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類 別：進(jìn)出口稅收文 號(hào)：渝國稅函[2005]383號(hào)頒發(fā)日期：2004-08-27
地 區(qū)：全國行 業(yè)：全行業(yè)時(shí)效性：有效
各區(qū)縣（自治縣、市）國家稅務(wù)局，各直屬單位：
為進(jìn)一步加強(qiáng)小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理，現(xiàn)根據(jù)《出口貨物退（免）稅管理辦法（試行） 》（國稅發(fā)[2005]51號(hào)）及有關(guān)出口貨物退（免）稅管理規(guī)定，將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
一、小規(guī)模納稅人自營和委托出口的貨物，應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上作銷售后按現(xiàn)行出口貨物退（免）稅規(guī)定，向主管退稅部門申報(bào)辦理出口貨物增值稅、消費(fèi)稅的免稅。
二、具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的小規(guī)模納稅人，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹〈中華人民共和國對(duì)外貿(mào)易法〉、調(diào)整出口退（免）稅辦法的通知》（國稅函[2004]955號(hào)）第一條規(guī)定向主管退稅部門申請(qǐng)辦理退（免）稅認(rèn)定。不具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的小規(guī)模納稅人，應(yīng)在發(fā)生第一筆委托出口業(yè)務(wù)之前填寫《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》，并持下列資料，向主管退稅部門申請(qǐng)辦理出口退（免）稅認(rèn)定。
（一）工商營業(yè)執(zhí)照（副本及復(fù)印件）。
（二）國稅稅務(wù)登記證（副本及復(fù)印件）。
（三）組織機(jī)構(gòu)代碼證（原件及復(fù)印件）。
（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
三、出口貨物免稅額的計(jì)算
（一）增值稅免稅額的計(jì)算小規(guī)模納稅人在貨物出口后，應(yīng)根據(jù)出口貨物、增值稅征收率計(jì)算增值稅免稅額。其計(jì)算公式為：增值稅免稅額＝出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×征收率若以其他價(jià)格條件成交的，按《重慶市生產(chǎn)企業(yè)出口貨物"免、抵、退"稅管理操作規(guī)程（試行）》（渝國稅發(fā)[2002]85號(hào)）有關(guān)規(guī)定辦理。
（二）消費(fèi)稅免稅額的計(jì)算小規(guī)模納稅人出口屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，應(yīng)根據(jù)出口應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量或出口應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額計(jì)算消費(fèi)稅免稅額。其計(jì)算公式為：1.對(duì)出口實(shí)行從量定額辦法征稅的應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅免稅額＝出口應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×應(yīng)稅消費(fèi)品單位稅額2.對(duì)出口實(shí)行從價(jià)定率辦法征稅的應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅免稅額＝出口應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額×適用稅率3.出口實(shí)行從量定額與從價(jià)定率相結(jié)合辦法征稅的應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅免稅額＝出口應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×應(yīng)稅消費(fèi)品單位稅額＋出口應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額×適用稅率四、免征增值稅、消費(fèi)稅的申報(bào)、審核審批小規(guī)模納稅人發(fā)生出口業(yè)務(wù)后，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理。適用《稅網(wǎng)》征管的，應(yīng)將出口銷售收入正確填入當(dāng)月《增值稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）》相關(guān)欄目；適用總局綜合征管軟件征管的，應(yīng)將出口銷售收入正確填入當(dāng)月《增值稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）》備注欄內(nèi)。同時(shí)還應(yīng)填制《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅備案、申報(bào)（審批）表》（見附件1），向主管退稅部門辦理免稅備案手續(xù)。出口貨物期滿90日內(nèi)，小規(guī)模納稅人應(yīng)將出口報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）交主管退稅部門簽字認(rèn)可；在期滿180日內(nèi)，將出口報(bào)關(guān)單和出口收匯核銷單（出口退稅聯(lián)）按申報(bào)備案年月裝訂成冊，填制《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅備案、申報(bào)（審批）表》（1式3份），報(bào)主管退稅部門審核審批。主管退稅部門審核審批后，留存1份，返出口企業(yè)1份，交征稅部門1份作為免稅憑證。對(duì)于逾期未收齊報(bào)關(guān)單、核銷單以及經(jīng)審核不符合免稅規(guī)定等情況的出口貨物，主管退稅部門應(yīng)在《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅備案、申報(bào)（審批）表》中備注欄中注明，并及時(shí)書面通知（格式見附件2）征稅部門作內(nèi)銷處理，征稅部門應(yīng)將處理結(jié)果反饋退稅部門。
五、按國家有關(guān)文件規(guī)定，小規(guī)模納稅人出口不予退（免）稅的貨物和視同內(nèi)銷征稅的貨物等情況，應(yīng)按下列公式征稅：增值稅應(yīng)納稅額＝（出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)）÷（1＋征收率）×征收率不予退（免）稅的貨物若為應(yīng)征消費(fèi)稅貨物，須按現(xiàn)行有關(guān)政策規(guī)定計(jì)算繳納消費(fèi)稅。
各單位應(yīng)按照本通知的要求，嚴(yán)格對(duì)小規(guī)模納稅人出口貨物的免稅管理。工作中有什么問題，請(qǐng)及時(shí)向市局反映。
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