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類 別：其他會計法規(guī)文 號：滬財庫[2005]39號頒發(fā)日期：2004-12-08
地 區(qū)：上海行 業(yè)：其他時效性：有效
各市級預(yù)算單位：
根據(jù)《上海市市本級項目支出預(yù)算管理辦法》（試行）要求，為進一步規(guī)范市級預(yù)算單位項目資金會計核算，我們制定了《上海市市本級項目資金會計核算辦法》（試行），現(xiàn)印發(fā)給你們，請按照執(zhí)行。
特此通知。
上海市財政局
二00五年十一月九日
上海市市本級項目資金會計核算辦法（試行）
為規(guī)范和加強市級預(yù)算單位項目支出預(yù)算管理，提高資金使用效率，客觀反映政府當(dāng)年的預(yù)算執(zhí)行情況，并為公共資源優(yōu)化配置提供更符合實際的決策信息，根據(jù)《上海市市本級項目支出預(yù)算管理暫行辦法》有關(guān)規(guī)定，對相關(guān)項目資金試行權(quán)責(zé)發(fā)生制會計核算方式，特制定本辦法。
一、項目資金會計核算的基本原則（一）合理計提原則。以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進行會計核算，合理計提當(dāng)期費用，客觀反映政府資金的收支情況。
（二）分類管理原則。根據(jù)項目資金使用情況，區(qū)別不同類型，對年終結(jié)余資金進行分類核算，正確反映資金歸屬。
（三）明細核算原則。對納入《上海市市本級項目支出預(yù)算管理暫行辦法》范圍的項目資金，采取細化核算科目，分項目設(shè)置明細賬，實現(xiàn)項目收支一一對應(yīng)。
二、項目資金的核算范圍與要求（一）項目資金是指納入政府預(yù)算項目庫管理的財政預(yù)算資金，包括基本建設(shè)類項目、行政事業(yè)類項目及其他類項目。
（二）項目資金應(yīng)當(dāng)與其他預(yù)算撥款資金區(qū)分開來，分項目設(shè)置明細賬，分別核算。
（三）凡納入《上海市政府采購集中采購目錄》的政府采購項目資金，仍按現(xiàn)行辦法進行會計賬務(wù)處理。
（四）基本建設(shè)類項目仍按現(xiàn)行辦法進行會計賬務(wù)處理。
三、項目資金的會計處理（一）總預(yù)算會計在批準(zhǔn)的部門預(yù)算范圍內(nèi)，市財政部門按部門用款計劃撥付項目資金，年終無結(jié)余。
市財政部門撥付項目資金時，會計分錄為：
借：一般預(yù)算支出（基金預(yù)算支出）-類-款貸：銀行存款（二）行政單位會計1.收到市財政部門撥入的項目資金時，會計分錄為：
借：銀行存款貸：撥入經(jīng)費-項目經(jīng)費-××項目實際支付時，會計分錄為：
借：經(jīng)費支出-項目支出-××項目貸：銀行存款2.收到從市財政專戶核撥的預(yù)算外項目資金時，會計分錄為：
借：銀行存款貸：預(yù)算外資金收入-項目經(jīng)費-××項目實際支付時，會計分錄為：
借：經(jīng)費支出-項目支出-××項目貸：銀行存款3.年終，預(yù)算單位應(yīng)按照項目進度、合同規(guī)定及已由預(yù)算安排確定的當(dāng)年應(yīng)完工項目，其應(yīng)付未付的項目資金結(jié)轉(zhuǎn)支出，會計分錄為：
（1）借：經(jīng)費支出-項目支出-××項目貸：暫存款-××項目（2）以后年度實際支付時，會計分錄為：
借：暫存款-××項目貸：銀行存款（3）該跨年度項目全部結(jié)束后，若暫存款資金有結(jié)余的，年終將差額部分結(jié)轉(zhuǎn)，會計分錄為：
借：暫存款-××項目貸：結(jié)余-專項結(jié)余反之，則作相反分錄。
4.已完工項目在年終結(jié)賬時，應(yīng)將該項目資金的“撥入經(jīng)費”科目、“預(yù)算外資金收入”科目和“經(jīng)費支出”科目對沖，并將差額部分結(jié)轉(zhuǎn)，會計分錄為：
借：撥入經(jīng)費-項目經(jīng)費-××項目或預(yù)算外資金收入-項目經(jīng)費-××項目貸：經(jīng)費支出-項目支出-××項目（1）若項目撥入經(jīng)費大于經(jīng)費支出：
借：撥入經(jīng)費-項目經(jīng)費-××項目或預(yù)算外資金收入-項目經(jīng)費-××項目貸：結(jié)余-專項結(jié)余（2）若項目撥入經(jīng)費小于經(jīng)費支出，需動用歷年結(jié)余時借：結(jié)余-專項結(jié)余貸：經(jīng)費支出-項目支出-××項目5.項目支出屬固定資產(chǎn)管理范圍的，在項目完工后，應(yīng)同時作固定資產(chǎn)相關(guān)會計核算：
借：固定資產(chǎn)-××項目（分類詳細登記）
貸：固定基金6.預(yù)算單位已完工的項目結(jié)余資金，應(yīng)納入部門預(yù)算管理，抵頂以后年度預(yù)算經(jīng)費。
（三）事業(yè)單位會計凡納入政府預(yù)算項目庫管理的項目資金，其收支核算在“撥入?？睢焙汀皩？钪С觥睂Ｓ每颇恐泻怂?。
1.收到市財政部門撥入的項目資金時，會計分錄為：
借：銀行存款貸：撥入?？?××資金-××項目2.實際支付時，會計分錄為：
借：專款支出-××資金-××項目貸：銀行存款3.年終，預(yù)算單位應(yīng)按照項目進度、合同規(guī)定及已由預(yù)算安排確定的當(dāng)年應(yīng)完工項目，其應(yīng)付未付的項目資金結(jié)轉(zhuǎn)支出，會計分錄為：
（1）借：?？钪С?項目支出-××項目貸：其他應(yīng)付款-××資金-××項目（2）以后年度實際支付時，會計分錄為：
借：其他應(yīng)付款-××資金-××項目貸：銀行存款（3）該跨年度項目全部結(jié)束后，若其他應(yīng)付款資金有結(jié)余的，年終將差額部分結(jié)轉(zhuǎn)，會計分錄為：
借：其他應(yīng)付款-××項目貸：專項結(jié)余反之，則作相反分錄。
4.年終結(jié)賬：
（1）對未完工項目，“撥入?？睢迸c“?？钪С觥辈唤Y(jié)賬，在決算報表中將軋抵?jǐn)?shù)暫記“專項結(jié)余”，即稱為“表結(jié)”
（2）對于已完工項目，應(yīng)先將該項目的“撥入專款”與“?？钪С觥睂_，會計分錄為：
借：撥入專款-××資金-××項目貸：?？钪С?××資金-××項目（3）完工后結(jié)余的項目資金應(yīng)納入部門預(yù)算管理，年終結(jié)賬時，應(yīng)將該項目資金作“專項結(jié)余”處理，會計分錄為：
年末：借：撥入?？?××資金-××項目貸：專項結(jié)余（4）項目支出屬固定資產(chǎn)管理范圍的，會計處理同“行政單位”。
（5）凡執(zhí)行行業(yè)會計制度的事業(yè)單位，可比照上述會計核算辦法，進行會計處理。
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