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類 別：個(gè)人所得稅文 號(hào)：穗地稅發(fā)[2005]107號(hào)頒發(fā)日期：2004-06-11
地 區(qū)：廣東行 業(yè)：全行業(yè)時(shí)效性：有效
局屬各單位：
隨著我市房產(chǎn)市場(chǎng)的日趨成熟，個(gè)人房產(chǎn)交易劇增，房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的個(gè)人所得稅征管問(wèn)題日益突出，為進(jìn)一步加強(qiáng)我市房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅的管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)問(wèn)題通知如下：
一、個(gè)人轉(zhuǎn)讓自有房產(chǎn)所得征收個(gè)人所得稅的范圍，包括轉(zhuǎn)讓的商品房、房改房、自建住房和商品房合同等住房、非住房，以及連同房屋建筑物一起轉(zhuǎn)讓的車庫(kù)、電梯、空調(diào)器、太陽(yáng)能熱水器和其他家具用具一并作價(jià)轉(zhuǎn)讓的個(gè)人財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為，均應(yīng)按規(guī)定計(jì)征財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅。
二、個(gè)人轉(zhuǎn)讓自有房產(chǎn)所得個(gè)人所得稅的計(jì)征
個(gè)人轉(zhuǎn)讓以標(biāo)準(zhǔn)價(jià)購(gòu)買的房改房，按轉(zhuǎn)讓收入減除向財(cái)政部門(mén)或原產(chǎn)權(quán)單位繳納收益后的余額帶征個(gè)人所得稅；個(gè)人轉(zhuǎn)讓其他自有房產(chǎn)取得的收入全額帶征個(gè)人所得稅。
自有房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入按實(shí)際交易價(jià)格（指開(kāi)具售房發(fā)票所載金額）確定。個(gè)人之間自有房產(chǎn)相互交換，不能確定交易價(jià)格的，按評(píng)估價(jià)格全額帶征個(gè)人所得稅。評(píng)估價(jià)格是指在轉(zhuǎn)讓或交換自有房產(chǎn)時(shí)，由設(shè)立在廣州市的取得國(guó)土資源部等國(guó)家部門(mén)授予資質(zhì)的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，評(píng)定的重置成本價(jià)乘以成新度折扣后的價(jià)格。
個(gè)人轉(zhuǎn)讓自有房產(chǎn)不能提供交易發(fā)票確定交易收入的；隱瞞、虛報(bào)房產(chǎn)成交價(jià)格或轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)成交價(jià)格明顯低于評(píng)估價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由的，主管地稅機(jī)關(guān)有權(quán)按照稅法的規(guī)定采用評(píng)估價(jià)格等方法核定房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，全額帶征個(gè)人所得稅。
房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅帶征率：轉(zhuǎn)讓住房的帶征率為1%；轉(zhuǎn)讓非住房的帶征率為1.5%.
三、減免個(gè)人所得稅管理
（一）減免稅規(guī)定
1.對(duì)個(gè)人出售自有住房并在出售后1年內(nèi)重新購(gòu)房的，且出售及新購(gòu)住房均座落在廣州市區(qū)范圍（含三區(qū)兩市）內(nèi)，其出售住房已繳的個(gè)人所得稅視重新購(gòu)房的價(jià)值可全部或部分予以退回。具體方法是：購(gòu)房金額大于或等于原住房轉(zhuǎn)讓收入（原住房為房改房的，則原住房轉(zhuǎn)讓收入按扣除已按規(guī)定向財(cái)政部門(mén)或原產(chǎn)權(quán)單位繳納收益后的余額計(jì)算），全部退還已繳個(gè)人所得稅款；購(gòu)房金額小于原住房轉(zhuǎn)讓收入的，按照購(gòu)房金額占原住房轉(zhuǎn)讓收入的比例退還已繳的個(gè)人所得稅。個(gè)人出售住房后1年內(nèi)（12個(gè)月）未重新購(gòu)房的，所繳納的個(gè)人所得稅款不予退還。
對(duì)個(gè)人現(xiàn)有住房房產(chǎn)證登記的產(chǎn)權(quán)人為1人，在出售后1年內(nèi)又以產(chǎn)權(quán)人配偶名義或產(chǎn)權(quán)人夫妻雙方名義按市場(chǎng)價(jià)格重新購(gòu)買住房的，產(chǎn)權(quán)人出售住房所得已繳納的個(gè)人所得稅可按前款的規(guī)定，全部或部分予以退回；對(duì)出售或新購(gòu)買的住房產(chǎn)權(quán)人屬夫妻與其他人共同擁有的，按夫妻兩人占住房?jī)r(jià)值的份額計(jì)算退回，以其他個(gè)人名義按市場(chǎng)價(jià)格重新購(gòu)房的，產(chǎn)權(quán)人出售住房所得已繳納的個(gè)人所得稅不予退回。
轉(zhuǎn)讓自有住房的時(shí)間確定：以代扣稅款的個(gè)人所得稅完稅憑證上記載時(shí)間為準(zhǔn)。
購(gòu)買住房時(shí)間的確定：購(gòu)買商品房的，以商品房買賣合同或《廣州市房地產(chǎn)買賣、登記申請(qǐng)表》或《契稅申報(bào)表》中確定的房產(chǎn)交易時(shí)間為準(zhǔn)；購(gòu)買房改房的，以市房管部門(mén)制發(fā)的《購(gòu)買公房繳款明細(xì)表》確定的時(shí)間為準(zhǔn)。自建住房的以房屋檔案記載的規(guī)劃部門(mén)竣工驗(yàn)收時(shí)間或房管部門(mén)發(fā)放的房產(chǎn)證記載時(shí)間為準(zhǔn)。
2.對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)五年以上并且是唯一的家庭生活用房，對(duì)其所得暫免征收個(gè)人所得稅。免征個(gè)人所得稅的購(gòu)買、轉(zhuǎn)讓時(shí)間也按上述規(guī)定確定。
3.按照城市發(fā)展規(guī)劃，在舊城改造過(guò)程中，凡經(jīng)縣以上人民政府批準(zhǔn)，國(guó)土局及有關(guān)房管部門(mén)發(fā)出房屋拆遷公告的，個(gè)人因被征用房產(chǎn)而取得的補(bǔ)償費(fèi)收入，無(wú)論是現(xiàn)金、有價(jià)證券還是實(shí)物（房屋），均暫不征收個(gè)人所得稅。
4.轉(zhuǎn)讓上述第1、2款規(guī)定的個(gè)人住房以外的非住房（指立項(xiàng)的建設(shè)項(xiàng)目屬于工業(yè)、商業(yè)、車庫(kù)等的個(gè)人房產(chǎn)）或報(bào)批建設(shè)項(xiàng)目類別本屬住房性質(zhì)，但后來(lái)改變房產(chǎn)用途已不屬住房的，均不屬于免稅范圍。對(duì)雖與轉(zhuǎn)讓個(gè)人住房相連，但單獨(dú)作價(jià)轉(zhuǎn)讓的車庫(kù)、車位等非住房建筑物不屬于免稅范圍。
（二）辦理個(gè)人出售自有住房后一年內(nèi)重新購(gòu)房退稅應(yīng)提供的資料：
（1）個(gè)人身份證；
（2）個(gè)人所得稅完稅憑證；
（3）個(gè)人在廣州市任何一間銀行開(kāi)戶的活期存折帳號(hào)頁(yè)復(fù)印件；
（4）轉(zhuǎn)讓商品房的，需提供購(gòu)房發(fā)票和商品房買賣合同；轉(zhuǎn)讓房改房的，需提供房管部門(mén)制發(fā)的《購(gòu)買公房繳款明細(xì)表》。
（5）如轉(zhuǎn)讓或購(gòu)買住房的產(chǎn)權(quán)人屬夫妻共有的，需提供能證明其夫妻關(guān)系的戶口本或結(jié)婚證。
（6）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)五年以上并且是唯一家庭生活用房的，對(duì)其所得暫免征收個(gè)人所得稅，以及其他免稅事項(xiàng)，也應(yīng)提供主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料。不能按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供真實(shí)、完整、準(zhǔn)確納稅資料的，不得享受稅收優(yōu)惠待遇。
四、番禺區(qū)、花都區(qū)、南沙開(kāi)發(fā)區(qū)、增城市、從化市地稅局參照本規(guī)定執(zhí)行，房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入個(gè)人所得稅帶征率可視當(dāng)?shù)貙?shí)際另行確定，并報(bào)廣州市地方稅務(wù)局（稅政二處、涉外處）備案。
五、為了便于源泉控制稅源，縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法委托當(dāng)?shù)胤抗懿块T(mén)代征稅款。
六、本通知從2005年6月1日起（稅款所屬時(shí)期）執(zhí)行，此前與本通知規(guī)定不一致的按本通知執(zhí)行。
廣州市地方稅務(wù)局
二○○五年五月十二日
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