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各設(shè)區(qū)市地方稅務(wù)局，省局稽查局、直屬分局：

    現(xiàn)將《江西省高等學(xué)校個(gè)人所得稅征收管理試行辦法》印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中出現(xiàn)的問題和情況請(qǐng)及時(shí)上報(bào)省局。

二00五年二月十八日

江西省高等學(xué)校個(gè)人所得稅征收管理試行辦法

    第一條  根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例和國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)文件精神，為加強(qiáng)江西省高等學(xué)校個(gè)人所得稅征收管理工作，特制定本辦法。

    第二條  凡經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門審批或備案成立的高等學(xué)校的教師、職工取得的工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得等應(yīng)稅所得適用本辦法。

    第三條  取得各項(xiàng)應(yīng)稅所得的高等學(xué)校教師、職工為個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人。凡支付所得的高等學(xué)校、有關(guān)單位和個(gè)人為個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)人，在支付所得的同時(shí)，均應(yīng)按照個(gè)人所得稅法的規(guī)定履行代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)。

    第四條  高等學(xué)校工資、薪金所得個(gè)人所得稅的征收管理

    工資、薪金所得，包括因任職或者受雇而從本高等學(xué)校取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、 監(jiān)考費(fèi)、講課費(fèi)、評(píng)審費(fèi)、科研酬金、年終加薪、年終雙薪、勞動(dòng)分紅等，以及與任職受雇有關(guān)的其他所得。

    個(gè)人取得的應(yīng)納稅所得，包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券。

    （一）凡取得的下列所得，應(yīng)計(jì)入工資、薪金所得，在取得收入的當(dāng)月，全額合并按個(gè)人所得稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅：1、工資、薪金、獎(jiǎng)金以及與任職受雇有關(guān)的其他所得；

    2、取得應(yīng)計(jì)入工資薪金所得的津貼、補(bǔ)貼、 監(jiān)考費(fèi)、學(xué)位論文等評(píng)審費(fèi)、科研立項(xiàng)獎(jiǎng)金及科研酬金等；

    3、在高等學(xué)校下屬單位或院、系取得的其他工資、薪金性質(zhì)的福利收入、實(shí)物收入。

    （二）高等學(xué)校教師在本校任職取得的講課酬金（課時(shí)費(fèi)收入）無(wú)論其發(fā)放形式如何，均應(yīng)按收入的所屬時(shí)期分期劃分確定應(yīng)納稅所得，按個(gè)人所得稅法的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。對(duì)不能正確確定講課酬金所屬時(shí)期的，不再按所屬時(shí)期進(jìn)行劃分計(jì)算，全額與發(fā)放講課酬金的當(dāng)月取得的工資、薪金所得合并，按稅法規(guī)定計(jì)算個(gè)人所得稅。

    （三）出國(guó)留學(xué)人員、交流學(xué)者歸國(guó)后補(bǔ)發(fā)的數(shù)年（數(shù)月）工資、補(bǔ)貼等收入應(yīng)按其收入所屬時(shí)期分期劃分確定應(yīng)納稅所得，按個(gè)人所得稅法的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

    （四）高等學(xué)校對(duì)達(dá)到離休、退休年齡，但因工作需要而返聘的教師，其在返聘期間取得的工資、薪金所得，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。其離休、退休工資免征個(gè)人所得稅。對(duì)按《國(guó)務(wù)院關(guān)于高級(jí)專家離休退休若干問題的暫行規(guī)定》（國(guó)發(fā)[1983]141號(hào)）和《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于高級(jí)專家暫緩離休退休審批問題的通知》（國(guó)辦發(fā)[1991]40號(hào)）精神，達(dá)到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長(zhǎng)離休退休年齡的高級(jí)專家（指享受國(guó)家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者），其在延長(zhǎng)離休退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個(gè)人所得稅。

    （五）高等學(xué)校的教師、職工取得的全年一次性獎(jiǎng)金（根據(jù)全年經(jīng)濟(jì)效益和工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金），單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。

    （六）高等學(xué)校實(shí)行“雙薪制”（按照國(guó)家規(guī)定，單位為其雇員多發(fā)一個(gè)月的工資）后，個(gè)人因此而取得的“雙薪”應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。原則上不再扣除費(fèi)用，全額作為應(yīng)納稅所得額按適用稅率計(jì)算納稅，但如果納稅人取得“雙薪”當(dāng)月的工資、薪金所得不足800元的，應(yīng)以“雙薪”所得與當(dāng)月工資、薪金所得合并減除800元后的余額作為應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

    （七）高等學(xué)校通過“人事代理”機(jī)構(gòu)聘請(qǐng)的教師視同在職教師管理，其取得的工資性質(zhì)的收入，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

    （八）高等學(xué)?？蒲谐杲鹚脗€(gè)人所得稅的征收管理為促進(jìn)高等學(xué)校科研活動(dòng)的發(fā)展，考慮到科研酬金中部分收入或支出核實(shí)比較困難，且科研項(xiàng)目完成時(shí)間較長(zhǎng)，計(jì)算繁雜。對(duì)高等學(xué)?？蒲谐杲饌€(gè)人所得稅征收管理采取核定征收和據(jù)實(shí)征收兩種方式并行，以高等學(xué)校為單位自行選擇一種方法扣繳個(gè)人所得稅，一經(jīng)選定，一個(gè)科研項(xiàng)目期間內(nèi)不得變更。

    采取據(jù)實(shí)征收方法，要求按科研項(xiàng)目建立科研酬金支付明細(xì)帳，對(duì)科研酬金中分配給他人的傭金支出，凡能夠提供合法憑證和完整、真實(shí)、準(zhǔn)確的分配資料的，可以從該課題組負(fù)責(zé)人個(gè)人的酬金收入中予以扣除，并將教師取得的科研酬金收入與工資薪金所得合并后計(jì)算征收個(gè)人所得稅，對(duì)其他個(gè)人取得的由科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人支付的傭金所得，按稅法規(guī)定計(jì)算征收個(gè)人所得稅，由支付所得的科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人代扣代繳。

    采取核定征收方法：對(duì)項(xiàng)目組計(jì)提或支付的科研酬金一律按5%征收率計(jì)算征收個(gè)人所得稅，不再按人按期分?jǐn)傆?jì)算。

    （九）高等學(xué)校聘請(qǐng)的外籍教師、專家取得的工資、薪金所得按現(xiàn)行稅法有關(guān)規(guī)定征收個(gè)人所得稅。對(duì)根據(jù)我國(guó)大專院校國(guó)際交流項(xiàng)目來(lái)華工作兩年以內(nèi)的，其工資、薪金所得由該國(guó)負(fù)擔(dān)的外籍文教專家的工資、薪金所得免征個(gè)人所得稅。

    （十）南昌陸軍學(xué)院等中國(guó)人民解放軍各總部批準(zhǔn)成立的軍隊(duì)院校工資薪金所得個(gè)人所得稅的征收管理按財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于軍隊(duì)干部工資薪金收入征收個(gè)人所得稅的通知》（財(cái)稅字[1996]14號(hào)）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

    第五條  高等學(xué)校勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的征收管理高等學(xué)校教師從事本校教育工作以外的家教、講學(xué)、咨詢、設(shè)計(jì)、翻譯、審稿、書畫、技術(shù)服務(wù)等勞務(wù)而取得的收入，按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的具體征收管理辦法，按江西省地方稅務(wù)局《關(guān)于印發(fā)〈勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目個(gè)人所得稅征收管理試行辦法〉的通知》（贛地稅發(fā)[2002]42號(hào)）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

    在校學(xué)生因參與勤工儉學(xué)活動(dòng)、畢業(yè)實(shí)習(xí)而取得的所得，在校學(xué)生參加科研活動(dòng)，從科研經(jīng)費(fèi)中取得的獎(jiǎng)金、酬金，應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。對(duì)在校學(xué)生的勤工儉學(xué)勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅征收不執(zhí)行江西省地方稅務(wù)局《關(guān)于印發(fā)〈勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目個(gè)人所得稅征收管理試行辦法〉的通知》（贛地稅發(fā)[2002]42號(hào)）中有關(guān)按3%預(yù)扣的規(guī)定。

    第六條  高等學(xué)校稿酬所得個(gè)人所得稅的征收管理

    高等學(xué)校教師及其他人員在高校本單位及其他有關(guān)的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

    任職受雇于校辦報(bào)刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職受雇而取得的所得，應(yīng)與當(dāng)月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

    第七條  對(duì)經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，取得執(zhí)照，舉辦高等學(xué)校從事辦學(xué)的出資人從辦學(xué)結(jié)余中取得的合理回報(bào)，按“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

    第八條  屬下列情形之一的，取得所得的納稅義務(wù)人或其委托代理人應(yīng)在取得所得的次月七日內(nèi)，必須自行向取得所得的當(dāng)?shù)刂鞴艿胤蕉悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅：

    （一）在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；

    （二）分筆取得屬于一次勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得的；

    （三）扣繳義務(wù)人沒有依法代扣代繳稅款的；

    （四）取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；

    （五）主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要求其自行申報(bào)納稅的。

    第九條  高等學(xué)校在向納稅人支付應(yīng)稅所得的同時(shí)，應(yīng)按照規(guī)定代扣代繳稅款，并專項(xiàng)記載備查。高等學(xué)校扣繳的稅款及納稅義務(wù)人自行申報(bào)的稅款，都應(yīng)當(dāng)于次月七日前到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款，并向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表》或《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》及地稅機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

    第十條  高等學(xué)校和教師應(yīng)積極協(xié)助地稅機(jī)關(guān)對(duì)有關(guān)個(gè)人所得稅的征收情況和違法案件的調(diào)查。必須接受地稅機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。

    第十一條  納稅人、扣繳義務(wù)人違反本辦法規(guī)定的，主管地稅機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及相關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定予以處罰，觸犯刑律的，移送司法機(jī)關(guān)處理。

    第十二條  高等學(xué)校依照稅法規(guī)定代扣扣繳的個(gè)人所得稅，地稅機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定支付代扣代繳手續(xù)費(fèi)，高等學(xué)校可將其用于代扣代繳的費(fèi)用開支或獎(jiǎng)勵(lì)代扣代繳辦稅工作人員。

    第十三條  各設(shè)區(qū)市地稅局可根據(jù)本辦法規(guī)定的原則，結(jié)合本地實(shí)際制定具體的征管操作辦法，并報(bào)江西省地方稅務(wù)局備案。

    第十四條  本辦法由江西省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。本辦法未盡事宜，按照現(xiàn)行的稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。本辦法與以前省地稅局有關(guān)個(gè)人所得稅政策有抵觸的一律按本辦法執(zhí)行。今后，國(guó)家如出臺(tái)新的有關(guān)稅收政策規(guī)定，按國(guó)家出臺(tái)的新政策規(guī)定執(zhí)行。

    第十五條  本辦法自2005年1月1日起執(zhí)行。