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各市、縣國家稅務(wù)局（不發(fā)寧波）：

    現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2004年度出口貨物退（免）稅清算工作的通知》（國稅函[2004]1378號）（以下簡稱《清算通知》）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合我省出口退（免）稅管理實(shí)際，提出以下補(bǔ)充意見，請一并貫徹執(zhí)行。

    一、各級國稅機(jī)關(guān)必須高度重視2004年度出口貨物退（免）稅清算工作。2004年是出口退稅機(jī)制改革的第一年，做好出口退（免）稅清算工作有利于出口退稅機(jī)制改革的順利進(jìn)行。各市、縣國稅局務(wù)必高度重視，由分管局長負(fù)責(zé)，層層把關(guān)，層層落實(shí)，確保按時、高質(zhì)量的完成清算工作任務(wù)。

    二、各級國稅機(jī)關(guān)必須組織人員對清算數(shù)據(jù)進(jìn)行認(rèn)真審核、統(tǒng)計、確認(rèn)。對上報清算數(shù)據(jù)弄虛作假、敷衍了事的單位，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，省局將追究有關(guān)人員和單位的責(zé)任，同時相應(yīng)扣減該單位工作目標(biāo)責(zé)任制考核分（進(jìn)出口管理）。

    三、2004年清算中應(yīng)注意的幾點(diǎn)事項

    （一）根據(jù)《清算通知》第二條規(guī)定，各地區(qū)要進(jìn)一步明確退稅單證90天申報（經(jīng)批準(zhǔn)延期申報的除外），核銷單180天內(nèi)提供（遠(yuǎn)期結(jié)匯除外）的規(guī)定。

    （二）各地區(qū)凡使用增值稅專用發(fā)票認(rèn)證信息已審核通過的出口退稅，必須按規(guī)定將增值稅專用發(fā)票認(rèn)證信息與總局下傳的增值稅專用發(fā)票稽核、協(xié)查信息進(jìn)行比對，對比不符的按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于使用增值稅專用發(fā)票認(rèn)證信息審核出口退稅的緊急通知》（國稅函[2004]133號）第四條的規(guī)定處理。

    （三）關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅清算問題，我省仍沿用2003年清算辦法。

    （四）根據(jù)《清算通知》第五條第一款規(guī)定，各地在2004年已按預(yù)免預(yù)抵辦法辦理免抵調(diào)庫的，必須在清算期結(jié)束前完成核銷工作。

    （五）2004年出口退稅率進(jìn)行了較在幅度的調(diào)整，清算中，各地退稅部門應(yīng)當(dāng)對出口企業(yè)適用的退稅率（含進(jìn)料加工抵扣率）進(jìn)行重點(diǎn)核查（特別是2004年中途變更退稅率的），發(fā)現(xiàn)少退多退的情況要及時處理。

    （六）各地在清算中應(yīng)對歷史庫中出口不予退（免）稅貨物進(jìn)行仔細(xì)核查。

    （七）為準(zhǔn)確上報《生產(chǎn)企業(yè)退（免）稅清算備案明細(xì)表》（附件8）和《外（工）貿(mào)企業(yè)清算備案明細(xì)表》（附件13）、各地應(yīng)要求企業(yè)盡量在1月15日前取得增值稅專用發(fā)票。

    四、清算報表及清算報告上報時間要求

    （一）根據(jù)我省“免、抵、退”管理實(shí)際，省局編制了《浙江省生產(chǎn)企業(yè)上報稅務(wù)機(jī)關(guān)“免、抵、退”稅清算表》（附表14）供各地區(qū)參考使用（省局編制的附表13-15見省局通訊網(wǎng)）。

    （二）為確保2004年度出口退（免）稅清算報表上報數(shù)據(jù)的及時性和準(zhǔn)確性，各地應(yīng)要求出口企業(yè)于2005年1月15日前和4月15日前分別填報并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)的《外貿(mào)企業(yè)出口退稅清算表》（附表9）或《浙江省生產(chǎn)企業(yè)上報稅務(wù)機(jī)關(guān)“免、抵、退”稅清算表》（附表14）。同時，省局特編制了2004年度出口貨物退（免）稅清算報表填表說明（見省局通訊網(wǎng)），對清算報表的填報指標(biāo)作了明確的要求。2003年度清算中使用的《“免、抵、退”稅企業(yè)征稅及抵扣情況核查表》由各地自行決定是否使用。

    （三）《出口貨物退（免）稅清算快報表》（附表1）上報時間：各市地國稅局核實(shí)匯總本地區(qū)清算快報后，于2005年1月18日前上報省局。（路徑：省局通訊網(wǎng)/省國稅局/進(jìn)出口處/各地工作上報欄/2004年度出口退（免）稅清算快報表）。

    （四）2005年4月15日清算審核工作結(jié)束后，各市地局于2005年4月18日中午前將本地區(qū)的清算報表及清算報告上報省局。屆時，省局將組織人員對各地上報的2004年度清算報表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和邏輯性，進(jìn)行集中核查。

    （五）各市地局可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況自行確定各縣（市）局清算報表及清算報告的上報時間。

    （六）對需企業(yè)填報的清算報表，各市地國稅局可在符合總局、省局有關(guān)清算規(guī)定的原則下，根據(jù)本地區(qū)出口退（免）稅管理實(shí)際，自行決定是否使用或增改相關(guān)報表內(nèi)容。另外，上述各式清算附表，由各地自行印發(fā)。

國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2004年度出口貨物退（免）稅清算工作的通知

2004年12月20日  國稅函[2004]1378號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：

    為進(jìn)一步貫徹國務(wù)院出口退稅機(jī)制改革，加強(qiáng)出口貨物退（免）稅管理，做好2004年度出口退（免）稅工作。經(jīng)研究，決定自2005年1月1日至2005年3月31日期間，開展2004年度出口貨物退（免）稅清算工作，現(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：

    一、高度重視出口退（免）稅清算工作。2004年是出口退稅機(jī)制改革第一年，做好出口貨物退（免）稅清算工作有利于出口退稅機(jī)制改革的平穩(wěn)運(yùn)行。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)必須高度重視，充分認(rèn)識重要意義，切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，確保按時、高質(zhì)量地完成2004年度出口貨物退（免）稅的清算工作。

    二、出口企業(yè)應(yīng)于2005年3月31日之前按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2004]64號）規(guī)定的申報期限，將退稅單證齊全的2004年出口貨物向稅務(wù)機(jī)關(guān)主管出口退稅的部門（以下簡稱退稅部門）申報退（免）稅。除按國稅發(fā)[2004]64號文件和《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（國稅發(fā)[2004]113號）有關(guān)規(guī)定，屬于特殊原因經(jīng)地市級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期申報的外，逾期未申報退（免）稅的，退稅部門不再受理出口企業(yè)的退（免）稅申報。

    出口企業(yè)在2005年3月31日之前申報2004年出口貨物退（免）稅時，符合國稅發(fā)[2004]64號文件第二條規(guī)定暫不提供出口收匯核銷單的，必須在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)）起180天內(nèi)向主管退稅部門提供出口收匯核銷單（遠(yuǎn)期收匯除外）。逾期未提供或經(jīng)退稅部門審核有誤的，已辦理退（免）稅款一律追回；未辦理退（免）稅的，不再辦理退（免）稅。

    三、退稅部門應(yīng)按國稅發(fā)[2004]64號文件第五條、第六條及其他有關(guān)出口退稅的規(guī)定，受理出口企業(yè)2004年出口貨物退（免）稅申報。對于出口企業(yè)申報退稅單證齊全、信息核對無誤的，退稅部門應(yīng)在2005年4月15以前完成審核、審批工作；對于個別信息核對不上的，退稅部門應(yīng)當(dāng)及時按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行查詢，需要總局核查的必須及時按程序上報總局。

    四、2004年度生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅的清算辦法

    （一）2005年1月15日以前，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)將收齊了單證、不超過國稅發(fā)[2004]113號文件規(guī)定申報期限的2004年出口貨物，向退稅部門申報“免、抵、退”稅，退稅部門按照現(xiàn)行規(guī)定的程序辦理“免、抵、退”稅的審核、審批。

    （二）2005年1月15日前，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)將單證不齊但未超過規(guī)定申報期限的2004年出口貨物，填具《生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅清算備案明細(xì)表》（附件8），由退稅部門審核確認(rèn)后予以備案。對未按規(guī)定備案的2004年出口貨物，征稅機(jī)關(guān)按內(nèi)銷貨物予以補(bǔ)稅。

    （三）對于已備案的2004年出口貨物，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在規(guī)定申報期限內(nèi)將收齊單證的向退稅部門申報“免、抵、退”稅，退稅部門按照現(xiàn)行規(guī)定辦理“免、抵、退”稅的審核、審批。為區(qū)分2004年與2005年出口貨物的“免抵退”稅額，具體可參照以下方法辦理：

    1.先將計算的2004年出口貨物“免、抵、退”稅總額，與生產(chǎn)企業(yè)“期末留抵稅額”比較計算，確定2004年出口貨物的退稅額及免抵調(diào)庫稅額。

    2.其次將生產(chǎn)企業(yè)申報的2005年出口貨物應(yīng)“免、抵、退”稅總額與上述計算后的剩余“期末留抵稅額”進(jìn)行比較計算，確定2005年出口貨物的退稅額和免抵調(diào)庫稅額。

    （四）對生產(chǎn)企業(yè)已備案的2004年出口貨物，有下列情況之一的，征稅機(jī)關(guān)按內(nèi)銷貨物予以補(bǔ)稅。

    1.超過了國稅發(fā)[2004]113號文件規(guī)定申報時限的。按國稅發(fā)[2004]64號、國稅發(fā)[2004]113號文件有關(guān)規(guī)定屬于特殊原因經(jīng)地市級以上退稅部門批準(zhǔn)延期申報的除外。

    2.超過國稅發(fā)[2004]64號文件第二條規(guī)定的時限，仍未提供出口收匯核銷單或經(jīng)退稅部門審核有誤的。

    五、2004年度出口貨物退（免）稅清算工作重點(diǎn)

    （一）在2004年12月31日以前沒有按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)免抵調(diào)庫有關(guān)核銷問題的通知》（國稅函[2004]1240號）有關(guān)規(guī)定，將依據(jù)海關(guān)出口報關(guān)單003數(shù)據(jù)辦理的免抵調(diào)庫全部核銷的地區(qū)，務(wù)必要在清算期結(jié)束以前全部核銷。

    （二）2004年出口退稅率進(jìn)行了較大幅度的調(diào)整，清算中，各地退稅部門應(yīng)當(dāng)對出口企業(yè)適用的出口退稅率進(jìn)行重點(diǎn)核查。

    （三）對出口不予退稅貨物應(yīng)嚴(yán)格按照《生產(chǎn)企業(yè)出口不退稅和調(diào)低退稅率貨物有關(guān)稅收問題的通知》（財稅[2004]52號），《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干具體問題的通知》（財稅[2004]116號）及有關(guān)文件規(guī)定予以征稅。

    六、清算報表及清算報告的上報要求。

    （一）為及時掌握2004年度的出口退（免）稅情況，出口企業(yè)應(yīng)認(rèn)真填具《外（工）貿(mào)企業(yè)出口退稅清算表》（附件9）或《生產(chǎn)企業(yè)退（免）稅清算表》（附件10），于2005年1月15日前上報主管退稅部門。各級退稅部門在經(jīng)過初步邏輯分析、匯總后，在盡可能保證數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的基礎(chǔ)上，于2005年1月20日前將本地區(qū)的《出口貨物退（免）稅清算快報表》（附件1）上報國家稅務(wù)總局（路徑：總局進(jìn)出口稅司通訊服務(wù)器/各地上傳/總局布置工作欄/2004年度清算快報）

    （二）各省級退稅部門應(yīng)于2005年4月20日前，將2004年度清算報告及清算報表（附件1至附件7）上報國家稅務(wù)總局（進(jìn)出口稅收管理司）。

    （三）附件8至附件12所列各表供各地退稅部門參考，在清算工作中，各地可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況自行決定是否使用或?qū)?nèi)容進(jìn)行增改。

    附件：1.出口貨物退（免）稅清算快報表

    2.出口貨物退（免）稅清算匯總表

    3.截至2003年底累計陳欠退稅辦理情況表

    4.特殊政策退（免）稅清算表

    5.出口卷煙免稅情況統(tǒng)計年報表

    6.列名鋼鐵企業(yè)“加工出口專用”鋼材情況統(tǒng)計表

    7.進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)清算匯總表

    8.生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅清算備案明細(xì)表

    9.外（工）貿(mào)企業(yè)出口退稅清算表

    10.生產(chǎn)企業(yè)退（免）稅清算表

    11.卷煙出口企業(yè)清算表

    12.出口企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)清算表