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類(lèi) 別：個(gè)人所得稅文 號(hào)：滬地稅所二[2005]2號(hào)頒發(fā)日期：2004-03-07
地 區(qū)：上海行 業(yè)：全行業(yè)時(shí)效性：有效
各區(qū)縣稅務(wù)局，各財(cái)稅分局：
根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于明確殘疾人所得征免個(gè)人所得稅范圍的批復(fù)》（國(guó)稅函[1999]329號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)市人民政府同意，特制定本市殘疾、孤老人員和烈屬所取得勞動(dòng)所得定額減征個(gè)人所得稅的實(shí)施辦法。
一、適用范圍
本辦法所稱(chēng)的殘疾人員，是指根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定經(jīng)本市殘疾人聯(lián)合會(huì)認(rèn)定的殘疾人員；所稱(chēng)的孤老人員和烈屬，是指根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定經(jīng)本市民政部門(mén)認(rèn)定的孤老人員和烈屬。
二、減征范圍
殘疾、孤老人員和烈屬所取得勞動(dòng)所得可減征個(gè)人所得稅項(xiàng)目為：工資、薪金所得；個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得。
《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第二條所列的其他各項(xiàng)所得，不屬于減征個(gè)人所得稅的范圍。
三、減征幅度
殘疾、孤老人員和烈屬所取得的勞動(dòng)所得，實(shí)行按定額減征個(gè)人所得稅辦法。
（一）采用查帳征收方式的個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，其全年應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額在2400元（含）以下的，據(jù)實(shí)免征；2400元以上的，定額減征2400元。
（二）采用其他征收方式的個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，其當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額在200元（含）以下的，據(jù)實(shí)免征；200元以上的，定額減征200元。
（三）工資、薪金所得，其當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額在200元（含）以下的，據(jù)實(shí)免征；200元以上的，定額減征200元。
（四）勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，每次（屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次）應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額在200元（含）以下的，據(jù)實(shí)免征；200元以上的，定額減征200元。
（五）對(duì)同一個(gè)納稅人，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，取得上述（一）至（四）項(xiàng)所得，其全年減征個(gè)人所得稅的次數(shù)不得超過(guò)12次，全年減征個(gè)人所得稅的稅款總額不得超過(guò)2400元。如果其全年應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額在2400元以上，但實(shí)際全年定額減征稅款總額不足2400元的，可在年度終了的一個(gè)月內(nèi)，由納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面申請(qǐng)退還未享受足的定額減征稅款額。
四、減征期限
殘疾、孤老人員和烈屬所取得的勞動(dòng)所得，經(jīng)批準(zhǔn)可減征個(gè)人所得稅的政策執(zhí)行期限，從2005年1月1日起至2007年12月31日止。
五、審批程序
殘疾、孤老人員和烈屬所取得的勞動(dòng)所得減征個(gè)人所得稅，可按下列審批程序辦理：
（一）納稅人申請(qǐng)
符合條件的殘疾人、孤老人員和烈屬，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面提出減征個(gè)人所得稅的申請(qǐng)，同時(shí)附報(bào)由市殘疾人聯(lián)合會(huì)和市民政部門(mén)出具的殘疾、孤老人員和烈屬證明（原件和復(fù)印件）。
（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到殘疾、孤老人員和烈屬減征個(gè)人所得稅的書(shū)面申請(qǐng)后，應(yīng)對(duì)書(shū)面申請(qǐng)及附報(bào)資料進(jìn)行審核。對(duì)經(jīng)審核符合減征條件的，應(yīng)將批準(zhǔn)減征個(gè)人所得稅的幅度和期限書(shū)面告知納稅義務(wù)人；對(duì)經(jīng)審核不符合減征條件的，應(yīng)將不予減征個(gè)人所得稅的理由，書(shū)面告知納稅義務(wù)人。
代扣代繳義務(wù)人應(yīng)根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的殘疾、孤老人員和烈屬減征個(gè)人所得稅的幅度和期限，在代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)予以扣除，并在享受政策的對(duì)象向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還未足額減征稅額時(shí)，蓋章確認(rèn)并提供有關(guān)扣除繳稅的明細(xì)記錄。
（三）備案制度
為了加強(qiáng)信息溝通，統(tǒng)一協(xié)調(diào)解決殘疾、孤老人員和烈屬多處取得勞動(dòng)所得減征個(gè)人所得稅問(wèn)題，各稅務(wù)分局應(yīng)將批準(zhǔn)減征個(gè)人所得稅的文書(shū)及相關(guān)殘疾、孤老人員和烈屬證書(shū)的復(fù)印件等信息資料，報(bào)市地方稅務(wù)局所得稅二處備案。
六、本辦法自2005年1月1日起執(zhí)行，以前規(guī)定與本辦法不一致的，按本辦法規(guī)定執(zhí)行。
上海市地方稅務(wù)局
二OO五年二月八日
津公網(wǎng)安備12010202000755號(hào)