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類 別：進出口稅收文 號：財稅[2005]34號頒發(fā)日期：2004-04-07
地 區(qū)：全國行 業(yè)：其他時效性：有效
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：
經(jīng)研究決定，現(xiàn)對《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干具體問題的通知》（財稅[2004]116號）第三條的規(guī)定進行調(diào)整?，F(xiàn)就有關(guān)事宜通知如下：
一、財稅[2004]116號文件第三條規(guī)定調(diào)整為：
免稅出口卷煙轉(zhuǎn)入成本的進項稅額，按出口卷煙含消費稅的金額占全部銷售額的比例計算分攤，計算出口卷煙含稅金額的公式如下：
（一）當生產(chǎn)企業(yè)銷售的出口卷煙在國內(nèi)有同類產(chǎn)品銷售價格時：
出口卷煙含稅金額=出口銷售數(shù)量×銷售價格
公式中的“銷售價格”為同類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)國內(nèi)實際調(diào)撥價格。如果實際調(diào)撥價格低于稅務(wù)機關(guān)公示的計稅價格，公式中的“銷售價格”為稅務(wù)機關(guān)公示的計稅價格；高于稅務(wù)機關(guān)公示的計稅價格，公式中的銷售價格為實際調(diào)撥價格。
（二）當生產(chǎn)企業(yè)銷售的出口卷煙在國內(nèi)沒有同類產(chǎn)品銷售價格時：
出口卷煙含稅金額=出口銷售額÷（1-消費稅比例稅率）+出口銷售數(shù)量×消費稅定額稅率
公式中的“出口銷售額”以出口發(fā)票計算的出口貨物離岸價格為準。出口發(fā)票不能如實反映實際離岸價的，企業(yè)必須按照實際離岸價向主管稅務(wù)機關(guān)進行申報，同時主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定予以核定。
公式中的“消費稅比例稅率”，是指卷煙生產(chǎn)企業(yè)銷售卷煙的實際價格或核定的計稅價格所適用的比例稅率。
二、本通知自2004年1月1日起執(zhí)行。卷煙生產(chǎn)企業(yè)自2004年1月1日至本通知下發(fā)之日已按財稅[2004]116號文件有關(guān)規(guī)定計算轉(zhuǎn)出的進項稅額，應(yīng)按本通知的規(guī)定重新計算，并在2004年度出口退稅清算期予以調(diào)整。
財政部 國家稅務(wù)總局
二○○五年三月八日
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