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各區(qū)縣稅務(wù)局、各財(cái)稅分局：

    現(xiàn)將《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好2004年度出口貨物退（免）稅清算工作的通知》（國(guó)稅函[2004]1378號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合本市實(shí)際，提出以下意見，請(qǐng)一并按照?qǐng)?zhí)行。

    一、2004年是出口退稅機(jī)制改革第一年，各分局要高度重視2004年度的出口貨物退（免）稅清算工作，充分認(rèn)識(shí)到做好此項(xiàng)工作的重要意義，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)清算工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，認(rèn)真按照總局和本通知要求加以部署落實(shí)，確保按時(shí)、高質(zhì)量地完成清算工作任務(wù)。

    為配套出口退稅機(jī)制改革，加快出口退（免）稅辦理，規(guī)范管理，2004年內(nèi)國(guó)家出臺(tái)了一系列新的政策規(guī)定，2004年度出口貨物退（免）稅清算工作與往年清算相比，有關(guān)業(yè)務(wù)口徑也有所相應(yīng)調(diào)整。各分局應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)研究、領(lǐng)會(huì)總局及本市有關(guān)規(guī)定精神，加強(qiáng)對(duì)出口企業(yè)的輔導(dǎo)，確保本次清算順利進(jìn)行。

    二、對(duì)生產(chǎn)企業(yè) “免抵退”稅，應(yīng)在年度清算前完成以下申報(bào)、審核工作：

    1、2005年1月15日前，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)按有關(guān)“免抵退”稅規(guī)定完成2004年12月份的退（免）稅申報(bào)，將2004年12月31日前出口、尚未辦理免抵退稅且未超過申報(bào)期限的2004年出口貨物，無論單證是否齊全，一并向主管征稅機(jī)關(guān)辦理退（免）稅申報(bào)。對(duì)單證尚未齊全的出口貨物申報(bào)，作為清算備案申報(bào)。

    2、對(duì)生產(chǎn)企業(yè)已辦理出口退（免）稅申報(bào)，但報(bào)關(guān)單或出口收匯核銷單單證不齊且已超過規(guī)定期限的出口貨物，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在本期申報(bào)中采用沖減辦法進(jìn)行調(diào)整處理，并應(yīng)視同內(nèi)銷申報(bào)納稅。

    對(duì)其他按規(guī)定需進(jìn)行調(diào)整的明細(xì)數(shù)據(jù)，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)全部在本期申報(bào)中調(diào)整處理完畢。

    三、對(duì)外貿(mào)企業(yè)，仍應(yīng)按規(guī)定對(duì)尚未申報(bào)退稅且未超過申報(bào)期限的2004年出口貨物繼續(xù)辦理退稅申報(bào)、審核。

    四、2004年度出口貨物退（免）稅清算的退（免）稅申報(bào)和審核審批均使用總局版出口退（免）稅管理軟件進(jìn)行辦理?？偩纸趯⒏鶕?jù)本年度清算管理要求制發(fā)新版退（免）稅管理軟件，目前各單位仍沿用現(xiàn)行軟件辦理2004年出口貨物退（免）稅的申報(bào)審核，待總局下發(fā)新版軟件后，市局將結(jié)合本市退稅工作實(shí)際另行專題布置。各單位要隨時(shí)關(guān)注退（免）稅管理軟件的升級(jí)動(dòng)態(tài)，及時(shí)對(duì)出口企業(yè)做好宣傳輔導(dǎo)工作。

    五、各分局應(yīng)按市局《關(guān)于2004年度出口退稅清算快報(bào)上報(bào)工作的通知》（滬國(guó)稅進(jìn)[2004]64號(hào)）要求，在2005年1月15日前完成2004年度出口退稅清算快報(bào)表及相關(guān)報(bào)表的編制上報(bào)工作。

    六、2004年度出口貨物退（免）稅清算的具體實(shí)施辦法、清算工作時(shí)間安排及清算報(bào)表、報(bào)告的上報(bào)要求，市局將另行布置。

    特此通知。

    上海市國(guó)家稅務(wù)局
二OO四年十二月二十八日

    國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好2004年度出口貨物退（免）稅清算工作的通知

    國(guó)稅函[2004]1378號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：

    為進(jìn)一步貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院出口退稅機(jī)制改革，加強(qiáng)出口貨物退（免）稅管理，做好2004年度出口貨物退（免）稅工作，經(jīng)研究，決定自2005年1月1日至2005年3月31日期間，開展2004年度出口貨物退（免）稅清算工作。現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

    一、高度重視出口退（免）稅清算工作。2004年是出口退稅機(jī)制改革第一年，做好出口貨物退（免）稅清算工作有利于出口退稅機(jī)制改革的平穩(wěn)運(yùn)行。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)必須高度重視，充分認(rèn)識(shí)重要意義，切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，確保按時(shí)、高質(zhì)量地完成2004年度出口貨物退（免）稅的清算工作。

    二、出口企業(yè)應(yīng)于2005年3月31日之前按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕64號(hào)）規(guī)定的申報(bào)期限，將退稅單證齊全的2004年出口貨物向稅務(wù)機(jī)關(guān)主管出口退稅的部門（以下簡(jiǎn)稱退稅部門）申報(bào)退（免）稅。除按國(guó)稅發(fā)〔2004〕64號(hào)文件和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕113號(hào)）有關(guān)規(guī)定，屬于特殊原因經(jīng)地市級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期申報(bào)的外，逾期未申報(bào)退（免）稅的，退稅部門不再受理出口企業(yè)的退（免）稅申報(bào)。

    出口企業(yè)在2005年3月31日之前申報(bào)2004年出口貨物退（免）稅時(shí)，符合國(guó)稅發(fā)〔2004〕64號(hào)文件第二條規(guī)定暫不提供出口收匯核銷單的，必須在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)）起180天內(nèi)向主管退稅部門提供出口收匯核銷單（遠(yuǎn)期收匯除外）。逾期未提供或經(jīng)退稅部門審核有誤的，已辦理退（免）稅款一律追回；未辦理退（免）稅的，不再辦理退（免）稅。

    三、退稅部門應(yīng)按國(guó)稅發(fā)〔2004〕64號(hào)文件第五條、第六條及其他有關(guān)出口退稅的規(guī)定，受理出口企業(yè)2004年出口貨物退（免）稅申報(bào)。對(duì)于出口企業(yè)申報(bào)退稅單證齊全、信息核對(duì)無誤的，退稅部門應(yīng)在2005年4月15日以前完成審核、審批工作；對(duì)于個(gè)別信息核對(duì)不上的，退稅部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行查詢，需要總局核查的必須及時(shí)按程序上報(bào)總局。

    四、2004年度生產(chǎn)企業(yè) “免、抵、退”稅的清算辦法

    （一）2005年1月15日以前，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)將收齊了單證、不超過國(guó)稅發(fā)〔2004〕113號(hào)文件規(guī)定申報(bào)期限的2004年出口貨物，向退稅部門申報(bào)“免、抵、退”稅，退稅部門按照現(xiàn)行規(guī)定的程序辦理“免、抵、退”稅的審核、審批。

    （二）2005年1月15日前，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)將單證不齊但未超過規(guī)定申報(bào)期限的2004年出口貨物，填具《生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅清算備案明細(xì)表》（附件 8），由退稅部門審核確認(rèn)后予以備案。對(duì)未按規(guī)定備案的2004年出口貨物，征稅機(jī)關(guān)按內(nèi)銷貨物予以補(bǔ)稅。

    （三）對(duì)于已備案的2004年出口貨物，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在規(guī)定申報(bào)期限內(nèi)將收齊單證的向退稅部門申報(bào)“免、抵、退”稅，退稅部門按照現(xiàn)行規(guī)定辦理“免、抵、退”稅的審核、審批。為區(qū)分2004年與2005年出口貨物的“免抵退”稅額，具體可參照以下方法辦理：

    1.先將計(jì)算的2004年出口貨物“免、抵、退”稅總額，與生產(chǎn)企業(yè)“期末留抵稅額”比較計(jì)算、確定2004年出口貨物的退稅額及免抵調(diào)庫(kù)稅額。

    2.其次將生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)的2005年出口貨物應(yīng)“免、抵、退”稅總額與上述計(jì)算后的剩余“期末留抵稅額”進(jìn)行比較計(jì)算，確定2005年出口貨物的退稅額和免抵調(diào)庫(kù)稅額。

    （四）對(duì)生產(chǎn)企業(yè)已備案的2004年出口貨物，有下列情況之一的，征稅機(jī)關(guān)按內(nèi)銷貨物予以補(bǔ)稅。

    1. 超過了國(guó)稅發(fā)〔2004〕113號(hào)文件規(guī)定申報(bào)時(shí)限的。按國(guó)稅發(fā)〔2004〕64號(hào)、國(guó)稅發(fā)〔2004〕113號(hào)文件有關(guān)規(guī)定屬于特殊原因經(jīng)地市級(jí)以上退稅部門批準(zhǔn)延期申報(bào)的除外。

    2. 超過國(guó)稅發(fā)〔2004〕64號(hào)文件第二條規(guī)定的時(shí)限，仍未提供出口收匯核銷單或經(jīng)退稅部門審核有誤的。

    五、2004年度出口貨物退（免）稅清算工作重點(diǎn)

    （一）在2004年12月31日以前沒有按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)免抵調(diào)庫(kù)有關(guān)核銷問題的通知》（國(guó)稅函〔2004〕1240號(hào)）有關(guān)規(guī)定，將依據(jù)海關(guān)出口報(bào)關(guān)單003數(shù)據(jù)辦理的免抵調(diào)庫(kù)全部核銷的地區(qū)，務(wù)必要在清算期結(jié)束以前全部核銷。

    （二）2004年出口退稅率進(jìn)行了較大幅度的調(diào)整，清算中，各地退稅部門應(yīng)當(dāng)對(duì)出口企業(yè)適用的出口退稅率進(jìn)行重點(diǎn)核查。

    （三）對(duì)出口不予退稅貨物應(yīng)嚴(yán)格按照《生產(chǎn)企業(yè)出口不退稅和調(diào)低退稅率貨物有關(guān)稅收問題的通知》（財(cái)稅〔2004〕52號(hào)）、《財(cái)政部  國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干具體問題的通知》（財(cái)稅〔2004〕116號(hào)）及有關(guān)文件規(guī)定予以征稅。

    六、清算報(bào)表及清算報(bào)告的上報(bào)要求

    （一）為及時(shí)掌握2004年度的出口退（免）稅情況，出口企業(yè)應(yīng)認(rèn)真填具《外（工）貿(mào)企業(yè)出口退稅清算表》（附件9）或《生產(chǎn)企業(yè)退（免）稅清算表》（附件10），于2005年1月15日前上報(bào)主管退稅部門。各級(jí)退稅部門在經(jīng)過初步邏輯分析、匯總后，在盡可能保證數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的基礎(chǔ)上，于2005年1月20日前將本地區(qū)的《出口貨物退（免）稅清算快報(bào)表》（附件1）上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局（路徑：總局進(jìn)出口稅司通訊服務(wù)器/各地上傳/總局布置工作欄 /2004年度清算快報(bào)）

    （二）各省級(jí)退稅部門應(yīng)于2005年4月20前，將2004年度清算報(bào)告及清算報(bào)表（附件1至附件7）上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局（進(jìn)出口稅收管理司）。

    （三）附件8至附件12所列各表供各地退稅部門參考。在清算工作中，各地可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況自行決定是否使用或?qū)?nèi)容進(jìn)行增改。

    附件：略

    國(guó)家稅務(wù)總局
二○○四年十二月二十日