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類 別：個人所得稅文 號：蘇地稅發(fā)[2005]29 號頒發(fā)日期：2004-03-07
地 區(qū)：江蘇行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
各省轄市及蘇州工業(yè)園區(qū)地方稅務(wù)局，常熟市地方稅務(wù)局，省地方稅務(wù)局直屬分局：
現(xiàn)將國稅發(fā) [2005]9 號《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（以下簡稱《通知》）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，經(jīng)請示國家稅務(wù)總局，現(xiàn)就有關(guān)問題進(jìn)一步明確如下，請一并貫徹執(zhí)行。
一、《通知》所述的自 2005 年 1 月 1 日起 實施，是指自 2005 年 1 月 1 日起 發(fā)放的全年一次性獎金，按照調(diào)整后的辦法計算征收。
二、對于應(yīng)按調(diào)整后的辦法計算扣繳的全年一次性獎金，因執(zhí)行以前規(guī)定而多扣繳的稅款，將予以抵扣或退稅。
國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知
2005 年1月21日
國稅發(fā)[2005 ]9 號
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局，局內(nèi)各單位：
為了合理解決個人取得全年一次性獎金征稅問題，經(jīng)研究，現(xiàn)就調(diào)整征收個人所得稅的有關(guān)辦法通知如下：
一、全年一次性獎金是指行政機關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。
上述一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。
二、納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法 ， 由扣繳義務(wù)人發(fā)放時代扣代繳：
（一）先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以 12 個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。
如果在發(fā)放年終一次性獎金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。
（二）將雇員個人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按本條第（一）項確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅，計算公式如下：
1. 如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：
應(yīng)納稅額 = 雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金×適用稅率 - 速算扣除數(shù)
2. 如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：
應(yīng)納稅額 =（ 雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金 - 雇員當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額 ）×適用稅率 - 速算扣除數(shù)
三、在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。
四、實行年薪制和績效工資的單位，個人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資按本通知第二條、第三條執(zhí)行。
五、雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。
六、對無住所個人取得本通知第五條所述的各種名目獎金，如果該個人當(dāng)月在我國境內(nèi)沒有納稅義務(wù)，或者該個人由于出入境原因?qū)е庐?dāng)月在我國工作時間不滿一個月的，仍按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于在我國境內(nèi)無住所的個人取得獎金征稅問題的通知》（國稅發(fā)[1996 ]183 號）計算納稅。
七、本通知自 2005 年 1 月 1 日起 實施，以前規(guī)定與本通知不一致的，按本通知規(guī)定執(zhí)行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于在中國境內(nèi)有住所的個人取得獎金征稅問題的通知》（國稅發(fā)[1996]206 號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)經(jīng)營者試行年薪制后如何計征個人所得稅的通知》（國稅發(fā)[1996]107 號）同時廢止。
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