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的稅務(wù)登記、鑒定、稅種核定等項(xiàng)目的錯(cuò)誤，應(yīng)及時(shí)通知有關(guān)部門進(jìn)行增補(bǔ)或修改。
第五十一條 為了正確貫徹執(zhí)行稅收會計(jì)工作制度，各征收單位計(jì)會部門至少半年一次深入基層檢查指導(dǎo)工作，了解情況，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)解決，幫助改進(jìn)工作。檢查指導(dǎo)工作時(shí)，必須嚴(yán)肅認(rèn)真，實(shí)事求是，必要時(shí)將檢查情況和意見上報(bào)市局計(jì)會部門。被檢查單位必須如實(shí)提供情況和資料。
第五十二條 會計(jì)工作要積極運(yùn)用現(xiàn)代化的管理手段，提高工作效率。各級部門應(yīng)當(dāng)重視、支持計(jì)算機(jī)技術(shù)在會計(jì)工作中的開發(fā)和應(yīng)用。要保證《稅收計(jì)會統(tǒng)微機(jī)管理系統(tǒng)》的順利運(yùn)行，建立制定一套科學(xué)、嚴(yán)密的計(jì)算機(jī)管理制度。
第五十三條 稅收會計(jì)人員離職時(shí)，應(yīng)由領(lǐng)導(dǎo)指定人員監(jiān)督辦理交接手續(xù)。移交人必須將經(jīng)辦事項(xiàng)造具清冊，逐項(xiàng)點(diǎn)交清楚；賬簿、憑證資料等不得封包移交、封包保存；交接手續(xù)未辦理清楚前不得離職。
會計(jì)人員交接的主要內(nèi)容包括：稅收會計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表、章戳，稅款賬戶的庫存現(xiàn)金、銀行存款和支票等，有關(guān)會計(jì)工作方面的資料、文件，經(jīng)辦未結(jié)事項(xiàng)及其他應(yīng)交待的事項(xiàng)等。
第五十四條 稅收會計(jì)資料的保管期限按照財(cái)政部、國家檔案局、大地稅辦發(fā)[2002]20號文件關(guān)于會計(jì)帳簿、憑證、報(bào)表保管銷毀辦法的規(guī)定辦理。
第五十五條 各基層分局可根據(jù)本制度規(guī)定的原則，結(jié)合本單位具體情況自行補(bǔ)充規(guī)定。
第五十六條 本制度從2004年10月1日起執(zhí)行。 2001年制訂的《大連市地方稅務(wù)局稅收會計(jì)、統(tǒng)計(jì)工作制度》即行廢止。
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