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類(lèi) 別：進(jìn)出口稅收文 號(hào)：蘇國(guó)稅函[2005]第010號(hào)頒發(fā)日期：2004-02-09
地 區(qū)：江蘇行 業(yè)：其他時(shí)效性：有效
各省轄市、蘇州工業(yè)園區(qū)國(guó)家稅務(wù)局，常熟市、張家港保稅區(qū)國(guó)家稅務(wù)局，省局進(jìn)出口分局：
為認(rèn)真貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院出口退稅機(jī)制改革，加強(qiáng)出口貨物退（免）稅管理，國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于做好2004年度出口貨物退（免）稅清算工作的通知》（國(guó)稅函[2004]1378號(hào)，見(jiàn)附件），現(xiàn)結(jié)合我省實(shí)際，補(bǔ)充如下意見(jiàn)，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。
一、2004年度出口貨物退（免）稅清算范圍為：2004年1月1日至2004年12月31日出口企業(yè)報(bào)關(guān)出口的貨物以及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)退（免）稅貨物。確定是否為2004年報(bào)關(guān)出口的貨物，以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)。
二、生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)于2005年1月15日前，將已收齊退（免）稅單證的出口貨物向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行退（免）稅申報(bào)，主管退稅機(jī)關(guān)按照現(xiàn)行規(guī)定的程序辦理退（免）稅的審核、審批。
2005年1月15日前，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在對(duì)2004年出口貨物退（免）稅情況進(jìn)行全面核對(duì)的基礎(chǔ)上，對(duì)2004年已出口未收齊退（免）稅單證情況，通過(guò)《生產(chǎn)企業(yè)出口退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)》錄入填報(bào)出口貨物清算備案明細(xì)申報(bào)表及電子數(shù)據(jù)，報(bào)主管退稅機(jī)關(guān)進(jìn)行清算備案。
主管退稅機(jī)關(guān)不予受理生產(chǎn)企業(yè)的逾期清算備案申請(qǐng)。
生產(chǎn)企業(yè)必須在2005年1月15日至3月31日期間申報(bào)2004年已清算備案的出口貨物，逾期不再受理。申報(bào)的退稅所屬期統(tǒng)一為“200413”，可以多次申報(bào)，其審核通過(guò)的免抵退稅按有關(guān)規(guī)定處理。退（免）稅所屬期為200501、200502、……的，不再包含2004年報(bào)關(guān)出口的貨物。
生產(chǎn)企業(yè)于2005年3月31日之前尚未收齊退稅單證（按照規(guī)定可延遲提供收匯核銷(xiāo)單的除外）的出口貨物以及2005年3月31日之前未將收齊退稅單證的2004年出口貨物向所轄退稅部門(mén)申報(bào)的，征稅機(jī)關(guān)一律按內(nèi)銷(xiāo)貨物補(bǔ)征稅。按照規(guī)定可延遲提供收匯核銷(xiāo)單的生產(chǎn)企業(yè)，必須于2005年6月底前向主管退稅部門(mén)提供出口收匯核銷(xiāo)單（遠(yuǎn)期收匯除外）。不能按期提供收匯核銷(xiāo)單或經(jīng)審核有誤的，扣回已退（免）稅款，并按內(nèi)銷(xiāo)貨物補(bǔ)征稅。
三、外貿(mào)企業(yè)在清算期申報(bào)的屬于2004年度出口貨物，申報(bào)年月統(tǒng)一定為“200413”，可以多次申報(bào)。退稅所屬期為200501、200502、……的，不再包含2004年報(bào)關(guān)出口的貨物。
外貿(mào)企業(yè)于2005年3月31日之前尚未收齊退稅單證（按照規(guī)定可延遲提供收匯核銷(xiāo)單的除外）的出口貨物以及2005年3月31日之前未將收齊退稅單證的2004年出口貨物向所轄退稅部門(mén)申報(bào)的，不再辦理退稅。按照規(guī)定可延遲提供收匯核銷(xiāo)單的外貿(mào)企業(yè)，必須于2005年6月底前向主管退稅部門(mén)提供出口收匯核銷(xiāo)單（遠(yuǎn)期收匯除外）。不能按期提供收匯核銷(xiāo)單或經(jīng)審核有誤的，對(duì)已退的稅款予以扣回。？
四、出口企業(yè)應(yīng)根據(jù)2004年實(shí)際出口及進(jìn)口料件使用情況，如實(shí)填寫(xiě)《出口企業(yè)出口業(yè)務(wù)清算調(diào)查表》（附表2），并于2005年3月20日前向其主管出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。
五、對(duì)生產(chǎn)企業(yè)2004年5月31日前報(bào)關(guān)出口的貨物超過(guò)規(guī)定申報(bào)期限的，應(yīng)視同內(nèi)銷(xiāo)予以補(bǔ)征稅。清算期內(nèi)企業(yè)補(bǔ)申報(bào)的，經(jīng)審核通過(guò)，可以辦理退稅。
對(duì)出口企業(yè)2004年6月1日以后報(bào)關(guān)出口的貨物超過(guò)規(guī)定申報(bào)期限的，除出現(xiàn)國(guó)稅發(fā)[2004]64號(hào)文件第三條、國(guó)稅發(fā)[2004]113號(hào)文件第一條規(guī)定的特定情況外，未申報(bào)的，主管退稅機(jī)關(guān)不再受理其申報(bào)，屬生產(chǎn)企業(yè)的，其主管征稅機(jī)關(guān)應(yīng)視同內(nèi)銷(xiāo)予以征稅，屬外貿(mào)企業(yè)的，不再辦理退稅，也不補(bǔ)稅；已申報(bào)的，屬生產(chǎn)企業(yè)的，其主管征稅稅務(wù)部門(mén)應(yīng)視同內(nèi)銷(xiāo)予以征稅，也不予退稅，屬外貿(mào)企業(yè)的不再辦理退稅。
清算結(jié)束后，對(duì)生產(chǎn)企業(yè)的出口貨物，視同內(nèi)銷(xiāo)貨物補(bǔ)征增值稅的計(jì)算，按照省國(guó)稅局蘇國(guó)稅發(fā)[2004]157號(hào)文件執(zhí)行。
六、各地應(yīng)在2004年度清算期結(jié)束前將已經(jīng)按照免稅數(shù)據(jù)計(jì)算的免抵稅款調(diào)庫(kù)全部核銷(xiāo)。
七、在2004度年出口貨物退（免）稅清算工作中，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)重點(diǎn)核查清理以下內(nèi)容：
（一）對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息的核查。對(duì)于使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證信息和協(xié)查信息審核出口退稅的地區(qū)，清算期內(nèi)必須對(duì)已審核通過(guò)的進(jìn)貨數(shù)據(jù)再與增值稅專(zhuān)用發(fā)票稽核信息、失控作廢增值稅發(fā)票、認(rèn)證不符增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息進(jìn)行審核比對(duì)。比對(duì)有問(wèn)題的，扣回已退的稅款。
如在2005年6月底前取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票稽核信息的，可再次進(jìn)行比對(duì)，比對(duì)無(wú)誤的，允許對(duì)扣回的稅款辦理退稅。
（二）對(duì)報(bào)關(guān)單電子信息數(shù)據(jù)的核查。對(duì)于使用003出口數(shù)據(jù)審核外貿(mào)企業(yè)出口退（免）稅的地區(qū)，清算期內(nèi)必須對(duì)已審核通過(guò)的出口數(shù)據(jù)與001出口數(shù)據(jù)進(jìn)行審核比對(duì)，比對(duì)不符的，扣回已退稅款。
如在2005年6月底之前取得001出口報(bào)關(guān)單電子信息的，可再次進(jìn)行比對(duì)，比對(duì)無(wú)誤的，允許對(duì)已扣回的稅款辦理退稅。
（三）對(duì)出口收匯核銷(xiāo)信息的核查。清算期內(nèi)，主管退稅部門(mén)對(duì)審核已通過(guò)的出口明細(xì)數(shù)據(jù)，必須與收匯已核銷(xiāo)信息進(jìn)行審核比對(duì)，比對(duì)無(wú)出口收匯核銷(xiāo)信息的不上的，允許企業(yè)在2005年6月30日前，提供外匯管理部門(mén)出具的已核銷(xiāo)征明或電子信息，逾期提供或仍無(wú)收匯核銷(xiāo)信息的，除按照規(guī)定可延遲提供收匯核銷(xiāo)單外，經(jīng)核實(shí)后，屬于生產(chǎn)企業(yè)的，扣回已退稅款，視同內(nèi)銷(xiāo)貨物補(bǔ)征稅，同時(shí)調(diào)整免抵，屬于外貿(mào)企業(yè)的，扣回已退稅款。
（四）對(duì)外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的核查。1999年-2004年，是國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅的第一個(gè)監(jiān)管期。清算期內(nèi)，主管退稅部門(mén)應(yīng)重點(diǎn)核查外商投資企業(yè)有無(wú)在監(jiān)管期內(nèi)發(fā)生轉(zhuǎn)讓、贈(zèng)送等設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移行為以及出租、再投資行為，發(fā)生上述行為的，主管退稅部門(mén)是否按照規(guī)定補(bǔ)征已退稅款。
從2005年1月1日（開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票日期）起，凡是通過(guò)“在建工程”科目核算的采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅業(yè)務(wù)，外商投資企業(yè)在申報(bào)辦理國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅時(shí)，必須同時(shí)附送由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的對(duì)該國(guó)產(chǎn)設(shè)備上年度已辦理退稅貨物使用情況的年度審計(jì)報(bào)告。項(xiàng)目終了后，應(yīng)出具決算報(bào)告。
（五）對(duì)生產(chǎn)企業(yè)超過(guò)規(guī)定申報(bào)期限的出口貨物是否已按規(guī)定補(bǔ)稅。
八、清算工作結(jié)束后，各地應(yīng)對(duì)本地區(qū)2004年出口未申報(bào)情況進(jìn)行核查。對(duì)于出口企業(yè)違反規(guī)定的行為，必須按照蘇國(guó)稅函[2004]248號(hào)文件規(guī)定進(jìn)行處理。
九、根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)清算報(bào)表上報(bào)的時(shí)間要求，請(qǐng)各地在保證數(shù)據(jù)基本準(zhǔn)確的基礎(chǔ)上，于2005年1月17日前將本地區(qū)《出口貨物退（免）稅清算快報(bào)表》（附表1）通過(guò)內(nèi)網(wǎng)上傳省局進(jìn)出口處。
各地主管退稅機(jī)關(guān)按填表要求，填列《出口企業(yè)出口貨物退（免）稅清算數(shù)據(jù)采集表》（附表3），并將采集數(shù)據(jù)錄入《出口貨物退（免）稅信息管理系統(tǒng)》，生成電子數(shù)據(jù)，于2005年4月10日前，連同清算報(bào)告、本地區(qū)企業(yè)代碼、《特殊政策退（免）稅清算表》（附表4）、《列名鋼鐵企業(yè)“加工出口專(zhuān)用”鋼材情況統(tǒng)計(jì)表》（附表5）一并上報(bào)省局。
2004年清算指標(biāo)及清算統(tǒng)計(jì)報(bào)表定義，請(qǐng)各地于2005年2月28日前從省局網(wǎng)下載。
附件：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好2004年度出口貨物退（免）稅清算工作的通知》
附表：
1、《出口貨物退（免）稅清算快報(bào)表》
2、《出口企業(yè)出口業(yè)務(wù)清算調(diào)查表》
3、《出口企業(yè)出口貨物退（免）稅清算數(shù)據(jù)采集表》及填表說(shuō)明
4、《特殊政策退（免）稅清算表》
5、《列名鋼鐵企業(yè)“加工出口專(zhuān)用”鋼材情況統(tǒng)計(jì)表》
（附件略）
江蘇省國(guó)家稅務(wù)局
二○○五年元月十日
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