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類 別：進出口稅收文 號：豫國稅發(fā)[2005]153號頒發(fā)日期：2004-07-07
地 區(qū)：河南行 業(yè)：其他時效性：有效
各省轄市國家稅務局：
為規(guī)范出口貨物退（免）稅管理，加強征退稅業(yè)務銜接，優(yōu)化服務質量，防范和打擊出口騙稅，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國消費稅暫行條例》、國家稅務總局《出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）》以及國家其他有關出口貨物退（免）稅政策規(guī)定，河南省國家稅務局制訂了《出口貨物退（免）稅管理工作規(guī)程（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。
二OO五年六月八日
《出口貨物退（免）稅管理工作規(guī)程 （試行）》
第一章 總則
第二章 出口退（免）稅認定
第三章 出口退（免）稅日常管理
第四章 外貿企業(yè)出口貨物退（免）稅申報
第五章 生產企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅申報
第六章 出口貨物退（免）稅審核、審批
第七章 特定退（免）稅業(yè)務
第八章 出口退（免）稅單證證明
第九章 出口退（免）稅法律責任
第十章 附則
第一章 總則
第一條 為保障正確貫徹實施國家出口貨物退（免）稅政策，進一步規(guī)范本省稅務機關出口貨物退（免）稅管理行為，保護出口商的合法權益，防范和打擊出口騙稅，根據(jù)國家稅務總局《 出口貨物退（免）稅管理辦法（試行） 》以及國家有關出口貨物退（免）稅政策規(guī)定，結合本省實際制定本管理工作規(guī)程。
第二條 各級國家稅務機關應當按照本規(guī)程規(guī)定的職責和程序行使出口貨物退（免）稅管理職權，辦理出口貨物退（免）稅事宜。
第三條 本規(guī)程適用于本省行政區(qū)域內國家稅務機關依法辦理出口貨物退（免）稅的管理。
第二章 出口退（免）稅認定
第四條 出口退（免）稅認定范圍：
（一）下列出口商應申請辦理出口退（免）稅認定：
1、按《外貿法》和《對外貿易經營者備案登記辦法》的規(guī)定辦理備案登記的法人、其他組織和個人（個人須注冊為個體工商戶、個人獨資企業(yè)或合伙企業(yè)）；
2、外商投資企業(yè)；
3、沒有出口經營資格委托出口自產貨物的生產企業(yè)；
4、特定退（免）稅企業(yè)。
（二）出口商辦理出口退（免）稅認定手續(xù)后，可按有關規(guī)定申報、辦理出口貨物退（免）稅事宜。
第五條 出口退（免）稅認定時間和手續(xù)：
（一）辦理退 （免）稅認定的時間和地點：
1、對外貿易經營者按《中華人民共和國對外貿易法》和《對外貿易經營者備案登記辦法》的規(guī)定，在辦理備案登記之日起30日內到所在地國稅機關辦理出口退（免）稅認定手續(xù)；
2、沒有備案登記的生產企業(yè)應在發(fā)生第一筆委托出口業(yè)務之前，到所在地國稅機關辦理出口退（免）稅認定手續(xù)；
3、其他特定退（免）稅企業(yè)，在經批準開展特定業(yè)務后、發(fā)生第一筆業(yè)務前，到所在地國稅機關辦理出口退（免）稅認定手續(xù)。
（二） 對外貿易經營者辦理退（免）稅認定應提供的資料和手續(xù)。
出口商辦理退 （免）稅認定時，應按規(guī)定逐項填列《出口貨物退（免）稅認定表》，并提供下列有關證件、資料（原件和復印件各一份）：
1、《對外貿易經營者備案登記表》；
2、《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準證書》（外商投資企業(yè)提供）；
3、國家工商行政管理部門核發(fā)的法人營業(yè)執(zhí)照或工商營業(yè)執(zhí)照副本；
4、主管稅務機關核發(fā)的《稅務登記證》副本；
5、海關核發(fā)的海關自理報關單位注冊登記證明書；
6、增值稅一般納稅人申請認定審批表或年審審批表（小規(guī)模納稅人無需提供）；
7、認定企業(yè)開設的銀行基本帳號、退稅帳號和開戶銀行證明；
8、國稅機關要求提供的其他資料；
（三）沒有辦理出口退 （免）稅認定手續(xù)委托出口自產貨物的生產企業(yè)辦理退（免）稅認定手續(xù)應提供的資料。
沒有出口經營資格委托出口自產貨物的生產企業(yè)，應自代理出口協(xié)議簽定之日起 30日內持代理出口協(xié)議、工商營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、銀行基本賬戶賬號等文件，填寫《出口貨物退（免）稅認定表》，到所在地國稅機關辦理出口貨物退（免）稅認定手續(xù)。
（四）其他特定退（免）稅業(yè)務，按照有關規(guī)定辦理（祥見第七章）。
（五）審核辦理工作。
1、對出口商填報的《出口貨物退（免）稅認定表》以及提供的有關證件、資料，退稅部門審核無誤后在《出口貨物退（免）稅認定表》上簽署意見、加蓋公章。
2、將出口貨物退（免）稅認定信息及時錄入出口退稅計算機管理系統(tǒng)。
（六）《出口貨物退（免）稅認定表》退還出口商一份，退稅部門留存一份。
第六條 出口 退（免）稅認定變更。
（一）出口商在單位名稱、法定代表人、經營地點、進出口經營范圍、經營方式、開戶銀行及帳號等出口退（免）稅認定內容發(fā)生變更時，自工商行政管理機關辦理變更登記或者有關機關批準或宣布變更之日起 30日內，憑變更認定的有關證明文件，持原《出口貨物退（免）稅認定表》到主管國稅機關申報辦理出口退（免）稅認定的變更。
（二）主管國稅機關根據(jù)出口商的申請，經過調查核實后，在原《出口貨物退（免）稅認定表》簽署意見，核發(fā)新的《出口貨物退（免）稅認定表》。
（三）變更內容應及時錄入出口退稅計算機管理系統(tǒng)。
第七條 注銷退（免）稅認定。
（一）出口商發(fā)生破產、解散、撤銷、經營地點變化、主管稅務機關發(fā)生變更及其他依法應當終止退稅事項時，在向主管工商行政管理機關辦理注銷登記前，持出口退（免）稅注銷認定申請報告、上級主管部門批文和原《出口貨物退（免）稅認定表》到其主管國稅機關申報辦理出口退（免）稅注銷手續(xù)。
（二）主管 國稅機關 注銷并收回原核發(fā)的《出口貨物退（免）稅認定表》。
（三）退稅部門應將有關信息及時錄入出口退稅計算機管理系統(tǒng)。
第三章 出口退（免）稅日常管理
第八條 出口 退（免）稅辦法。
（一）出口商自營或委托出口的貨物（生產企業(yè)為含視同自產產品在內的自產貨物，下同），除另有規(guī)定者外，可在貨物報關出口并在財務上做銷售核算后，憑有關憑證到所在地國稅局申報退還或免征其增值稅、消費稅。
（二）增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物，實行免征增值稅、消費稅辦法。
（三）生產企業(yè)出口實行簡易辦法征稅的貨物，免征增值稅。
第九條 出口退（免）稅貨物范圍。
（一）生產企業(yè)自營或委托出口自產貨物（含視同自產貨物）準予辦理出口退（免）稅。
1、自產貨物：是指生產企業(yè)購進原、輔材料，經本企業(yè)加工生產或委托加工生產的貨物（含擴散加工產品、協(xié)作生產產品）。
2、視同自產貨物包括：
（ 1）外購的與本企業(yè)所生產的產品名稱、性能相同，且使用本企業(yè)注冊商標的產品（以下簡稱“外購同類產品”）；
（ 2）外購的與本企業(yè)所生產的產品配套出口的產品（以下簡稱“外購配套產品”）；
（ 3）收購經主管稅務機關認可的集團公司（或總廠）成員企業(yè)（或分廠）的產品（以下簡稱“收購成員企業(yè)產品”）；
（ 4）委托加工收回的產品（以下簡稱“委托加工產品”）。
3、視同自產貨物由主管國稅機關負責界定。
第十條 出口退（免）稅申報期限要求：
（一）出口商應在報關離境 90日內（以報關單離境時間為準，生產企業(yè)可順延到次月15日以前）向國稅機關申報出口退（免）稅。逾期未申報的，除另有規(guī)定和確有特殊原因經省轄市國稅機關批準者外，稅務機關不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報，并視同內銷做征稅處理。
（二）出口企業(yè)有下述情形之一者，應當在規(guī)定的期限內向退稅部門提出書面延期申報申請，經省轄市國稅機關核準，可延期 3個月申報。
1、因不可抗力致使無法在規(guī)定的期限內取得有關出口退（免）稅單證或申報退（免）稅；
2、因采用集中報關等特殊報關方式無法在規(guī)定的期限內取得有關出口退（免）稅單證；
3、其他因經營方式特殊無法在規(guī)定的期限內取得有關出口退（免）稅單證；
4、出口商出口貨物紙質退稅憑證丟失或內容填寫有誤，按有關規(guī)定可以補辦或更改的。
第十一條 提供出口收匯核銷單時間要求：
（一）出口商必須在貨物報關出口之日 （以報關單上離境時間為準）起180天內，向退稅部門提供出口收匯核銷單（遠期收匯除外），對到期未提供出口收匯核銷單的，相應已退（免）稅款一律追回；未辦理退（免）稅的，不再辦理退（免）稅。
（二）出口商有下列情形之一的，自業(yè)務發(fā)生之日起兩年內，申報退（免）稅時必須提供出口收匯核銷單：
1、納稅信用等級評定為C級或D級；
2、未在規(guī)定期限內辦理退（免）稅登記；
3、財務會計制度不健全，日常申報出口貨物退（免）時多次出現(xiàn)錯誤或不準確情況的；
4、2004年6月1日以后辦理出口退（免）稅登記的外貿企業(yè)；
5、有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅違法行為記錄的；
6、有違反稅收法律、法規(guī)及出口退（免）稅管理規(guī)定其他行為的。
（三）因改制、改組以及合并、分立等原因新設立并重新辦理出口退（免）稅登記的出口商，如原出口商不存在本條第二款所列情形，經退稅機關認定并經省國稅機關批準后，在申報退（免）稅時可暫不提供出口收匯核銷單，而按本條第一款規(guī)定執(zhí)行。
第十二條 新發(fā)生出口業(yè)務生產企業(yè)“免、抵、退”稅管理：
（一）新發(fā)生出口業(yè)務的生產企業(yè)自發(fā)生首筆出口業(yè)務之日起 12個月內不計算當期應退稅額，當期免抵稅額等于當期免抵退稅額；未抵頂完的進項稅額，結轉下期繼續(xù)抵扣，從第13個月開始按免抵退稅計算公式計算當期應退稅額。
（二）新發(fā)生出口業(yè)務的生產企業(yè)，存在以下情況的可按以下原則辦理：
1、注冊開業(yè)時間在一年以上新發(fā)生出口業(yè)務且內外銷銷售之和超過200萬元人民幣的企業(yè)，經省轄市國稅機關核實確有生產能力并無偷稅行為及走私、逃套匯等違法行為的，可實行統(tǒng)一的按月計算辦理免、抵、退稅的辦法。
2、新成立的內外銷銷售之和超過500萬元（含）人民幣，且外銷銷售額占全部銷售額的比例超過50%（含）的生產企業(yè)，如在自成立之日起12個月內不辦理退稅確有困難的，在從嚴掌握的基礎上，經省國稅局批準，可實行統(tǒng)一的按月計算辦理免、抵、退稅辦法。
第十三條 退稅部門審核退（免）稅時，必須對下列出口貨物發(fā)函調查：
（一）出口商出口從騙稅多發(fā)地區(qū)購進并在廣東九龍、汕頭海關及其所屬海關報關出口的貨物；
（二）出口商出口從省外非固定貨源單位購進的大宗貨物；
（三）退稅部門認為有必要調查的其他出口貨物。
第十四條 退稅部門按照以下要求發(fā)函：
（一）對貨源有疑問的可通過 “ 協(xié)查信息管理系統(tǒng) ” 或發(fā)函到供貨地主管稅務機關調查。
（二）對報關單、外匯核銷單、代理出口證明等有疑問的，可派人或發(fā)函到相關單位進行核查。
第十五條 對發(fā)函調查的出口貨物，按以下原則處理：
（一）對按規(guī)定必須函調的貨物，在未回函或雖已回函但不足以排除騙稅嫌疑的不得辦理退（免）稅；
（二）對從騙稅多發(fā)地區(qū)購進的出口貨物，必須在回函確認貨物內容真實、正常并與有關電子信息核對無誤的情況下，方能辦理退（免）稅；凡回函內容不清、格式不對或填寫項目不全的，一律不予退（免）稅。
（三）對于發(fā)函3個月仍未收到回函的，可再次發(fā)函調查。
（四）對回函確認有虛假情況的，不得辦理退（免）稅，應進一步查處，追究有關企業(yè)的責任，并報省國家稅務局備案。
第十六條 退稅部門對于收到的出口貨物稅收調查函，應及時核實有關情況，并按照規(guī)定格式如實填寫，在規(guī)定的一個月期限內回函。
第十七條 出口退稅的計劃和統(tǒng)計上報要求：
（一）出口退稅實行計劃管理。退稅機關應做好退（調）庫計劃的預測、分析、上報工作。
（二）退稅機關必須在省局下達的出口退稅計劃內辦理退庫和免抵調庫，不得混用或超用退庫和免抵調庫計劃，不得擅自調整專項出口退稅計劃。
（三）退稅部門應及時與同級計財部門核對退（調）庫數(shù)據(jù)，并按時上報出口退（免）稅進度月報表等有關出口退稅統(tǒng)計報表。
第十八條 出口退稅檔案管理要求：
退稅部門應做好所轄出口商退稅認定、退（免）稅退稅資料、退（免）稅電子文擋、函調資料等的檔案管理工作。
第十九條 出口退（免）稅工作職責。
（一）征稅部門職責：
1、負責對出口商生產、經營規(guī)模、能力等進行評估；
2、審核《增值稅納稅申報表》中與“免、抵、退”稅有關項目的填報是否正確；
3、對退稅部門反饋的企業(yè)出口不予退（免）稅、出口不申報、出口逾期申報等出口視同內銷貨物的納稅情況進行核查；
4、計會部門根據(jù)退稅機關《生產企業(yè)出口貨物免、抵、退稅審批通知單》等，開具稅收收入退還書，通知同級國庫辦理免抵稅額調庫和退庫手續(xù)。
（二）退稅部門職責：
1、負責出具、辦理出口退（免）稅單證證明；
2、負責受理出口商退（免）稅申報，進行預審并向企業(yè)反饋預審信息，指導企業(yè)調整申報數(shù)據(jù)；
3、負責受理出口商的正式申報，對外貿企業(yè)和特定企業(yè)的申報資料進行手工初審，對生產企業(yè)的申報資料進行手工初審、復審，并將電子數(shù)據(jù)（明細數(shù)據(jù)和匯總數(shù)據(jù)）讀入審核系統(tǒng)，進行計算機審核并提交到審核環(huán)節(jié)；
4、負責向出口商反饋正式申報的反饋信息，并監(jiān)督企業(yè)調整有關帳務；
5、根據(jù)出口商申報退（免）稅情況及出口電子信息，將所轄出口商出口不予退稅貨物、出口不申報、出口逾期申報和逾期未收齊單證等視同內銷情況，及時反饋同級稅源管理科；
6、對已辦理退（免）稅的退稅單證加蓋“已退稅”章后連同申報反饋盤返還出口商，并負責所屬出口商 退（免）稅資料的管理和歸檔；
7、負責出口貨物退（免）稅有關政策、規(guī)定的宣傳、輔導、培訓及日常管理工作；
8、負責所轄出口商的退（免）稅認定工作。
（三）退稅機關職責：
1、負責接收出口貨物報關單、核銷單、代理出口證明防偽稅控增值稅專用發(fā)票等電子信息，并及時讀入審核系統(tǒng)，保證退（免）稅工作的正常進行；
2、負責出口退（免）稅審核系統(tǒng)的維護，包括系統(tǒng)用戶設置及權限配置、系統(tǒng)審核配置、標準代碼維護等工作；負責組織本地區(qū)出口退（免）稅審核系統(tǒng)和申報系統(tǒng)的升級工作；
3、負責外貿企業(yè)和特定企業(yè)退（免）稅業(yè)務的手工復審、計算機審核和審批；負責生產企業(yè)出口退（免）稅業(yè)務的手工抽審，計算機審核和審批工作，生產企業(yè)每月手工抽查面應不低于30%；
4、 負責計算機審核疑點的調整和 計算機的確認工作；
5、負責出具《生產企業(yè)出口貨物免、抵、退稅審批通知單》；
6、負責出口貨物退（免）稅有關政策、規(guī)定的宣傳、輔導、落實及日常管理工作，負責所屬縣區(qū)出口退（免）稅工作的檢查、督導工作；
7、負責本轄區(qū)出口退稅計劃的使用和統(tǒng)計上報工作；
8、負責本轄區(qū)出口退（免）稅政策和計算機的培訓工作；
9、負責本轄區(qū)防范和打擊出口騙稅工作。
（四）省局退稅機關的職責：
1、負責全省進出口稅收政策的宣傳、貫徹落實；
2、落實總局出口退（免）稅管理辦法及制定本省具體實施細則；
3、負責全省出口退（免）稅業(yè)務指導和管理；
4、負責組織出口退（免）稅調研、培訓、日常檢查工作，配合
有關部門開展出口退稅專項檢查，防范和打擊出口騙稅；
5、負責出口退稅計劃分配和統(tǒng)計分析工作；
6、負責全省出口退稅信息化建設；
7、開展稅貿協(xié)作工作。
第四章 外貿企業(yè)出口貨物退（免）稅申報
第二十條 外貿企業(yè)退（免）稅方法和依據(jù)。
（一）外貿企業(yè)退（免）稅方法：
外貿企業(yè)自營或委托出口的貨物，免征出口環(huán)節(jié)增值稅，對購進貨物的增值稅進項稅額按照規(guī)定退稅率退稅。對消費稅應稅貨物，還應按征收率退還消費稅。
（二）外貿企業(yè)退（免）稅依據(jù)：
外貿企業(yè)出口貨物的退（免）稅范圍和退稅率，按國家現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。
1、增值稅退稅依據(jù)：外貿企業(yè)從增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人處購進并出口的貨物，其退稅依據(jù)是所購貨物增值稅專用發(fā)票所列明的進項金額。
2、消費稅退稅依據(jù)：外貿企業(yè)出口的消費稅應稅貨物， 屬于從價定率征收消費稅的貨物， 以從工廠購進應稅消費品時征收消費稅的價款為計算退稅依據(jù)；屬于從量定額征收消費稅的貨物以報關出口應稅消費品的數(shù)量為計算退稅依據(jù)。
第二十一條 外貿企業(yè)退（免）稅的計算。
（一）自營或委托出口貨物退稅的計算：
應退增值稅稅額＝出口貨物的進項金額×出口貨物退稅率 -銷售進口料件的應抵扣稅額
銷售進口料件的應抵扣稅額＝銷售進口料件金額×復出口貨物退稅率 -海關對進口料件的實征增值稅稅額
應退消費稅稅額＝出口貨物的工廠銷售額（出口數(shù)量）×稅率（單位稅額）
從屬于增值稅小規(guī)模納稅人的生產企業(yè)購進的出口貨物 ，國家規(guī)定退稅率為5%的，按5%的退稅率計算退（免）稅， 退稅率高于5%的，一律按6%的退稅率計算退（免）稅； 從屬于增值稅小規(guī)模納稅人的商貿公司購進的出口貨物， 一律按4%的退稅率計算退（免）稅。
（二）委托加工出口貨物退稅的計算：
應退稅額＝購進原輔材料增值稅專用發(fā)票注明的進項金額×原輔材料退稅率 +工繳費金額×復出口貨物退稅率+海關已對進口料件實征的增值稅稅款
（三）出口不予退（免）稅貨物的處理：
出口國家規(guī)定不予退（免）稅的貨物，應按有關規(guī)定計提銷項稅額或計算應納稅額。出口不予退（免）稅的貨物若為應稅消費品，按現(xiàn)行有關稅收政策規(guī)定計算繳納消費稅。
第二十二條 退（免）稅申報方式及程序。
（一） 退（免）稅申報方式：
出口退（免）稅實行電子化管理 ，實行“進貨出口對應法”電子申報。
（二）退（免）稅電子申報程序：
電子申報程序包括預申報、數(shù)據(jù)調整和正式申報三個步驟。
1、預申報是指外貿企業(yè)將出口退稅申報數(shù)據(jù)生成預申報電子數(shù)據(jù)后到退稅部門進行電子信息預審；
2、數(shù)據(jù)調整是指外貿企業(yè)按照退稅部門預審反饋信息，對申報數(shù)據(jù)進行必要的修改和調整；
3、正式申報是指外貿企業(yè)將調整后的數(shù)據(jù)生成正式申報電子數(shù)據(jù)，連同裝訂齊全的申報表和紙質憑證到退稅部門和市級退稅機關進行正式申報。
第二十三條 外貿企業(yè)退（免）稅申報應提供的資料。
（一）申報出口貨物退（免）稅應提供的紙制資料：
1、《外貿企業(yè)出口退稅匯總申報表》；
2、《外貿企業(yè)出口退稅進貨明細申報表》；
3、《外貿企業(yè)出口退稅出口明細申報表》；
4、裝訂成冊的紙質單證材料：
（ 1）購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票；
（ 2）稅收（出口貨物專用）繳款書或出口貨物完稅分割單（消費稅應稅貨物和尚未納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理的貨物）；
（ 3）出口貨物報關單（出口退稅專用聯(lián)）；
（ 4）出口收匯核銷單（出口退稅聯(lián)）；
（ 5）《代理出口貨物證明》、代理出口協(xié)議或合同（委托出口業(yè)務）；
（ 6）進口貨物報關單、進口貨物發(fā)票、進料加工登記手冊，海關出具的進料加工結案通知上書等（進料加工貿易應提供）；
（ 7）退稅部門要求的其他證明。
5、兩張出口退（免）稅數(shù)據(jù)電子申報軟盤。
6、稅務機關要求提供的其他資料。
（二）外貿企業(yè)報送的退（免）稅申報資料及紙質憑證齊全的，在規(guī)定申報期限結束前，退稅部門不得以無相關電子信息或電子信息核對不符等原因，拒不受理退（免）稅申報。
第五章 生產企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅申報
第二十四條 生產企業(yè)退（免）稅的方法和依據(jù)。
（一）生產企業(yè)退（免）稅的方法：
生產企業(yè)自營或委托出口的自產貨物，除另有規(guī)定外，增值稅實行“免、抵、退”稅，消費稅實行免征的辦法。增值稅小規(guī)模納稅人出口自產貨物實行免征增值稅、消費稅辦法。
（二）生產企業(yè)退（免）稅的依據(jù)：
生產企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅額應依據(jù)出口貨物離岸價、出口貨物退稅率計算。出口貨物離岸價（ FOB）以出口發(fā)票上的離岸價為準，若以其他價格條件成交的，應扣除按會計制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運費、保險費、傭金等。
第二十五條 生產企業(yè)“免、抵、退”稅計算。
（一）免抵退稅額的計算：
免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額
免抵退稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率
進料加工免稅進口料件的組成計稅價格=貨物到岸價格+海關實征關稅+海關實征消費稅
（二） 當期應退稅額和當期免抵稅額的計算：
1、當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額時，
當期應退稅額＝當期期末留抵稅額
當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額
2、當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額時，
當期應退稅額＝當期免抵退稅額
當期免抵稅額＝0
“當期期末留抵稅額”為當期《增值稅納稅申報表》的“期末留抵稅額”-當期《增值稅納稅申報表附列資料》（表二）中“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進項稅額”。
（三）免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算：
免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額
免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）
第二十六條 出口不予退（免）稅貨物的計算。
（一）生產企業(yè)出口的不予退（免）稅的貨物，須按照以下公式計提銷項稅額或計算應納稅額。
1、一般納稅人：
銷項稅額 =（出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價－免稅進口料件的組成計稅價格） ÷ （1+法定增值稅稅率）×法定增值稅稅率
免稅進口料件的組成計稅價格＝出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×該加工手冊的計劃分配率
加工手冊的計劃分配率＝計劃進口額 ÷ 計劃出口額
2、小規(guī)模納稅人：
應納稅額 =（出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價－免稅進口料件的組成計稅價格） ÷ （1+征收率）×征收率
進料加工手冊在海關核銷以后，稅務機關應按照實際的出口額和進口額計算該手冊下全部出口業(yè)務應繳納的增值稅，并調整前期已繳納的增值稅。
（二）不予退 （免）稅的貨物若為應稅消費品，須按現(xiàn)行有關稅收政策規(guī)定計算繳納消費稅。
（三）出口企業(yè)以來料加工復出口方式出口不予退 （免）稅貨物的，繼續(xù)予以免稅。
第二十七條 出口退（免）稅的申報方式。
生產企業(yè) “免抵退”稅一律實 行電子化管理，小規(guī)模生產企業(yè)出口貨物免稅暫不實行電子化管理，但應在當月納稅申報表中如實反映出口免稅銷售額。生產企業(yè)應做好“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)出口退稅子系統(tǒng)”的應用工作，在收到紙質報關單以后要及時通過“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”確認和提交報關單的電子信息。
第二十八條 生產企業(yè)“免、抵、退”稅申報程序：
（一）核算外銷收入：生產企業(yè)應在貨物報關出口并向銀行辦理交單手續(xù)以后，在財務上做銷售處理。
（二）核算“免抵退貨物不得抵扣稅額”：生產企業(yè)財務核算外銷收入后，按照當期出口貨物人民幣銷售額及出口貨物征、退稅率之差，計算當期“免抵退貨物不得抵扣稅額”，并在財務上按規(guī)定做“進項稅額轉出”處理。
生產企業(yè)若從事進料加工復出口業(yè)務的，在計算“免抵退貨物不得抵扣稅額”時還應考慮當期“不得抵扣稅額的抵減額”。
（三）預申報：生產企業(yè)應按月將本月發(fā)生的出口業(yè)務錄入出口退稅申報系統(tǒng)，生成預申報數(shù)據(jù)，上報退稅部門預審。
（四）調整申報數(shù)據(jù) ： 生產企業(yè)應根據(jù)退稅部門預審反饋的疑點調整申報數(shù)據(jù)。
（五）增值稅納稅申報：生產企業(yè)應在每月出口退（免）稅預申報結束以后，填寫《增值稅納稅申報表》，向征稅部門做增值稅納稅申報。
（六）正式申報：生產企業(yè)應在每月增值稅納稅申報結束以后，將有關納稅申報的數(shù)據(jù)錄入出口退稅申報系統(tǒng)，并生成正式申報數(shù)據(jù)，打印申報報表，連同有關的出口單證在每月的 10日前（逢節(jié)假日順延）上報退稅部門。
（七）審核信息反饋：生產企業(yè)收到稅務機關反饋的審核確認信息后，應在出口退稅申報系統(tǒng)中做“反饋信息處理”，原則上在當月審核確認信息未做“反饋信息處理”前，不得輸入下一申報期的申報數(shù)據(jù)。
（八）帳務調整：生產企業(yè)應在收到退稅機關審批的上期《生產企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》后，應在當月做相應的帳務調整。
第二十九條 生產企業(yè)“免、抵、退”稅申報資料。
（一）生產企業(yè)向國稅機關的征稅部門或崗位辦理增值稅納稅及免、抵稅申報時，應提供下列資料：
1、《增值稅納稅申報表》及其規(guī)定的附表；
2、退稅部門確認的上期《生產企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》及附表；
3、稅務機關要求的其他資料。
（二）生產企業(yè)向退稅部門或崗位申報“免、抵、退”稅時應提供下列憑證資料：
1、《生產企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》；
2、《生產企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》；（當期出口）
3、《生產企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》；（前期收齊）
4、經征稅部門審核簽章的當期《增值稅納稅申報表》；
5、《出口貨物當期單證齊全且信息齊全明細表》；
6、《出口貨物前期單證齊全且信息齊全明細表》；
7、有進料加工業(yè)務的還應填報：
（1）《生產企業(yè)進料加工登記申報表》；
（2）《生產企業(yè)進料加工進口料件申報明細表》；
（ 3）《生產企業(yè)進料加工海關登記手冊核銷申請表》；
（ 4）《生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明》；
8、屬于遠期結匯的出口業(yè)務，需要提供《遠期收匯退稅稽核證明》；
9、裝訂成冊的出口單證：
（1）加蓋海關驗訖章的出口貨物報關單（出口退稅專用）；
（2）核銷單（審核核銷單的企業(yè)提供）
（3）企業(yè)簽章的出口發(fā)票；
（ 4）代理出口貨物證明（委托出口業(yè)務）；
（ 5）與進料加工有關的表證單書：進口貨物報關單、進口貨物發(fā)票、進料加工登記手冊、海關出具的進料加工結案通知書等。
10、兩張出口貨物退（免）稅數(shù)據(jù)電子申報軟盤。
11、稅務機關要求提供的其他資料。
（三）生產企業(yè)報送的出口貨物退（免）稅申報資料及紙質憑證齊全的，在規(guī)定申報期限結束前，退稅部門不得以無相關電子信息或電子信息核對不符等原因，拒不受理生產企業(yè)的退（免）稅申報。
第三十條 進料加工復出口業(yè)務的管理。
（一）生產企業(yè)進料加工業(yè)務采用購進法或實耗法由退稅機關根據(jù)本市企業(yè)情況確定，但在一個退稅年度內只可采用一種方法。
（二）出口企業(yè)應按月在退稅申報期內向縣（區(qū)）級稅務機關的退稅部門申報進料加工業(yè)務的有關情況：包括進料加工手冊登記、進口料件申報、申報辦理《進料加工免稅證明》、申請加工手冊核銷等。
上述業(yè)務的申報隨同正常辦理的退稅業(yè)務在每月的退稅申報期一并向稅務機關申報，并上報相應的電子數(shù)據(jù)。
1、進料加工手冊登記：從事進料加工業(yè)務的出口企業(yè)，在海關核發(fā)的《進料加工登記手冊》以后且第一次進口免稅料件之前，應持進料加工貿易合同、海關核發(fā)的《進料加工登記手冊》、商務部門出具的《加工貿易批準證》，填報《生產企業(yè)進料加工登記申報表》，向退稅部門辦理登記備案手續(xù)。
2、進口料件申報：從事進料加工業(yè)務的出口企業(yè)，應在購進免稅進口料件后向退稅部門辦理進口料件申報手續(xù)。未按規(guī)定申報進口料件的，相應的復出口業(yè)務不得辦理退稅，并做征稅處理。申報免稅料件進口情況的，應提供以下資料：
進口貨物報關單、進口發(fā)票、進料加工登記手冊以及《生產企業(yè)進料加工進口料件申報明細表》。
3、申請出具《進料加工免稅證明》：采用“實耗法”的，《生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明》按當期全部進料加工貿易方式出口貨物所耗用的進口料件組成計稅價格計算出具；
當期進口料件的組成計稅價格＝∑當期單證齊全進料加工復出口業(yè)務的銷售額×加工手冊的計劃分配率
加工手冊的計劃分配率＝計劃進口額÷計劃出口額
采用“購進法”的，《生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明》按當期全部購進的進口料件組成計稅價格計算出具。
當期進口料件的組成計稅價格＝∑（當期申報進口料件的人民幣到岸價＋海關實征關稅＋海關實征消費稅）
4、申請加工手冊核銷：生產企業(yè)在進料加工最后一筆出口業(yè)務在海關核銷之后、《進料加工登記手冊》被海關收繳之前，應向縣（區(qū)）級稅務機關的退稅部門申請辦理加工手冊核銷。原則上生產企業(yè)應在海關核銷加工手冊后60日內向退稅部門申報辦理加工手冊核銷。生產企業(yè)在向稅務機關申請核銷加工手冊前，應先在以下四方面做好自查：
（ 1）將進料加工手冊上記載的進、出口情況與前期本手冊已申報的進、出口進行對比，看有無漏申報、重復申報的情況；
（ 2）前期本手冊已申報的出口貨物的離岸價和進口料件的組成計稅價格是否準確；
（ 3）前期本手冊已申報的進、出口有無加工手冊號碼串號或錯誤的情況；
（ 4）確定本手冊下有無發(fā)生內銷、損失、邊角廢料等沒有出口，或雖已報關出口但單證不齊全或電子信息未審核通過等產品銷售額。
以上項目核對無誤后，再向稅務機關申報辦理加工手冊的核銷。如果有錯誤的，應向稅務機關報告，并將錯誤數(shù)據(jù)更正以后再辦理加工手冊的核銷。生產企業(yè)在申報辦理加工手冊核銷時，應提供以下資料：進料加工登記手冊、海關結案通知書、《生產企業(yè)進料加工海關登記手冊核銷申請表》以及稅務機關要求的其他資料。
第六章 出口貨物退（免）稅的審核、審批
第三十一條 退（免）稅審核審批。
（一）稅務機關應當使用國家稅務總局認可的出口貨物退（免）稅電子化管理系統(tǒng)以及總局下發(fā)的出口退稅率文庫，按照有關規(guī)定進行出口貨物退（免）稅審核、審批，不得隨意更改出口貨物退（免）稅電子化管理系統(tǒng)的審核配置、出口退稅率文庫以及接收的有關電子信息。
（二）稅務機關應當按照辦理出口貨物退（免）稅的程序，根據(jù)工作需要，設置出口貨物退（免）稅認定管理、申報受理、初審、復審、調查、審批、退庫和調庫等相應工作崗位，建立崗位責任制。因人員少需要一人多崗的，人員設置必須遵循崗位監(jiān)督制約機制。
第三十二條 手工審核要求。
各級國稅機關受理出口商退（免）稅申報后，應在規(guī)定時間內，對申報憑證、資料的合法性、準確性進行審查，并核實申報數(shù)據(jù)之間的邏輯對應關系。對出口商的申報憑證、資料，稅務機關應重點審核以下內容：
（一）申報退（免）稅的報表種類、內容及印章是否齊全、準確；
（二）退（免）稅的電子數(shù)據(jù)與申報表是否一致；
（三）申報退（免）稅的憑證是否有效，與申報表明細內容是否一致等；
（四）對有關憑證進行審核，其審核重點為：
1、出口貨物報關單（出口退稅專用）。出口貨物報關單必須是蓋有海關驗訖章，注明 “ 出口退稅專用 ” 字樣的原件（另有規(guī)定者除外），出口報關單的海關編號、出口商海關代碼、出口日期、商品編號、出口數(shù)量及離岸價等主要內容應與申報退（免）稅的報表一致。
2、 代理出口證明。代理出口貨物證明上的受托方企業(yè)名稱、出口商品代碼、出口數(shù)量、離岸價等應與出口貨物報關單（出口退稅專用）上內容相匹配并與申報退（免）稅的報表一致。
3、增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）。增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）必須印章齊全，沒有涂改。增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）的開票日期、數(shù)量、金額、稅率等主要內容應與申報退（免）稅的報表匹配。
4、出口收匯核銷單（或出口收匯核銷清單，下同）。出口收匯核銷單的編號、核銷金額、出口商名稱應當與對應的出口貨物報關單上注明的批準文號、離岸價、出口商名稱匹配。
5、消費稅稅收（出口貨物專用）繳款書。消費稅稅收（出口貨物專用）繳款書各欄目的填寫內容應與對應的發(fā)票一致；征稅機關、國庫（銀行）印章必須齊全并符合要求。
第三十三條 計算機審核要求。
在對退（免）稅憑證、資料人工審核后，應使用出口退（免）稅電子化管理系統(tǒng)進行計算機審核。計算機審核的重點是：
（一）出口報關單電子信息。出口報關單的海關編號、出口日期、商品代碼、出口數(shù)量及離岸價等項目是否與電子信息核對相符；
（二）代理出口證明電子信息。代理出口證明的編號、商品代碼、出口日期、出口離岸價等項目是否與電子信息核對相符；
（三）出口收匯核銷單電子信息。出口收匯核銷單號碼等項目是否與電子信息核對相符；
（四）出口退稅率文庫。出口商申報出口退（免）稅的貨物是否屬于可退稅貨物，申報的退稅率與出口退稅率文庫中的退稅率是否一致；
（五）增值稅專用發(fā)票電子信息。增值稅專用發(fā)票的開票日期、金額、稅額、購貨方及銷售方的納稅人識別號、發(fā)票代碼、發(fā)票號碼是否與增值稅專用發(fā)票電子信息核對相符；
在核對增值稅專用發(fā)票時應使用增值稅專用發(fā)票稽核、協(xié)查信息。暫未收到增值稅專用發(fā)票稽核、協(xié)查信息的，可先使用增值稅專用發(fā)票認證信息，但必須及時用相關稽核、協(xié)查信息進行復核；對復核有誤的，要及時追回已退（免）稅款。
（六）消費稅稅收（出口貨物專用）繳款書電子信息。消費稅稅收（出口貨物專用）繳款書的號碼、購貨企業(yè)海關代碼、計稅金額、實繳稅額、稅率（額）等項目是否與電子信息核對相符。
第三十四條 在審核中發(fā)現(xiàn)的不符合規(guī)定的申報憑證、資料，應通知出口商進行調整或重新申報；對在計算機審核中發(fā)現(xiàn)的疑點，應當嚴格按照有關規(guī)定處理；對出口商申報的出口貨物退（免）稅憑證、資料有疑問的，應分別以下情況處理：
（一）凡對出口商申報的出口貨物退（免）稅憑證、資料無電子信息或核對不符的，應及時按照規(guī)定進行核查。
（二）凡對出口貨物報關單（出口退稅專用）、出口收匯核銷單等紙質憑證有疑問的，應向相關部門發(fā)函核實。
（三）凡對防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）有疑問的，應向同級稅務稽查部門提出申請，通過稅務系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票協(xié)查系統(tǒng)進行核查。
（四）對出口商申報出口貨物的貨源、納稅、供貨企業(yè)經營狀況等情況有疑問的，稅務機關應按國家稅務總局有關規(guī)定進行發(fā)函調查，或向同級稅務稽查部門提出申請，由稅務稽查部門按有關規(guī)定進行調查，并依據(jù)回函或調查情況進行處理。
第三十五條 退（免）稅審核、審批流程：
（一）預審：退稅部門受理企業(yè)退（免）稅的預申報，并通過出口退稅審核系統(tǒng)對企業(yè)上報的預申報電子數(shù)據(jù)進行預審，將預審反饋信息反饋給企業(yè)，并根據(jù)預審反饋的疑點指導企業(yè)調整申報數(shù)據(jù)。有條件的縣（區(qū)）可以在國稅征收大廳設立出口退稅預審專用機器， 方便出口企業(yè)自行預審。
（二）受理正式申報 ： 退稅部門應隨時接收外貿企業(yè)退稅申報， 在每月的12日前受理生產企業(yè)的退（免）稅正式申報， 接收企業(yè)的申報資料及電子申報數(shù)據(jù)，并辦理接單登記手續(xù)。
（三）退稅部門審核 ：退稅部門對企業(yè)所報退（免）稅資料進行手工初審（生產企業(yè)含手工復審）和計算機初審，審核無誤領導簽署意見加蓋公章后，將有關報表、資料報退稅機關。手工初審、復審必須兩人負責。
（四）退稅機關的審核審批：退稅機關負責外貿企業(yè)退（免）稅資料的手工復審和生產企業(yè)退（免）稅申報資料的手工抽審（蓋已抽查章，抽查面不低于 30%），以及計算機審核，審核無誤簽署意見后加蓋公章并在計算機退稅系統(tǒng)對退稅結果進行確認（主管局長或經授權人員確認）。手工復審、計算機審核必須兩人負責，系統(tǒng)管理員不得兼任機審和退庫票開具工作。
（五）退（免）稅資料返還：退稅部門應在退稅機關將企業(yè)申報數(shù)據(jù)確認并將退稅資料返還后，在紙質憑證上加蓋已退稅章后連同其他資料一同退還出口企業(yè)，并通過審核系統(tǒng)將正式申報反饋信息傳遞給出口企業(yè)。
（六）辦理退（調）庫手續(xù)：退稅機關在本地區(qū)出口退調庫計劃內向縣、區(qū)局簽發(fā)出口退稅和免抵調庫通知。計會部門根據(jù)退稅機關簽發(fā)的《出口貨物退稅匯總申報表》和《生產企業(yè)出口貨物免、抵、退稅審批通知單》開具“稅收收入退還書”（加蓋市局出口退稅審批專用章）、“免抵調庫通知單”，并附退稅和調庫通知到當?shù)貒鴰觳块T辦理手續(xù)。
計會部門在開具“免抵調庫通知單”時，應同時填制《更正通知書》，一式兩份，一份國庫留存，一份國庫簽章后退國稅計會部門。
在計會部門等通過 CTAIS系統(tǒng)開具《稅收收入退還書》、退庫銷號、開具《更正通知書》的同時，縣（區(qū)）局政策法規(guī)科應及時在出口退稅審核系統(tǒng)中進行生成退補稅單、發(fā)送退（調）庫、退庫銷號、調庫確認等操作。
第三十六條 各級稅務機關應建立健全出口退（免）稅申報資料交接制度，明確責任，確保企業(yè)的出口退（免）稅申報資料在申報、審核、審批工作各個環(huán)節(jié)的安全和完整。
第七章 特定退（免）稅業(yè)務
第三十七條 特定退（免）稅業(yè)務種類。
特定退（免）稅業(yè)務是指貨物不一定報關離境或不一定收匯核銷但按國家規(guī)定準予辦理退（免）稅的特定稅收業(yè)務。特定退（免）稅業(yè)務根據(jù)企業(yè)類型及有關政策規(guī)定實行免退稅 ，免、抵、退稅或免、抵稅等退稅辦法。
現(xiàn)行特定退（免）稅業(yè)務主要包括：
1、外商投資企業(yè)采購國產設備退稅；
2、國際招標國內企業(yè)中標銷售機電產品退（免）稅；
3、運入保稅區(qū)貨物退（免）稅；
4、運入出口加工區(qū)貨物退（免）稅及區(qū)內生產企業(yè)耗用水、電、氣退稅；
5、 對外承包工程 退（免）稅 ；
6、境外帶料加工裝配 退（免）稅 ；
7 、國內采購國外投資退（免）稅 ；
8、 援外出口貨物退（免）稅；
9、出口計劃內卷煙免稅不退稅；
10、監(jiān)管倉庫貨物入倉退（免）稅；
11、海洋工程結構物退（免）稅；
12、保稅物流中心（B型）退（免）稅；
13、保稅物流園區(qū)退（免）稅；
14、承接國外修理修配退（免）稅；
15、中國免稅品總公司出境產品退稅；
16、 外輪、遠洋運輸供應公司銷售給外輪、遠洋國輪并收取外匯貨物 退（免）稅等 .
第三十八條 特定退（免）稅業(yè)務管理規(guī)定。
（一）外商投資企業(yè)采購國產設備退稅有關規(guī)定。
1、退稅范圍：
（ 1）享受國產設備退稅的外商投資企業(yè)，包括中外合資企業(yè)、中外合作企業(yè)、外商獨資企業(yè)，含非增值稅納稅人的外商投資企業(yè)、小規(guī)模納稅人的外商投資企業(yè)以及在保稅區(qū)設立的外商投資企業(yè)。
對外商投資企業(yè)下設不具有企業(yè)法人資格但又實行獨立經濟核算的分公司（分廠），其以外商投資企業(yè)名義采購、自用的國產設備，由外商投資企業(yè)按申報辦理退稅。
外商投資企業(yè)的外國投資者已投入的資本金必須達到企業(yè)投資各方已到位資本金的25%（含）以上。
（ 2）準予退稅的設備范圍指符合原國家計委、原國家經貿委、原外經貿部聯(lián)合發(fā)布的《外商投資產業(yè)指導目錄》（第21號令）中鼓勵外商投資產業(yè)目錄的投資項目采購的國產設備。不予退稅的設備范圍以國務院《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》為準。
對符合上述規(guī)定的項目，購貨合同中列名的隨設備購進的部分塑料件、橡膠件、陶瓷件及石化項目用的管材等，也可以退稅。
對列入國務院《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》，在國內采購的設備，不能享受退稅政策。
（3）享受退稅的設備是以貨幣購進的未使用過的國產設備（不包括投資方的實物投資和無形資產投資），并且是在稅務機關核定退稅投資總額內；
核定退稅投資總額＝投資各方的貨幣投資總額－已購免稅進口設備總值
投資各方的貨幣投資總額（含企業(yè)借款），包括外商投資企業(yè)的注冊資金和追加投資金
2、登記管理：
凡符合退稅范圍條件的外商投資企業(yè)，在履行每份國產設備采購合同第一次購買國產設備前，應持《外商投資企業(yè)采購國產設備登記手冊》，附以下資料，到其主管稅務機關退稅部門申請辦理購進國產設備的登記備案手續(xù)：
（1）企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照副本復印件；
（2）企業(yè)稅務登記證副本復印件；
（3）中華人民共和國外商（臺港澳僑）投資企業(yè)批準證書復印件；
（4）出口貨物退（免）稅認定表復印件；
（5）企業(yè)可行性研究報告和合同章程協(xié)議復印件；
（6）進口設備清單；
（7）投資方實物投資原始憑證復印件；
（8）國產設備供貨合同復印件；
（ 9）驗資報告。
退稅部門接到企業(yè)的申請后，如實填寫登記手冊，加蓋公章后交外商投資企業(yè)；同時應建立臺帳，將外商投資企業(yè)的投資總額、擬購進國產設備名稱、數(shù)量、金額等有關情況登記造冊，并輸入計算機。
外商投資企業(yè)因故未能執(zhí)行購銷合同的，應持原登記手冊到退稅部門辦理注銷手續(xù)；退稅部門相應注銷臺帳記錄。
3、退稅、監(jiān)管：
外商投資企業(yè)購進國產設備后，應自購買產品開具增值稅專用發(fā)票的開票之日起 90日內（逾期不申報的，除另有規(guī)定和確有特殊原因經地市級稅務機關批準外，不再受理退稅申報），填寫《出口貨物退（免）稅申報表》，同時附送以下資料向其主管退稅稅務部門申請辦理退稅手續(xù)：
（1）增值稅專用發(fā)票；
（2）付款憑證；
（3）《外商投資企業(yè)采購國產設備登記手冊》；
（4）國產設備供貨合同復印件。
退稅部門在辦理完國產設備的退稅后，將登記手冊留存?zhèn)洳椤?/p>
外商投資企業(yè)購進國產設備后，按增值稅專用發(fā)票上注明的稅額辦理退稅，計算公式：
應退稅額＝增值稅專用發(fā)票注明的金額×適用增值稅稅率
對外商投資企業(yè)購進的國產設備，由其主管稅務機關負責監(jiān)管，監(jiān)管期為五年。在監(jiān)管期內發(fā)生轉讓、贈送等設備所有權轉移行為，或者發(fā)生出租、再投資行為的，應按以下計算公式補征其已退稅款：
應補稅款＝增值稅專用發(fā)票上注明的金額×（設備折余價值÷設備原值）×適用增值稅稅率
設備折余價值＝設備原值-累計已提折舊
設備原值和已提折舊按企業(yè)會計核算數(shù)據(jù)計算。
外商投資企業(yè)以包工包料方式委托其他企業(yè)承建的工程項目，凡符合退稅條件的，承建企業(yè)可憑同委托企業(yè)簽訂的委托購買國產設備協(xié)議、對方提供的《外商投資企業(yè)采購國產設備登記手冊》采購國產設備，并取得增值稅專用發(fā)票，交由外商投資企業(yè)辦理退稅。
4、其他：
退稅部門應于每年的出口退稅清算期內按照上級稅務部門統(tǒng)一部署對外商投資企業(yè)購進國產設備的使用情況進行清算核查。
外商投資企業(yè)采取偽造、涂改登記手冊等手段騙取國產設備退稅款的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條有關規(guī)定處罰，并取消其采購國產設備退稅的資格。
（二）國際招標國內企業(yè)中標銷售機電產品退（免）稅有關規(guī)定。
1、利用國際金融組織或國外政府貸款采取國際招標方式，由國內企業(yè)中標銷售的機電產品（由外國企業(yè)中標再分包給國內企業(yè)供應的機電產品，視同國內企業(yè)中標機電產品），企業(yè)于中標貨物支付驗收后，向當?shù)刂鞴芡硕惒块T申請辦理退（免）稅。
國際金融組織包括： 國際貨幣基金組織、世界銀行 （包括國際復興開發(fā)銀行、國際開發(fā)協(xié)會）、聯(lián)合國農業(yè)發(fā)展基金、亞洲開發(fā)銀行。
準予退稅的機電產品包括：機械、電子、運輸工具、光學儀器 （海關出口商品代碼第84～90章）、擴聲器（海關出口商品代碼9207）、醫(yī)用升降椅（海關出口商品代碼9402）、座具（海關出口商品代碼94011 -- 94013）、體育設備（海關出口商品代碼95069）、游樂場設備（海關出口商品代碼9508）。
中標企業(yè)銷售的中標機電產品，不得開具增值稅專用發(fā)票。
中標外貿企業(yè)應自購買機電產品開具增值稅專用發(fā)票的開票之日起 90日內，向退稅部門申報辦理退稅手續(xù)。
2、中標企業(yè)申報退 （免）稅 應提供下列證明及資料：
（1）招標單位所在地主管稅務機關簽發(fā)的《中標證明通知書》；
（2）由中國招標公司或其他國內招標組織簽發(fā)的中標證明（正本）；
（3）中標貨物的購進增值稅專用發(fā)票（外貿企業(yè)提供）。中標貨物已征消費稅的，還須提供消費稅 稅收（出口貨物專用）繳款書 ；生產企業(yè)中標的，應征消費稅在生產環(huán)節(jié)免征；
（4）中標人與中國招標公司或其他招標組織簽訂的供貨合同。如中標人為外貿企業(yè)，則還應提供中標人與供貨企業(yè)簽訂的收購合同（協(xié)議）；
（5）中標人按照標書規(guī)定及供貨合同向用戶發(fā)貨的發(fā)貨單；
（6）中標機電產品用戶收貨清單；
（7）銷售中標機電產品的普通發(fā)票或外銷發(fā)票；
（8）分包中標項目的企業(yè)還需提供與中標人簽訂的分包合同（協(xié)議）。
（三）對外承包工程退（免）稅有關規(guī)定。
對外承包工程公司（包括非 增值稅一般納稅人 ）運出境外用于對外承包工程項目的設備、原材料、施工機械等貨物，在貨物報關出口后向當?shù)刂鞴艹隹谕硕惖亩悇諜C關申請退稅，并提供下列單證及資料：
1、 對外經濟合作經營權批準證書（復印件）
2、出口貨物報關單（出口退稅專用聯(lián)）；
3、國內購進貨物的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）；
4、對外承包工程合同；
5、稅務機關要求提供的其他憑證資料。
（四）運往保稅區(qū)貨物的退 （免）稅有關規(guī)定。
1、 對非保稅區(qū)企業(yè)運往保稅區(qū)的貨物，區(qū)外企業(yè)不予退 （免）稅。
但保稅區(qū)外的出口企業(yè)銷售給外商的出口貨物，如外商將貨物存放在保稅區(qū)內的倉儲企業(yè)，離境時由倉儲企業(yè)辦理報關手續(xù)的，保稅區(qū)外的出口企業(yè)可憑以下手續(xù)申請退 （免）稅：
（ 1）貨物進入保稅區(qū)的出口貨物報關單（出口退稅專用聯(lián)，保稅區(qū)海關須在上述貨物全部離境后方可簽發(fā)）；
（ 2）出口備案清單；
（ 3）出口收匯核銷單（出口退稅專用）；
（ 4）增值稅專用發(fā)票（外貿企業(yè)提供）；
（ 5）其他規(guī)定的憑證。
區(qū)外企業(yè)以最后一批貨物出口備案清單上海關注明的出口日期為準申報退（免）稅。
2、保稅區(qū)外的出口企業(yè)開展加工貿易，若進口料件是從保稅區(qū)內企業(yè)購進的， 比照現(xiàn)行有關加工貿易稅收辦法進行退（免）稅管理。
3、保稅區(qū)內企業(yè)從區(qū)外購進貨物出口或加工后再出口的，可憑該批貨物的增值稅專用發(fā)票、運往保稅區(qū)的《出口貨物報關單》及 海關鑒發(fā)的出口備案清單 、結匯水單 （可不提供出口收匯核銷單<出口退稅專用>）及其他有關憑證申報辦理退稅。
（五）運入出口加工區(qū)貨物退（免）稅有關規(guī)定。
1、區(qū)外企業(yè)運入出口加工區(qū)的貨物視同出口，企業(yè)在取得海關簽發(fā)出口貨物報關單（出口退稅專用）后，在規(guī)定期限內向 主管退稅部門申請辦理出口退（免）稅。
對出口加工區(qū)運往區(qū)外的貨物，海關按照對進口貨物的有關規(guī)定辦理進口報關手續(xù)，并對報關的貨物征收增值稅、消費稅。
區(qū)外企業(yè)是指具有進出口經營權的企業(yè)，包括外貿（工貿）公司、外商投資企業(yè)和具有進出口經營權的內資生產企業(yè)。
2、區(qū)外企業(yè)運入出口加工區(qū)的貨物包括 區(qū)外企業(yè)銷售給出口加工區(qū)并運入出口加工區(qū)供區(qū)內企業(yè)、行政管理部門使用的國產的設備、原材料、元器件、包裝物料、合理數(shù)量的基建物資。
對區(qū)外企業(yè)銷售給區(qū)內企業(yè)、行政管理部門并運入出口加工區(qū)供其使用的生活消費用品、交通運輸工具，以及進口的機器、設備、原材料、零部件、元器件、包裝物料和基建物資，海關不予簽發(fā)出口貨物報關單（出口退稅專用），稅務部門不予辦理退（免）稅。
3、區(qū)外企業(yè)申報退（免）稅退稅辦法、應提供的資料、申報辦法等比照現(xiàn)行外貿（工貿）企業(yè)、生產企業(yè)的有關規(guī)定執(zhí)行。
（六）境外帶料加工裝配退（免）稅有關規(guī)定。
1、對境外帶料加工裝配業(yè)務所使用（含實物性投資，下同）的出境設備、原材料和散件，實行出口退稅。退稅率按國家統(tǒng)一規(guī)定的退稅率執(zhí)行。
2、對境外帶料加工裝配業(yè)務方式出口的貨物，依以下計算公式計算其應退稅額：
應退稅額 =增值稅專用發(fā)票所列明的金額（進口設備為海關代征增值稅專用繳款書列明的完稅價格，下同）×適用退稅率。
其中境外帶料加工裝配業(yè)務中使用的二手設備應退稅額計算公式為 ：
應退稅額 =增值稅專用發(fā)票列明的金額×（設備折余價值 ÷ 設備原值）×適用退稅率
設備折余價值 =設備原值－已提折舊
設備原值和已提折舊按企業(yè)會計核算數(shù)據(jù)計算。
3、境外帶料加工裝配業(yè)務申報退（免）稅須提供以下憑證：
（ 1）境外帶料加工裝配企業(yè)批準證書（復印件）；
（ 2）增值稅專用發(fā)票（進口設備為海關代征增值稅專用繳款書）；
（ 3）出口貨物報關單（出口退稅聯(lián)）；
（ 4）退稅部門要求提供的其他資料。
（七）國內采購國外投資退（免）稅有關規(guī)定。
企業(yè)在國內采購并運往境外作為在國外投資的貨物，在貨物報關出口后向當?shù)刂鞴芡硕惒块T申請辦理退（免）稅，并提供下列單證及資料：
1、商務部及其授權單位批準其在國外投資的文件（復印件）；
2、在國外辦理的企業(yè)注冊登記副本和有關合同副本；
3、出口貨物購進的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）；
4、出口貨物報關單（出口退稅專用聯(lián)）。
（八）國外修理修配退（免）稅有關規(guī)定。
1、企業(yè)承接國外修理修配業(yè)務，應在修理修配的貨物復出境后90日內向退稅部門申報退（免）稅。修理修配收入，外貿企業(yè)以出口貨物報關單（出口退稅專用）上注明的加工費和材料費之和為準；生產企業(yè)以出口發(fā)票上的實際收入為準。退稅率按被修理修配貨物的出口退稅率執(zhí)行。
2、生產企業(yè)承接國外修理修配業(yè)務，申報退（免）稅時提供以下憑證資料：
（1）已用于修理修配的零部件、原材料等的購貨增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）和貨物出庫單；
（2）修理修配發(fā)票；
（ 3）修理修配貨物復出境報關單（出口退稅專用）；
修理外輪的貨物可免予提供“出口貨物報關單（出口退稅聯(lián)）”，但須提供海關出具的證明文件（必須帶有海關簽章）原件。
（ 4）與外商簽署的修理修配合同。
3、外貿企業(yè)承接國外修理修配業(yè)務，申報退（免）稅時提供以下憑證資料：
（ 1）受托生產企業(yè)修理修配增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）；
（ 2）外貿企業(yè)開給外方的修理修配發(fā)票；
（ 3）修理修配貨物復出境報關單（出口退稅專用聯(lián)）；
（ 4）與外商簽署的修理修配合同。
第三十八條 特定業(yè)務退（免）稅申報、審核、審批。
對有出口貨物報關單等具備電子申報條件的特定退（免）稅業(yè)務，應使用國家認可的出口貨物退（免）稅電子管理系統(tǒng)進行申報、審批退（免）稅。對不具備電子申報條件的特定退（免）稅業(yè)務，允許手工填寫有關申報表申報退（免）稅，但稅務部門審核時應手工核對有關單證電子信息，并應將最終審批、辦理退（免）稅額等錄入出口貨物退（免）稅電子管理系統(tǒng)，供統(tǒng)計查詢使用。
特定退稅業(yè)務的退（免）稅實行兩級審核、審批制。即：退稅部門負責退（免）稅的計算機、手工初審，退稅機關負責免、抵、退稅的計算機、手工復審及審批等（審核審批參照第六章）。
第八章 出口貨物退（免）稅單證證明
第三十九條 出口貨物退免稅單證種類：
（一） 《外商投資企業(yè)采購國產設備登記手冊》備案簽章；
（二）《加工貿易業(yè)務批準證》備案簽章；
（三）《進料加工貿易免稅證明》；
（四）《生產企業(yè)進料加工登記申報表》；
（五）《生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明》 ；
（六）《生產企業(yè)進料加工海關登記手冊核銷申請表》
（七）《來料加工貿易免稅證明》 ；
（八）《代理出口貨物證明》 ；
（九）《代理進口貨物證明》；
（十）《代理出口未退稅證明》 ；
（十一）《出口貨物退運已辦結稅務證明》 ；
（十二）《出口商品退運已補稅證明》 ；
（十三）《出口貨物轉內銷證明》 ；
（十四）《關于申請出具<補辦報關單>證明的報告》 ；
（十五）《關于申請出具<補辦外匯核銷單>證明的報告》 ；
（十六）《關于申請出具（補辦代理出口證明）證明的報告》 ；
（十七）《準予免稅購進出口卷煙證明》 .
第四十條 單證證明出具：
（一）《加工貿易業(yè)務批準證》備案簽章。
出口企業(yè)在向海關申請辦理《進料加工登記手冊》前，應事先持經外經貿主管部門批準的《加工貿易業(yè)務批準證》、有關清單及以下資料到退稅部門申報辦理備案簽章手續(xù)。
1、進料加工《加工貿易業(yè)務批準證》；
2、進料加工《進口料件備案清單》；
3、《出口制成品及對應進口料件消耗備案清單》。
（二）外貿企業(yè)《進料加工貿易免稅證明》。
1、《進料加工免稅證明申請表》；
2、銷售進口料件的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）復印件；
3、《進料加工登記手冊》復印件；
4、進口料件的進口報關單原件；
5、進口合同原件；
6、海關代征的增值稅完稅憑證原件；
7、進口材料明細賬復印件。
（三）《生產企業(yè)進料加工登記申報表》。
開展進料加工業(yè)務的生產企業(yè)，在第一次進料之前，應持以下資料向退稅部門辦理登記備案手續(xù)：
1、《生產企業(yè)進料加工登記申報表》；
2、海關核發(fā)的《進料加工登記手冊》；
3、進料加工貿易合同；
4、稅務機關要求提供的其他資料。
（四）《生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明》。
1、開展進料加工業(yè)務的生產企業(yè)在向退稅部門申報辦理“免、抵、退”稅時，應填報《生產企業(yè)進料加工進口料件申報明細表》，退稅部門按規(guī)定審核后出具《生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明》。
2、采用“實耗法”的，《生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明》按當期全部（包括單證不齊全部分）進料加工貿易方式出口貨物所耗用的進口料件組成計稅價格計算出具；采用“購進法”的《生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明》按當期全部購進的進口料件組成計稅價格計算出具。
（五）《生產企業(yè)進料加工海關登記手冊核銷申請表》。
生產企業(yè)《進料加工登記手冊》最后一筆出口業(yè)務在海關核銷之后、《進料加工登記手冊》被海關收繳之前，持手冊原件、復印件及《生產企業(yè)進料加工海關登記手冊核銷申請表》到退稅部門辦理進料加工業(yè)務核銷手續(xù)。退稅部門根據(jù)進口料件和出口貨物的實際發(fā)生情況出具《進料加工登記手冊》核銷后的《生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明》，與當期出具的《生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明》一并參與計算。
（六）《來料加工貿易免稅證明》。
出口企業(yè)以“來料加工貿易方式”免稅進口原材料、零部件后，應持以下憑證資料向退稅部門申請開具《來料加工貿易免稅證明》。
1、《來料加工免稅證明申請表》；
2、來料加工的進口貨物報關單原件；
3、《來料加工登記手冊》原件及其復印件；
4、委托加工合同副本；
5、生產企業(yè)開具的加工費發(fā)票復印件；
6、稅務機關要求提供的其他資料。
（七）《代理出口貨物證明》。
受托出口企業(yè)應持以下憑證資料，向退稅部門申請開具《代理出口貨物證明》：
1、《代理出口證明申請表》；
2、代理出口貨物的出口貨物報關單（出口退稅專用聯(lián)）原件；
3、代理出口貨物的出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）原件（協(xié)議規(guī)定由委托方收匯的除外）；
4、代理出口協(xié)議（合同）副本原件；
5、稅務機關要求提供的其他資料。
《代理出口貨物證明》出具后，退稅部門應在企業(yè)申報的原始憑證、資料上加蓋“已出具代理出口貨物證明”戳記。
（八）《代理進口貨物證明》。
出口企業(yè)向退稅部門申請辦理《代理進口貨物證明》時，應提交下列資料：
1、《代理進口證明申請表》；
2、進口貨物報關單；
3、代理進口協(xié)議；
4、稅務機關要求提供的其他資料。
（九）《代理出口未退稅證明》。
委托方（生產企業(yè)）遺失受托方出口企業(yè)主管退稅部門出具的《代理出口貨物證明》需申請補辦的，應由委托方先向退稅部門申請出具《代理出口未退稅證明》。委托方（生產企業(yè)）在向退稅部門申請辦理《代理出口未退稅證明》時，應提交下列憑證資料：
1、《代理出口未退稅證明申請表》；
2、受托方主管退稅部門已加蓋“已辦代理出口貨物證明”戳記的出口貨物報關單（出口退稅專用）；
3、出口收匯核銷單（出口退稅專用）；
4、代理出口協(xié)議（合同）副本及復印件；
5、稅務機關要求提供的其他資料。
（十）《出口貨物退運已辦結稅務證明》。
生產企業(yè)在出口貨物報關離境，因故發(fā)生退運且海關已簽發(fā)出口貨物報關單（出口退稅專用）的，須憑退稅部門出具的《出口貨物退運已辦結稅務證明》，向海關申請辦理退運手續(xù)。生產企業(yè)向退稅部門申請辦理《出口貨物退運已辦結稅務證明》時，應提交下列資料：
1、《退運已辦結稅務證明申請表》；
2、出口貨物報關單（出口退稅專用）；
3、出口收匯核銷單（出口退稅專用）；
4、出口發(fā)票；
5、稅務機關要求提供的其他資料。
本年度出口貨物發(fā)生退運的，可在下期用紅字（或負數(shù)）沖減出口銷售收入進行調整（或年終清算時調整）；以前年度出口貨物發(fā)生退運的，應補繳原免抵退稅款，應補稅額 =退運貨物出口離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率，補稅預算科目為“出口貨物退增值稅”。若退運貨物由于單證不齊等原因已視同內銷貨物征稅的，則不須補繳稅款。
（十一）《出口商品退運已補稅證明》。
退稅部門應核實海關電子信息和申報數(shù)據(jù)后，按實際退稅成本計算退貨的應補稅款，開具相應的《中華人民共和國稅收繳款書》。待此稅款解繳中央金庫后，再開具《出口商品退運已補稅證明》。外貿企業(yè)應持以下資料申請辦理《出口商品退運已補稅證明》：
1、《退運補稅證明申請表》；
2、出口貨物報關單（出口退稅專用）；
3、出口收匯核銷單（出口退稅專用）；
4、出口發(fā)票；
5、稅務機關要求提供的其他資料。
（十二）《出口貨物轉內銷證明》。
出口企業(yè)出口貨物必須單獨設帳核算購進金額和進項稅額，如購進的貨物當時不能確定是用于出口或內銷的，一律計入出口庫存帳，內銷時必須從出口庫存帳轉入內銷庫存帳。征稅機關可憑該批貨物的專用發(fā)票或退稅機關出具的證明辦理抵扣。出口企業(yè)申請開具《出口貨物轉內銷證明》時應提交下列憑證資料：
1、《出口轉內銷證明申請表》；
2、出口轉內銷發(fā)票存根聯(lián)原件；
3、收款憑證復印件；
4、計帳憑證復印件；
5、稅務機關要求提供的其他資料。
退稅部門在收到出口企業(yè)開具《出口貨物轉內銷證明》的申請后，應視不同情況審核開具《出口貨物轉內銷證明》：
1、如轉內銷的出口貨物是國外退關退運貨物，退稅部門應核查企業(yè)的《出口商品退運已補稅證明》，按照實際補稅情況出具證明，外貿企業(yè)憑此證明向征稅機關申請抵扣退運貨物的進項稅額。
2、如轉內銷的出口貨物是尚未申報退稅的庫存出口貨物，且為部分轉內銷，退稅部門應根據(jù)出口企業(yè)提供的購進貨物的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、對應的專用稅票或分割單及《出口進貨分割單申報表》辦理《出口轉內銷證明單》。
（十三）《關于申請出具補辦報關單證明的報告》。
出口企業(yè)在發(fā)生“出口貨物報關單”遺失后，應及時持以下憑證資料申請辦理《關于申請出具補辦報關單證明的報告》，退稅部門應對照報告，核查出口貨物報關單電子信息，在確認申請補辦的報關單沒有申報辦理退稅后，方可簽署意見。對出口日期已經超過90天的補辦報關單申請，不予辦理。出口企業(yè)申請開具《關于申請出具補辦報關單證明的報告》時應提交下列憑證資料：
1、《補辦報關單申請表》；
2、出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）原件及復印件；
3、運單或提貨單及出口發(fā)票；
4、出口貨物報關單聯(lián)次未全丟失的，應提供其他聯(lián)次的出口貨物報關單；
5、稅務機關要求提供的其他資料。
（十四）《關于申請出具補辦外匯核銷單證明的報告》。
出口企業(yè)在發(fā)生“出口收匯核銷單”遺失后，應及時持以下憑證資料到縣區(qū)級退稅部門申請辦理《關于申請出具補辦外匯核銷單證明的報告》 ， 縣區(qū)級退稅部門應對照報告，核查出口收匯核銷單電子信息，在確認申請補辦的收匯核銷單沒有申報辦理退稅后，方可出具證明。
1、《補辦外匯核銷單申請表》；
2、出口貨物報關單（出口退稅專用聯(lián)）原件及復印件；
3、運單或提貨單及出口發(fā)票；
4、稅務機關要求提供的其他資料。
（十五）《關于申請出具（補辦代理出口證明）證明的報告》。
受托方出口企業(yè)在向退稅部門申請補辦《代理出口貨物證明》時，應提交下列憑證資料：
1、《補辦代理出口證明申請表》；
2、委托方企業(yè)主管退稅部門出具的《代理出口未退稅證明》；
3、已加蓋“已辦代理出口貨物證明”戳記的出口貨物報關單（出口退稅專用）；
4、出口收匯核銷單（出口退稅專用）；
5、代理出口協(xié)議（合同）副本及復印件；
6、稅務機關要求提供的其他資料。
（十六）《準予免稅購進出口卷煙證明》。
有出口卷煙經營權的企業(yè)出口國家出口卷煙計劃內的卷煙，免征增值稅、消費稅。卷煙出口企業(yè)向卷煙廠購進卷煙用于出口時，應先向退稅部門申報辦理《準予免稅購進出口卷煙證明》，然后轉交卷煙廠，由卷煙廠據(jù)此向主管其征稅的稅務機關申報辦理免稅手續(xù)。
1、出口企業(yè)向退稅部門提出申請，同時附送卷煙出口合同；
2、出口卷煙經營權的批件；
3、國家出口卷煙計劃；
4、稅務機關要求提供的其他資料。
第四十一條 退稅部門在出具上述單證證明時，按規(guī)定對相關資料進行審核，并對審有關電子信息。辦理的代理出口證明應按規(guī)定逐級上傳電子信息。
第九章 出口貨物退（免）稅法律責任
第四十二條 違反退（免）稅管理規(guī)定的處罰：
（一）出口企業(yè)有下列行為的，稅務機關應按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條規(guī)定予以處罰：
1、未按規(guī)定辦理出口貨物退（免）稅認定、變更或者注銷認定手續(xù)的；
2、未按規(guī)定設置、使用和保管有關出口貨物退（免）稅賬簿、憑證、資料的；
（二）出口商拒絕稅務機關檢查或拒絕提供有關出口貨物退（免）稅賬簿、憑證、資料的，稅務機關應按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條規(guī)定予以處罰。
（三）出口商在規(guī)定保存期限內損毀賬簿、記賬憑證、出口憑證和其他有關資料的，主管國稅機關可以處以2000元以上10000元以下的罰款；情節(jié)嚴重構成犯罪的，移送司法機關依法追究刑事責任。
（四）出口企業(yè)未按照規(guī)定的申報期限辦理出口貨物退（免）稅申報和報送退（免）稅資料的，主管退稅機關應當責令其限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處2000元以上10000元以下的罰款。
出口企業(yè)違反《稅收征管法》及其實施細則的規(guī)定，逃避、拒絕或者以其他方式阻撓主管國稅機關檢查的，由稅務機關責令改正，可以處 10000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處10000元以上50000元以下的罰款。
第四十三條 違反發(fā)票管理規(guī)定的處罰：
（一）凡出口企業(yè)購進出口貨物未按規(guī)定取得發(fā)票，根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則中有關違反發(fā)票管理行為的規(guī)定，主管國稅機關責令其限期改正，沒收非法所得，并可以處10000元以下的罰款。如果導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取國家退稅款的，由稅務機關沒收非法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取稅款1倍以下的罰款。
（二）對為經營出口貨物企業(yè)非法提供或開具專用稅票或其他虛假退稅憑證，有違法所得的，根據(jù)國家稅務總局《關于稅務行政處罰有關問題的通知》（國稅發(fā)[1998]20號）的規(guī)定，主管國稅機關處以其違法所得額3倍以下不超過30000元的罰款；沒有違法所得的，處以10000元以下的罰款。
（三）對為出口企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取國家退稅款的其他發(fā)票的企業(yè)、單位、個人，按《中華人民共和國刑法》第二百零五條的規(guī)定處罰。
（四）對偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的可以用于騙取國家退稅款的其他發(fā)票的企業(yè)、單位和個人，按《中華人民共和國刑法》第二百零九條的規(guī)定處罰。
第四十四條 騙取國家出口退稅的稅收處罰：
（一）出口企業(yè)以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的，根據(jù)《稅收征管法》第六十六條規(guī)定，由主管國稅機關追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款，構成犯罪的，依法追究刑事責任。
（二）根據(jù)《稅收征管法》第六十六條和國家稅務總局國稅發(fā)[1994]31號文件規(guī)定，對騙取國家出口退稅款的，由國家稅務總局批準停止其半年以上的出口退稅權，在停止退稅期間自營或代理出口的貨物，一律不予退稅。騙取退稅數(shù)額較大或情節(jié)特別嚴重的企業(yè)，由商務部撤銷其自營進出口權。
第四十五條 出口企業(yè)在規(guī)定期限內不繳或少繳應解繳的出口貨物退稅款，根據(jù)《稅收征管法》第六十八條規(guī)定，主管國稅機關責令其限期繳納。逾期未繳納的除按《稅收征管法》第四十條的規(guī)定，采取強制執(zhí)行措施追繳其不繳或少繳的稅款外，可以處不繳或少繳稅款0.5倍以上5倍以下的罰款。
第四十六條 對從事 “ 四自三不見 ” 業(yè)務的出口企業(yè)，即 “ 客商 ” 或中間人自帶客戶、自帶貨源、自帶匯票、自行報關和出口企業(yè)不見出口商品、不見供貨企業(yè)、不見外商的買單業(yè)務，無論退稅額大小或是否申報退稅，一律停止其半年以上的退稅權，并劃入退稅信用最低一級企業(yè)管理。對企業(yè)在停止退稅權期間出口和代理出口的貨物，一律不得辦理退稅。
第四十七條 出口企業(yè)編造虛假出口貨物退（免）稅計稅依據(jù)的，根據(jù)《稅收征管法》第六十四條規(guī)定，主管國稅機關責令其期限改正，并處50000元以下罰款。
第四十八條 其他有關違法違章行為和未盡事項，按《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國刑法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國消費稅暫行條例》等有關稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定辦理。
第十一章 附則
第四十九條 本規(guī)程由河南省國家稅務局負責解釋。
第五十條 本規(guī)程以上以下均含本級。
第五十一條 我省出口貨物退（免）稅管理實行省、市、縣三級管理。本規(guī)程中退稅部門指縣（區(qū)）級國稅局出口退稅部門，退稅機關指省轄市國稅局出口退稅部門，征稅部門指基層稅收征管部門。
第五十二條 各省轄市市國家稅務局可根據(jù)本地區(qū)的實際情況，制定具體實施細則并報省局備案。
第五十三條 本規(guī)程自下發(fā)之日起試行。
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