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類 別：個人所得稅文 號：魯?shù)囟惏l(fā)[2005]14號頒發(fā)日期：2004-04-02
地 區(qū)：山東行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下稱《稅收征管法》）及其實施細則的規(guī)定和《國家稅務總局關于開展2005年稅收專項檢查工作的通知》（國稅發(fā)[2005]12號）要求，為嚴厲打擊稅收違法犯罪行為，進一步整頓和規(guī)范我省地方稅收秩序，保障稅收收入穩(wěn)定增長，促進全省經濟、社會和諧發(fā)展，山東省地方稅務局決定在全省范圍內組織開展2005年度以個人所得稅為重點的地方稅收專項檢查?，F(xiàn)將有關事項通告如下：
一、檢查范圍
（一）部分高收入行業(yè)、外籍人員及其他高收入階層個人所得稅
1、電力行業(yè)。包括供電局、發(fā)電企業(yè)、電網公司及有關從事電力生產、輸送、分配、售電等單位。
2、電信行業(yè)。包括中國網通、中國移動、中國聯(lián)通、中國鐵通、中國電信等所屬各類電信公司。
3、煙草行業(yè)。包括煙草專賣管理部門、煙草公司及所屬生產、購銷等企業(yè)。
4、銀行業(yè)。包括各類商業(yè)銀行、政策性銀行、投資銀行、資產管理公司和信托投資公司等單位。
5、證券行業(yè)。包括證券公司、期貨公司等單位。
6、保險行業(yè)。包括各類保險公司以及從事保險代理、咨詢等保險輔助服務公司等單位。
7、房地產業(yè)。包括各類從事房地產拆遷、開發(fā)、物業(yè)管理、營銷代理等單位。
8、航空運輸業(yè)。包括從事航空運輸、通用航空業(yè)務、航空地面服務的各航空公司、包機公司、民航管理、機場、航站等單位。
9、《國家稅務總局關于加強外籍人員個人所得稅征管工作的通知》（國稅發(fā)[2004]27號）確定的所有外籍人員、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。對香港、澳門、臺灣同胞和華僑的個人所得稅繳納及代扣代繳情況比照外籍人員個人所得稅檢查方案執(zhí)行。
10、其他高收入階層。包括個體、私營、個人獨資和合伙企業(yè)等。
（二）飲食業(yè)、娛樂業(yè)
全省范圍內提供飲食消費服務的各類飯店、酒店、餐廳等企業(yè)；經營夜總會、歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳以及提供游戲、高爾夫球、保齡球、臺球等娛樂活動的場所；兼營飲食、娛樂業(yè)的各類賓館、招待所、渡假村、療養(yǎng)院、培訓中心、接待處等單位。
（三）規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)
全省范圍內的有色金屬以及其他非金屬礦采選企業(yè)；水泥生產、農副食品加工、食品制造、紡織、造紙、化工、醫(yī)藥、非金屬礦物制品、機械設備制造、交通運輸設備制造企業(yè)；蒸汽、熱水生產企業(yè)；煤氣生產和供應（含天然氣）企業(yè)；自來水生產和供應企業(yè)等。
二、檢查年限
（一）對部分高收入行業(yè)、外籍人員及其他高收入階層個人所得稅，一般檢查2002年至2004年度的個人所得稅繳納及代扣代繳情況。有涉及以前年度稅收違法行為的，應追溯以前年度。
（二）對飲食業(yè)、娛樂業(yè)、規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)的地方稅收專項檢查，一般檢查2003年至2004年度的稅款繳納情況。有涉及以前年度稅收違法行為的，應追溯以前年度。
三、方法步驟
（一）為增強稅收專項檢查的針對性、實效性，減輕納稅人負擔，促進依法誠信納稅，本次專項檢查將采取納稅人、扣繳義務人自查自糾與地稅部門重點檢查相結合的方法。
（二）本次稅收專項檢查自3月開始，12月上旬結束。3月份為自查自糾階段。各納稅人、代扣代繳義務人應按照當?shù)刂鞴芏悇諜C關的具體要求，依據(jù)現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，對各項稅款的申報繳納情況、代扣代繳情況、代收代繳情況等進行自查，并自行申報補繳應繳未繳、應扣未扣、應收未收的各項稅款。
4月至11月為檢查實施階段。各級稅務機關在納稅人、扣繳義務人自查的基礎上，確定重點檢查對象，并實施重點檢查。
四、相關法律責任及權利義務
（一）對納稅人、代扣代繳義務人在規(guī)定期間內自查自糾，主動申報補繳各項稅款的，經主管稅務機關審核認可，可作為從輕或減輕處罰的情節(jié)，處理時將予以考慮。
（二）對重點檢查期間發(fā)現(xiàn)的涉稅違法行為，將區(qū)別以下情況，分別按照相關稅收法律、法規(guī)的規(guī)定從嚴處理。
1、對納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務機關根據(jù)《稅收征管法》第六十三條規(guī)定追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
對扣繳義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務機關根據(jù)《稅收征管法》第六十三條規(guī)定追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
2、對納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務機關根據(jù)《稅收征管法》第六十四條規(guī)定責令限期改正，并處五萬元以下的罰款。
對納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務機關根據(jù)《稅收征管法》第六十四條規(guī)定追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。
3、對納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳稅款的，由稅務機關根據(jù)《稅收征管法》第六十五條規(guī)定追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
4、對以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的抗稅行為，除由稅務機關根據(jù)《稅收征管法》第六十七條規(guī)定追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責任。情節(jié)輕微，未構成犯罪的，由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。
5、對納稅人、扣繳義務人在規(guī)定期限內不繳或者少繳應納或者應解繳的稅款，經稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務機關除依法采取強制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以根據(jù)《稅收征管法》第六十八條規(guī)定處不繳或者少繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。
6、對扣繳義務人違反《稅收征管法》及其實施細則規(guī)定應扣未扣、應收不收稅款的，稅務機關除根據(jù)《稅收征管法》第六十九條規(guī)定對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款外，應當依據(jù)《國家稅務總局關于貫徹<中華人民共和國稅收征收管理法>及其實施細則若干具體問題的通知》（國稅發(fā)[2003]47號）的規(guī)定，責成扣繳義務人限期將應扣未扣、應收未收的稅款補扣或補收。
7、對納稅人、扣繳義務人逃避、拒絕或者以其它方式阻撓稅務機關檢查的，由稅務機關根據(jù)《稅收征管法》第七十條規(guī)定責令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。
（三）納稅人、扣繳義務人對稅務機關所作出的決定，享有陳述權、申辯權；依法享有申請行政復議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯嗬?；有權控告稅務機關、稅務人員的違法違紀行為。
（四）納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅上發(fā)生爭議時，必須先按照稅務機關的納稅決定繳納或解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可以依法申請行政復議；對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。
當事人對稅務機關的處罰決定、強制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復議，也可以依法向人民法院起訴。
當事人對稅務機關的處罰決定逾期不申請行政復議也不向人民法院起訴、又不履行的，作出處罰決定的稅務機關可以依法采取強制執(zhí)行措施，或者申請人民法院強制執(zhí)行。
歡迎廣大納稅人、扣繳義務人以及社會各界人士協(xié)稅護稅，積極主動地通過舉報電話、信函、12366納稅服務熱線、山東省地稅網站等渠道向各級地稅機關舉報涉稅違法行為。稅務機關將按有關規(guī)定給予舉報人獎勵，并為其保密。
全省地稅系統(tǒng)涉稅違法舉報中心舉報電話：
山東省地方稅務局：0531-2613775 濟南市地方稅務局：0531-2027375
青島市地方稅務局：0532-6676160 淄博市地方稅務局：0533-3184505
棗莊市地方稅務局：0632-3341840 東營市地方稅務局：0546-8330438
煙臺市地方稅務局：0535-6631799 濰坊市地方稅務局：0536-8289812
濟寧市地方稅務局：0537-2086226 泰安市地方稅務局：0538-6138572
威海市地方稅務局：0631-5272568 日照市地方稅務局：0633-8796060
臨沂市地方稅務局：0539-8123662 德州市地方稅務局：0534-2386242
菏澤市地方稅務局：0530-5928231 聊城市地方稅務局：0635-8274649
萊蕪市地方稅務局：0634-6269793 濱州市地方稅務局：0543-3387360
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