會(huì)計(jì)師事務(wù)所職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金管理辦法（征求意見稿）
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類 別：其他金融法規(guī)
文 號(hào)：財(cái)辦會(huì)[2005]11號(hào)
頒發(fā)日期：2004-11-08
地 區(qū)：全國
行 業(yè)：金融業(yè)
時(shí)效性：有效
第一條 為建立和完善會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱“事務(wù)所”）職業(yè)責(zé)任保障機(jī)制，規(guī)范和加強(qiáng)事務(wù)所職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金（以下簡(jiǎn)稱“風(fēng)險(xiǎn)金”）的管理，保護(hù)公眾利益，根據(jù)《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》第二十八條，制定本辦法。
第二條 事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定提取、儲(chǔ)存、使用和分配風(fēng)險(xiǎn)金。
事務(wù)所分所的風(fēng)險(xiǎn)金，由事務(wù)所統(tǒng)一提取、儲(chǔ)存、使用和分配。
第三條 財(cái)政部以及省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門（以下簡(jiǎn)稱“省級(jí)財(cái)政部門”）對(duì)事務(wù)所提取、儲(chǔ)存、使用、分配風(fēng)險(xiǎn)金的情況進(jìn)行管理和監(jiān)督。
第四條 事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于每年年末，根據(jù)本年度審計(jì)業(yè)務(wù)收入按比例提取風(fēng)險(xiǎn)金。風(fēng)險(xiǎn)金提取比例實(shí)行超額遞減的方法，具體比例見所附《風(fēng)險(xiǎn)金提取金額計(jì)算表》。
事務(wù)所可以超額提取風(fēng)險(xiǎn)金。
第五條 事務(wù)所提取的風(fēng)險(xiǎn)金，應(yīng)當(dāng)專戶存入銀行。
事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于每年3月31日前將上年度提取的風(fēng)險(xiǎn)金存入專戶。
事務(wù)所在本辦法施行前提取的風(fēng)險(xiǎn)金未專戶儲(chǔ)存的，在本辦法施行后，該部分風(fēng)險(xiǎn)金可以不專戶儲(chǔ)存。
第六條 事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自工商登記之日起（本辦法施行以前設(shè)立的事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)自本辦法施行之日起）30日內(nèi)，將儲(chǔ)存風(fēng)險(xiǎn)金的銀行賬戶的開戶證明書復(fù)印件報(bào)所在地的省級(jí)財(cái)政部門備案。
事務(wù)所變更儲(chǔ)存風(fēng)險(xiǎn)金的銀行賬戶，應(yīng)當(dāng)自變更之日起30日內(nèi)，將變更后的銀行賬戶開戶證明書復(fù)印件報(bào)所在地的省級(jí)財(cái)政部門備案。
第七條 事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于每年末，根據(jù)本年度審計(jì)業(yè)務(wù)收入提取風(fēng)險(xiǎn)金，并應(yīng)當(dāng)于每年3月31日前將上年度提取的風(fēng)險(xiǎn)金存入專戶。
第八條 風(fēng)險(xiǎn)金賬戶產(chǎn)生的利息可抵扣當(dāng)年度應(yīng)提風(fēng)險(xiǎn)金金額。
第九條 事務(wù)所專戶儲(chǔ)存的風(fēng)險(xiǎn)金余額達(dá)到該事務(wù)所最近3年平均年審計(jì)業(yè)務(wù)收入3倍以上的，或者風(fēng)險(xiǎn)金余額達(dá)到該事務(wù)所最近3年平均年審計(jì)業(yè)務(wù)收入5倍以上的，可以中止提取。
事務(wù)所專戶儲(chǔ)存的風(fēng)險(xiǎn)金余額超過該事務(wù)所最近3年平均年審計(jì)業(yè)務(wù)收入3倍以上的，或者風(fēng)險(xiǎn)金余額超過該事務(wù)所最近3年平均年審計(jì)業(yè)務(wù)收入5倍以上的，超過部分不得轉(zhuǎn)出風(fēng)險(xiǎn)金賬戶。
第十條 事務(wù)所購買職業(yè)保險(xiǎn)的，應(yīng)當(dāng)自取得保單之日起（本辦法施行以前已購買職業(yè)保險(xiǎn)，且保險(xiǎn)期間涵蓋本辦法施行年度及以后年度的，應(yīng)當(dāng)自本辦法施行之日起）30日內(nèi)將保單（含保險(xiǎn)條款）復(fù)印件報(bào)所在地的省級(jí)財(cái)政部門備案。
第十一條 事務(wù)所購買職業(yè)保險(xiǎn)的，保險(xiǎn)費(fèi)可以按以下公式抵扣保險(xiǎn)受益各年度的應(yīng)提風(fēng)險(xiǎn)金金額：可抵扣金額=當(dāng)年度負(fù)擔(dān)的保險(xiǎn)費(fèi)×2.可抵扣金額大于或者等于當(dāng)年度應(yīng)提風(fēng)險(xiǎn)金金額的，當(dāng)年度可以不提取風(fēng)險(xiǎn)金?？傻挚劢痤~小于應(yīng)提風(fēng)險(xiǎn)金金額的，應(yīng)當(dāng)按其差額提取和儲(chǔ)存風(fēng)險(xiǎn)金。
第十二條 事務(wù)所持續(xù)經(jīng)營期間，風(fēng)險(xiǎn)金只能用于因職業(yè)責(zé)任引起的民事賠償（不包括相關(guān)法律費(fèi)用）。
第十三條 事務(wù)所使用風(fēng)險(xiǎn)金后，應(yīng)當(dāng)自使用之日起10日內(nèi)將下列材料報(bào)所在地的省級(jí)財(cái)政部門備案：（一） 使用風(fēng)險(xiǎn)金情況的報(bào)告，包括民事賠償情況、賠償前后的風(fēng)險(xiǎn)金總額以及專戶儲(chǔ)存的風(fēng)險(xiǎn)金金額；（二） 人民法院民事判決書或者民事調(diào)解書復(fù)印件；（三） 專戶儲(chǔ)存的風(fēng)險(xiǎn)金轉(zhuǎn)出專戶的銀行回單復(fù)印件。
第十四條 有限責(zé)任事務(wù)所合并，合并各方合并前已提取的風(fēng)險(xiǎn)金應(yīng)當(dāng)并入合并后事務(wù)所。
第十五條 有限責(zé)任事務(wù)所分立，已提取的風(fēng)險(xiǎn)金應(yīng)當(dāng)按照與凈資產(chǎn)分配比例相同的比例在分立各方之間分配。分立各方另有約定的，從其約定。
第十六條 合伙事務(wù)所合伙人退伙，退還的財(cái)產(chǎn)份額不包含風(fēng)險(xiǎn)金。
事務(wù)所合伙人或者股東轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)份額或者股權(quán)，其轉(zhuǎn)讓價(jià)的計(jì)算不包含風(fēng)險(xiǎn)金。事務(wù)所協(xié)議或者章程另有約定的，從其約定。
第十七條 除第十九條第一款規(guī)定外，事務(wù)所因合并、分立以外的原因終止，風(fēng)險(xiǎn)金可以納入清算范圍。
第十八條 脫鉤改制前事務(wù)所形成的風(fēng)險(xiǎn)金，由脫鉤改制后事務(wù)所占有的，脫鉤改制前后形成的風(fēng)險(xiǎn)金應(yīng)當(dāng)分別核算。
脫鉤改制前形成的風(fēng)險(xiǎn)金僅用于脫鉤改制前業(yè)務(wù)引起的民事賠償。
第十九條 脫鉤改制前事務(wù)所形成的風(fēng)險(xiǎn)金，在脫鉤改制后事務(wù)所因合并、分立以外的原因終止時(shí)有結(jié)余的，除第二款規(guī)定情形外，應(yīng)當(dāng)交還脫鉤改制前事務(wù)所原出資單位。原出資單位不存在的，應(yīng)當(dāng)上繳國庫。
脫鉤改制前事務(wù)所形成的風(fēng)險(xiǎn)金，在脫鉤改制后事務(wù)所因合并、分立以外的原因終止時(shí)有結(jié)余，且原出資單位放棄所有權(quán)的，脫鉤改制后事務(wù)所可以將其清算，但原出資單位和脫鉤改制后事務(wù)所必須事前履行了有關(guān)國有資產(chǎn)處置手續(xù)。
第二十條 中外合作事務(wù)所由國際總部統(tǒng)一辦理職業(yè)保險(xiǎn)的，該中外合作事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于每年12月31日前將以下材料（附中文譯本）報(bào)財(cái)政部備案：（一） 中外合作事務(wù)所與國際總部關(guān)于統(tǒng)一辦理職業(yè)保險(xiǎn)的協(xié)議復(fù)印件；（二） 國際總部當(dāng)年度購買的、以中外合作事務(wù)所為受益人的職業(yè)保險(xiǎn)保單（含保險(xiǎn)條款）復(fù)印件；（三） 中外合作事務(wù)所承擔(dān)的當(dāng)年度保險(xiǎn)費(fèi)及其計(jì)算依據(jù)。
提供上述材料的中外合作事務(wù)所，可以按照第十一條規(guī)定抵扣當(dāng)年度的應(yīng)提風(fēng)險(xiǎn)金金額。
第二十一條 事務(wù)所未按照本辦法規(guī)定提取、儲(chǔ)存、使用和分配風(fēng)險(xiǎn)金的，或者未履行第六條、第十條、第十三條、第二十條規(guī)定義務(wù)的，由所在地的省級(jí)財(cái)政部門責(zé)令限期改正，拒不改正的，可以采取監(jiān)管談話、下達(dá)關(guān)注函、公開譴責(zé)等方式處理。
第二十二條 本辦法由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。
第二十三條 本辦法自發(fā)布之日起30日后施行。
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