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類 別：個人所得稅文 號：滬地稅所二[2005]3號頒發(fā)日期：2004-03-07
地 區(qū)：上海行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
各區(qū)縣稅務(wù)局，各財稅分局：
國家稅務(wù)總局近日對個人取得全年一次性獎金計算征收個人所得稅問題作出了調(diào)整處理的規(guī)定，為盡快落實國家稅務(wù)總局的規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)處理意見通知如下：
一、國家稅務(wù)總局明確了個人（包括外籍個人）取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并可先將個人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)，對獎金不含個人所得稅的，其商數(shù)應(yīng)換算成含稅收入（下同），然后再將全年一次性獎金按確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計算繳納個人所得稅。根據(jù)不同情況，具體計算公式為：
（一）如果個人當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）規(guī)定費用扣除額的，其個人所得稅的計算公式為：
1、獎金包含個人所得稅的：
應(yīng)納稅額=當(dāng)月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)
2、獎金不包含個人所得稅的：
含稅的全年一次性獎金=[（不含稅全年一次性獎金÷12-速算扣除數(shù)）÷（1-稅率）]×12
應(yīng)納稅額=含稅的全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)
（二）如果個人當(dāng)月工資薪金所得低于規(guī)定費用扣除額的，其適用公式如下：
1、獎金包含個人所得稅的：
應(yīng)納稅額=（當(dāng)月取得全年一次性獎金-當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額）×適用稅率-速算扣除數(shù)
2、獎金不包含個人所得稅的：
含稅的全年一次性獎金={[（不含稅全年一次性獎金-當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額）÷12-速算扣除數(shù)]÷（1-稅率）}×12
應(yīng)納稅額=含稅的全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)
在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，上述全年一次性獎金的計稅辦法只允許采用一次。
二、從2005年1月1日起，可按上述規(guī)定申報繳納全年一次性獎金的個人所得稅。對今年已按原規(guī)定申報繳納全年一次性獎金個人所得稅的，其多繳納的稅款部分，可在以后月份繳納的稅款中抵扣或給予辦理退庫。
三、即日起，實行個人所得稅紙質(zhì)申報方式的單位，可到各稅務(wù)分局的申報大廳按新的計算辦法申報繳納全年一次性獎金的個人所得稅。實行個人所得稅網(wǎng)上電子申報方式和軟盤申報方式的單位，可從今年2月8日起，通過下列方式取得按新的計算辦法修改后的個人所得稅代扣代繳申報軟件，申報繳納全年一次性獎金的個人所得稅：
（一）網(wǎng)上電子報稅的納稅人可從相關(guān)的維護(hù)公司網(wǎng)站上，下載修改后的網(wǎng)上電子報稅軟件。
（二）個人所得稅代扣代繳軟盤申報的納稅人，可從上海財稅網(wǎng)站（ www.csj.sh.gov.cn ）的“ 網(wǎng)上辦事/稅務(wù)網(wǎng)上辦事 ”欄目中下載，或到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅服務(wù)大廳拷貝修改后的個人所得稅代扣代繳軟盤申報軟件。
四、各區(qū)縣稅務(wù)分局、各財稅分局可分別從市局FTP服務(wù)器的“//PUBLIC/ctais”和“//PUBLIC/個人所得稅代扣代繳軟盤申報軟件”目錄中下載修改后的CTAIS軟件和個人所得稅代扣代繳軟盤申報軟件。
五、在執(zhí)行過程中如發(fā)現(xiàn)問題，各單位應(yīng)及時向市局所得稅二處和信息技術(shù)處反饋。
上海市地方稅務(wù)局
二OO五年二月八日
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