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類 別：進(jìn)出口稅收文 號：滬國稅進(jìn)[2005]16號頒發(fā)日期：2004-04-23
地 區(qū)：上海行 業(yè)：其他時效性：有效
各區(qū)縣稅務(wù)局、各財稅分局：
現(xiàn)將《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干具體問題的補(bǔ)充通知》（財稅〔2005〕34號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請按照執(zhí)行。
特此通知。
上海市國家稅務(wù)局
2005年3月24日
財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干具體問題的補(bǔ)充通知
財稅[2005]34號
各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局，新疆建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局：
經(jīng)研究決定，現(xiàn)對《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干具體問題的通知》（財稅[2004]116號）第三條的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。現(xiàn)就有關(guān)事宜通知如下：
一、財稅[2004]116號文件第三條規(guī)定調(diào)整為：
免稅出口卷煙轉(zhuǎn)入成本的進(jìn)項(xiàng)稅額，按出口卷煙含消費(fèi)稅的金額占全部銷售額的比例計(jì)算分?jǐn)偅?jì)算出口卷煙含稅金額的公式如下：
（一）當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)銷售的出口卷煙在國內(nèi)有同類產(chǎn)品銷售價格時：
出口卷煙含稅金額=出口銷售數(shù)量×銷售價格
公式中的“銷售價格”為同類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)國內(nèi)實(shí)際調(diào)撥價格。如果實(shí)際調(diào)撥價格低于稅務(wù)機(jī)關(guān)公示的計(jì)稅價格，公式中的“銷售價格”為稅務(wù)機(jī)關(guān)公示的計(jì)稅價格；高于稅務(wù)機(jī)關(guān)公示的計(jì)稅價格，公式中的銷售價格為實(shí)際調(diào)撥價格。
（二）當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)銷售的出口卷煙在國內(nèi)沒有同類產(chǎn)品銷售價格時：
出口卷煙含稅金額＝出口銷售額÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）＋出口銷售數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率
公式中的“出口銷售額”以出口發(fā)票計(jì)算的出口貨物離岸價格為準(zhǔn)。出口發(fā)票不能如實(shí)反映實(shí)際離岸價的，企業(yè)必須按照實(shí)際離岸價向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報，同時主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定予以核定。
公式中的“消費(fèi)稅比例稅率”，是指卷煙生產(chǎn)企業(yè)銷售卷煙的實(shí)際價格或核定的計(jì)稅價格所適用的比例稅率。
二、本通知自2004年1月1日起執(zhí)行。卷煙生產(chǎn)企業(yè)自2004年1月1日至本通知下發(fā)之日已按財稅[2004]116號文件有關(guān)規(guī)定計(jì)算轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按本通知的規(guī)定重新計(jì)算，并在2004年度出口退稅清算期予以調(diào)整。
中華人民共和國財政部
國家稅務(wù)總局
二〇〇五年三月十五日
津公網(wǎng)安備12010202000755號