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類 別：進(jìn)出口稅收文 號(hào)：桂財(cái)稅[2005]35號(hào)頒發(fā)日期：2004-06-22
地 區(qū)：廣西行 業(yè)：其他時(shí)效性：有效
各市財(cái)政局：
現(xiàn)將財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物退（免）稅若干具體問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅〔2005〕34號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。
二○○五年五月八日
關(guān)于出口貨物退（免）稅若干具體問(wèn)題的補(bǔ)充通知
（財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 二○○五年三月八日）
經(jīng)研究決定，現(xiàn)對(duì)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干具體問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2004〕116號(hào)）第三條的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整?，F(xiàn)就有關(guān)事宜通知如下：
一、 財(cái)稅〔2004〕116號(hào)文件第三條規(guī)定調(diào)整為：
免稅出口卷煙轉(zhuǎn)入成本的進(jìn)項(xiàng)稅額，按出口卷煙含消費(fèi)稅的金額占全部銷售額的比例計(jì)算分?jǐn)?，?jì)算出口卷煙含稅金額的公式如下：
（一）當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)銷售的出口卷煙在國(guó)內(nèi)有同類產(chǎn)品銷售價(jià)格時(shí)：
出口卷煙含稅金額=出口銷售數(shù)量×銷售價(jià)格
公式中的“銷售價(jià)格”為同類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)國(guó)內(nèi)實(shí)際調(diào)撥價(jià)格。如果實(shí)際調(diào)撥價(jià)格低于稅務(wù)機(jī)關(guān)公示的計(jì)稅價(jià)格，公式中的“銷售價(jià)格”為稅務(wù)機(jī)關(guān)公示的計(jì)稅價(jià)格；高于稅務(wù)機(jī)關(guān)公示的計(jì)稅價(jià)格，公式中的銷售價(jià)格為實(shí)際調(diào)撥價(jià)格。
（二）當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)銷售的出口卷煙在國(guó)內(nèi)沒(méi)有同類產(chǎn)品銷售價(jià)格時(shí)：
出口卷煙含稅金額=出口銷售額÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）+出口銷售數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率
公式中的“出口銷售額”以出口發(fā)票計(jì)算的出口貨物離岸價(jià)格為準(zhǔn)。出口發(fā)票不能如實(shí)反映實(shí)際離岸價(jià)的，企業(yè)必須按照實(shí)際離岸價(jià)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)，同時(shí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定予以核定。
公式中的“消費(fèi)稅比例稅率”，是指卷煙生產(chǎn)企業(yè)銷售卷煙的實(shí)際價(jià)格或核定的計(jì)稅價(jià)格所適用的比例稅率。
二、本通知自2004年1月1日起執(zhí)行。卷煙生產(chǎn)企業(yè)自2004年1月1日至本通知下發(fā)之日已按財(cái)稅[2004]116號(hào)文件有關(guān)規(guī)定計(jì)算轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按本通知的規(guī)定重新計(jì)算，并在2004年度出口退稅清算期予以調(diào)整。
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